Asientos-Contables-Clasicos PDF

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ELEMENTO 1CUENTA 10 – EFECTIVO Y/O EQUIVALENTE DE EFECTIVOEJERCICIOS DE APLICACIÓN———————————— 1 ———————————— DEBE HABERCOBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTESIngreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 275, 000 101 Caja 101 Fondos por Depositar en moneda nacional 100, 101 Fondos por...

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[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA

ELEMENTO 1 CUENTA 10 – EFECTIVO Y/O EQUIVALENTE DE EFECTIVO EJERCICIOS DE APLICACIÓN ———————————— 1 ———————————— COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar País 121.2 Facturas por Cobrar Exterior

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275,000 100,000 175,000 275,000 100,000 175,000

Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. ———————————— 2 ————————————

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HABER

TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS Depósito de efectivo en cuentas corrientes bancarias 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 280,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 105,000 104.2 Cuentas Corrientes en moneda extranjera 175,000 10 Caja y Bancos 280,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 105,000 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000 Por los depósitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de las cobranzas recibidas en la Oficina de Caja. ———————————— 3 ————————————

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COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 5,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000 141 Préstamos al Personal 141.1 Empleado ―A‖ 5,000 Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortización y/o cancelación de préstamos del personal. ———————————— 4 ————————————

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APERTURA DE FONDOS FIJOS Giro de cheque de bancos 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,000 102 Fondos Fijos 102.1 Fondos Fijos en moneda nacional 1,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,000 Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de bancos por igual importe.

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PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Giro de cheque de bancos 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV).

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60,000 60,000 60,000 60,000

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PAGO A PROVEEDORES Giro de cheque de bancos 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar País 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores.

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25,000 25,000 25,000 25,000

CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS. ———————————— 7 ————————————

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VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO (IGV= 18%) Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1´475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 1´475,000 40 Tributos por Pagar 225,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000 70 Ventas 1´250,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) ———————————— 7.1. ———————————— COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar País Por la cobranza de la venta provisionada.

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1`475,000 1`475,000 1`475,000 1`475,000

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VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 2´832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000 40 Tributos por Pagar 432,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 70 Ventas 2´400,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 2´400,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al crédito sustentado en facturas. (S/. 1´000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) ———————————— 9 ————————————

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COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Cancelación de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1´475,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1´475,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1´475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar País 1´475,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. ———————————— 10 ———————————— ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 122 Anticipos Recibidos 122.1 Anticipos Recibidos – País Por los anticipos recibidos de clientes. ———————————— 11 ————————————

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135,000 135,000 135,000 135,000

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DESCUENTOS POR PRONTO PAGO Emisión de nota de crédito 67 Cargas Financieras 100 675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago 100 40 Tributos por Pagar 18 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 18 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 118 Por los descuentos concedidos por pronto pago según notas de crédito.

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DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES Emisión de nota de crédito 70 Ventas 500,000 701 Mercaderías – Mercado Local 500,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 590,000 121 Facturas por Cobrar 590,000 Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio económico o período. NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas. ———————————— 13 ————————————

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CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulación de derecho de cobro 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 80,000 192 Clientes 192.1 Clientes - País 192.11 Facturas por Cobrar 10,000 192.12 Letras (o Efectos) por Cobrar 60,000 192.13 Otros Documentos por Cobrar 1,000 192.14 Documentos Descontados 9,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 80,000 129 Cobranza Dudosa 129.1 Clientes - País 11,000 129.2 Clientes - Exterior 69,000 Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.

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CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) ———————————— 14 ———————————— PRESTAMOS AL PERSONAL Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 141 Préstamos al Personal 141.1 Empleado ―A‖ 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional Por los préstamos otorgados a empleados.

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3,000 3,000 3,000 3,000

———————————— 15 ———————————— PRESTAMOS A ACCIONISTAS Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 142 Préstamos al Accionistas (o Socios) 142.1 Accionista ―A‖ 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional Por los préstamos otorgados a accionistas.

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5,000 5,000 5,000 DEBE

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4,000 4,000 4,000 4,000

———————————— 17 ———————————— CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS Contabilización del Capital Social Suscrito No Pagado 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel. 1´000,000 50 Capital 501 Capital Social 1´000,000 Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas. ———————————— 18 ———————————— DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS Cancelación del derecho de cobro 62 Cargas de Personal 621 Sueldos 622 Salarios 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 141 Préstamos al Personal 400 Por los descuentos en planillas de los préstamos otorgados al personal.

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5,000

———————————— 16 ———————————— PRESTAMOS A DIRECTORES Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 143 Préstamos a Directores 143.1 Director ―A‖ 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional Por los préstamos otorgados a directores.

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1´000,000 1´000,000

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400 400 400

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DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS Cancelación de los derechos de cobro e ingresos a caja. 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,200 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,200 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1,200 141 Préstamos al Personal 400 142 Préstamos a Accionistas (o Socios) 400 143 Préstamos a Directores 400 Por la devolución en efectivo y/o cheques de los préstamos otorgados al personal, accionistas y/o directores. ———————————— 20 ————————————

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PAGO O CANCELACIÓN DE ACCIONES SUSCRITAS Cancelación de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja. 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 500,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel. 500,000 Por el pago o cancelación de las acciones suscritas por los accionistas.

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500,000 5000,000

CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS . ———————————— 21 ———————————— PRESTAMOS A TERCEROS Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 16 Cuentas por Cobrar Diversas 161 Préstamos a Terceros 161.1 Empresa ―X‖ 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional Por el préstamo otorgado a la Compañía “X“. ———————————— 22 ————————————

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10,000 10,000 10,000 10,000 DEBE

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RECLAMOS A TERCEROS Contabilización del reclamo 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,600 162 Reclamaciones a Terceros 162.1 Compañía de Seguros ―Z‖ 1,600 20 Mercaderías 1,600 201 Mercaderías - País 201.1 Producto 1,600 Por el reclamo presentado a la Compañía de Seguros “Z” por siniestro de mercaderías no atendido por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20. ———————————— 23 ————————————

DEBE

INTERESES DEVENGADOS Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados 16 Cuentas por Cobrar Diversas 400 163 Intereses por Cobrar 163.1 Compañía ―B‖ 400 77 Ingresos Financieros 771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 400 Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la Compañía “X”.

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400

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COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 30,150 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 30,150 16 Cuentas por Cobrar Diversas 30,150 161 Préstamos a Terceros 8,000 162 Reclamaciones a Terceros 1,750 163 Intereses por Cobrar 400 164 Depósitos en Garantía 20,000 Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye diferencia de cambio en Reclamaciones a Terceros). ———————————— 25 ————————————

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CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulación de derecho de cobro 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 1,000 196 Cuentas por Cobrar Diversas 196.2 Reclamos a Terceros 1,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000 161 Préstamos a Terceros 1,000 Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas.

CUENTA 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ADELANTADO ———————————— 26 ———————————— INTERESES POR DEVENGAR Intereses por pagar no devengados 18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 181 Intereses por Devengar 10,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 466 Intereses por Devengar 10,000 POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con obligaciones asumidas por la empresa que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos. ———————————— 27 ———————————— SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO Seguros no devengados 18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 182 Seguros Pagados por Adelantado 10,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos. ———————————— 28 ———————————— ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO Alquileres no devengados 18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 183 Alquileres Pagados por Adelantado 10,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos.

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10,000 10,000

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10,000 10,000

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HABER

10,000 10,000

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ELEMENTO 2 CUENTA 20 - MERCADERIAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES ———————————— 32 ———————————— COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 201 Mercaderías – País 2´000,000 61 Variación de Existencias 611 Mercaderías 2´000,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. ———————————— 30 ———————————— COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS Salida de bienes del almacén 69 Costo de Ventas 691 Mercaderías 900,000 20 Mercaderías 201 Mercaderías – País 900,000 Por las mercaderías vendidas registradas a valor de costo. NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas.

DEBE

HABER

2´000,000 2´000,000

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HABER

900,000 900,000

CUENTA 24 - MATERIAS PRIMAS ———————————— 36 ———————————— COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Materias Primas y Auxiliares – País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 2´000,000 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas y Auxiliares 2´000,000 Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el país. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.

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DEBE

HABER

2´000,000 2´000,000

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ELEMENTO 3 CUENTA 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO ———————————— 45 ————————————

DEBE

COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisición 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 331 Terrenos 332 Edificios y Otras Construcciones 300,000 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 50,000 334 Unidades de Transporte 30,000 335 Muebles y Enseres 10,000 336 Equipos Diversos 10,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las ventas 46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000 POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo registrados al costo de adquisición.

HABER

500,000 100,000

90,000 590,000

CUENTA 34 INTANGIBLES ———————————— 48 ———————————— COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES Reconocimiento al costo de adquisición 34 Intangibles 341 Concesiones y Derechos 342 Patentes y Marcas 46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas Por los costos de adquisición de bienes intangibles.

DEBE

25,000 10,000 15,000 25,000 25,000

———————————— 49 ———————————— APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE DUEÑOS Cancelación de suscripciones pendientes de cancelación 34 Intangibles 341 Concesiones y Derechos 15,000 342 Patentes y Marcas 40,000 14 Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal 144 Suscripciones Pendientes de Cancelación 55,000 Por la cancelación de acciones suscritas no pagadas mediante aportes de bienes intangibles.

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HABER

DEBE

HABER

55,000 55,000

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CUENTA 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA ———————————— 1 ———————————— DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de pérdidas 68 Provisiones del Ejercicio 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 39 Depreciación y Amortización Acumulada 393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000 396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 20,000 Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. ———————————— 2 ———————————— AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de pérdidas 68 Provisiones del Ejercicio 682 Amortización de Intangibles 20,000 39 Depreciación y Amortización Acumulada 394 Amortización Intangibles 10,000 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 10,000 Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino correspon...