Audit Piutang PT. Melchem Industries PDF

Preview

Summary

Kantor Akuntan Publik Alif Nurjanah Jln Merdeka Tenggara 90 Monas Jakarta Pusat 10000 LAPORAN AUDIT JUDUL Audit Piutang PT. Melchem Industries Auditor Alif Nurjanah Auditi PT. Melchem Industries Bogor, Desember 2013 RINGKASAN EKSEKUTIF KAP Alif Nurjanah telah melaksanakan audit atas piutang dagang p...

Description

Accelerat ing t he world's research.

Audit Piutang PT. Melchem Industries Alif Nurjanah

Related papers

Download a PDF Pack of t he best relat ed papers 

T INJAUAN ATAS SIST EM PENCATATAN PIUTANG DENGAN PROGRAM ACCOUNT ING INFORMA… BAPSI ST IE Kesat uan Handout AKT 309 Sist em Informasi Akunt ansi Dedee Lesmana Test ing and Evaluat ion Syst em Lely Cahyawat i

Kantor Akuntan Publik

Alif Nurjanah Jln Merdeka Tenggara 90 Monas Jakarta Pusat 10000

LAPORAN AUDIT

JUDUL

Audit Piutang PT. Melchem Industries

Auditor

Alif Nurjanah

Auditi

PT. Melchem Industries

Bogor,

Desember 2013

RINGKASAN EKSEKUTIF

KAP Alif Nurjanah telah melaksanakan audit atas piutang dagang pada PT. Melchem Industries. Dalam prosesnya, kami telah menemukan kelemahan dalam menggunakan aplikasi untuk piutang dagang. Untuk mencapai tujuan perusahaan, PT. Melchem Industries masih membutuhkan sistem yang lebih baik lagi dari sebelumnya. Berdasarkan audit yang kami lakukan, telah ditemukan adanya saldo piutang yang bernilai negatif sebesar $-1.981,00. Selain itu, kebijakan perusahaan untuk menghapus adanya piutang tak tertagih sebesar $200.000 juga tidak dapat terpenuhi. Karena kenyataanya jumlah piutang yang tidak tertagih adalah sebesar $263.390,90. Apabila hal ini dibiarkan, maka akan berpengaruh terhadap pendapatan atau keuntungan yang diterima oleh perusahaan. Terlihat, bahwa aplikasi yang digunakan oleh perusahaan masih belum efektif karena masih belum bisa mengingatkan pelanggan secara otomatis. Kelemahan lain yang ditemukan adalah adanya ketidakcocokan dalam hasil penghitungan total balance antara aplikasi yang digunakan dan perhitungan auditor.

Dari hasil audit tersebut, kami berpendapat bahwa PT. Melchem industries masih memiliki sistem pengendalian yang lemah. Baik pengendalian intern perusahaan maupun pengendalian data atau sistem yang sedang digunakan. Perusahaan membutuhkan perbaikan terhadap sistem yang digunakan agar lebih efektif dan efisien. Hal ini harus menjadi salah satu perhatian oleh manajemen agar pihak yang bersangkutan memperbaiki atau mengganti sistem piutang dagang yang sudah ada demi kebaikan dan kelancaran administrasi perusahaan.

ii

KATA PENGANTAR

Tim audit dari KAP Alif Nurjanah telah mengaudit PT. Melchem Industries tertanggal 31 Agustus 2007 dengan menggunakan sistem aplikasi, yaitu Audit Command Language (ACL). Audit yang sudah dilakukan hanya meliputi piutang dagang perusahaan. Dengan ini kami sampaikan laporan audit khusus piutang atas PT.MELCHEM INDUSTRIES tahun 2007 yang telah diaudit oleh KAP Alif Nurjanah.

Tim Auditor

Alif Nurjanah

iii

DAFTAR ISI RINGKASAN EKSEKUTIF ................................................................................................................. ii KATA PENGANTAR............................................................................................................................iii DAFTAR ISI ............................................................................................................................................. iv BAB I PENDAHULUAN ..................................................................................................................... 1 1.1 Latar Belakang ............................................................................................................................... 1 1.2 Tujuan Pemeriksaan ..................................................................................................................... 1 1.3 Lingkup Pemeriksaan .................................................................................................................. 2 1.4 Dasar Hukum/Aturan yang Digunakan .................................................................................. 2 1.5 Batasan Pemeriksaan ................................................................................................................... 2 1.6 Metode Pemeriksaan .................................................................................................................... 2 1.7 Tahapan Pemeriksaan .................................................................................................................. 2 1.8 Kajian Ulang Hasil Audit Sebelumnya .................................................................................. 2 1.9 Pengorganisasian Tim Audit ..................................................................................................... 2 BAB II GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN .......................................................................... 3 2.1 Latar Belakang Pendirian ........................................................................................................... 3 2.2 Visi, Misi dan Tujuan .................................................................................................................. 3 2.3 Organisasi Pelaksana dan Pejabat ............................................................................................ 4 2.4 Pelaksanaan Administrasi Kepegawaian ............................................................................... 4 2.5 Alamat Auditi................................................................................................................................. 4 BAB III HASIL PEMERIKSAAN..................................................................................................... 5 3.1 Penjelasan Umum Hasil Audit .................................................................................................. 5 3.2 Hasil Lengkap Audit dan Catatan Audit ................................................................................ 5 BAB IV KESIMPULAN .................................................................................................................... 12 LAMPIRAN ............................................................................................................................................ 13 Lampiran 1 : Kelengkapan Dokumen ......................................................................................... 14 Lampiran 2 : Audit Checklist ........................................................................................................ 16 Lampiran 3 : Ringkasan Temuan Audit ..................................................................................... 18

iv

BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Di Era globalisasi seperti sekarang ini, teknologi merupakan hal sangat dibutuhkan oleh perusahaan. Namun, teknologi yang digunakan tidak hanya dalam penggunaan mesin untuk proses produksi. Dalam kegiatan administrasi perusahaan sehari-sehari, teknologi juga termasuk ke dalam peranan penting. Karena zaman semakin canggih dan modern, perusahaan dituntut untuk bisa menggunakan atau menerapkan suatu sistem dalam pengolahan data. Selain dalam proses pengolahan data, sistem juga digunakan dalam proses pemasaran dan distribusi produk yang dimiliki perusahaan. Tipe-tipe promosi yang digunakan mempengaruhi konsumen dalam menentukan produk yang akan mereka beli. Maka dari itu, perusahaan harus melakukan berbagai strategi untuk merebut minat pasar dan meningkatkan penjualan. Perusahaan memiliki kebijakan tersendiri dalam melakukan penjualan. Ada yang melakukan penjualan tunai ada pula yang melakukan penjualan secara kredit. Perusahaan besar yang sudah ada biasanya menggunakan sistem penjualan kredit. Dimana penjualan kredit yang dihasilkan tersebut akan dicatat sebagai piutang perusahaan. Piutang merupakan asset lancar perusahaan yang terus berotasi hingga nantinya menjadi kas tunai dalam jangka waktu yang sudah ditentukan. Namun seringkali ada pelanggan yang telat atau bahkan tidak membayar utangnya pada jangka waktu yang sudah ditentukan tersebut. Sehingga menimbulkan piutang yang tak tertagih untuk perusahaan.

1.2 Tujuan Pemeriksaan Tujuan audit terhadap piutang di PT Melchem Industry adalah : a) Untuk memeriksa apakah terdapat pengendalian intern yang baik dalam sistem penjualan dan piutang. b) Untuk mengetahui apakah aplikasi piutang yang dugunakan sudah sesuai tujuan atau belum. c) Untuk mengetahui target penghapusan piutang perusahaan. 1

1.3 Lingkup Pemeriksaan Sasaran Pemeriksaan Sasaran pemeriksaan atau audit yang dilakukan adalah yang berkaitan dengan akun piutang dagang pada PT Melchem Industries.

Periode yang Diperiksa Periode yang diaudit adalah 30 Juni 2007.

1.4 Dasar Hukum/Aturan yang Digunakan SA Seksi 327 Teknik Audit Berbasis Komputer PSAK NO.9 IFRS

1.5 Batasan Pemeriksaan Batas pemeriksaan yang dilakukan hanya saldo akun piutang dagang pada periode 30 Juni 2007.

1.6 Metode Pemeriksaan Audit ini menggunakan metode Teknik Audit Berbasis Komputer dengan aplikasi Audit Command Language (ACL).

1.7 Tahapan Pemeriksaan Proses pemerksaan audit piutang dagang dilakukan dalam beberapa tahapan, yaitu : 1. Memahami bisnis PT Melchem 2. Menentukan sifat dan luas pengujian yang harus dilakukan 3. Mendapatkan informasi lebih mendalam untuk memahami pengendalian yang diterapkan dalam sistem komputer klien 4. Pemeriksaan secara terinci saldo akun piutang dan transaksi informasi 5. Mendapatkan bukti yang cukup kompeten 6. Memberikan penilaian terhadap bukti

1.8 Kajian Ulang Hasil Audit Sebelumnya Tidak ada kajian atas audit sebelumnya, karena PT melchem belum pernah diaudit sebelumnya.

1.9 Pengorganisasian Tim Audit Ketua Tim

: Alif Nurjanah 2

BAB II GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN 2.1 Latar Belakang Pendirian Melchem Industries Py Ltd terdaftar sebagai perusahaan swasta pada tanggal 29 Mei 2000. Perusahaan bergerak di bidang Pembuatan obat-obatan untuk dijual di Australia dan sekitarnya. Sebelum tanggal tersebut, perusahaan beroperasi sebagai perusahaan partnership anatara Tuan BS dan Tuan DL sebagai partner principal. Awalnya, kegiatan utama partnership ini adalah pembuatan dan distribusi superphospat ke wilayah Bekasi dan Depok. Penjualan meningkat dengan cepat dan pada tahun 2003 partnership memutuskan untuk membentuk perusahaan, PT Melchem Industries dengan membeli Perusahaan obat-obatan yang membutuhkan suntikan dana di bidang pemasaran dan distribusi. PT Melchem Industries kemudian membuka satu kantor pusat dan 4 daerah operasi yaitu di Jabodetabek dan sebuah pabrik yang cukup besar di bangun di Parramatta, Depok

2.2 Visi, Misi dan Tujuan Visi : Menjadi perusahaan farmasi terbesar dan terbaik di seluruh dunia yang menghasilkan produk berkualitas. Misi : -

Menyediakan produk-produk yang digunakan oleh industry farmasi maupun makanan.

-

Menjadi perusahaan yang peduli dengan lingkungan sekitar dan memiliki tanggung jawab social.

Tujuan : Untuk mendapatkan keuntungan maksimum arus kas dari perusahaan yang melakukan pembelian.

3

2.3 Organisasi Pelaksana dan Pejabat Departemen data prosessing terdiri dari sorang manajer, sistem analis, dua programmer, satu orang operator computer dan satu orang operator entry data. Manajer data prossesing bertanggung jawab secara menyeluruh terhadap aktivitas data prossesing di Melchem dan efesiensi dan efektifitas fungsi data prosessing. Sistem Analist bertanggung jawab dalam pengembangan, implementasi, dan supervise terhadap perawatan sistem yang sedang dikembangkan dan dalam operasi. Operator computer bertugas mengontrol beroperasinya computer, data entry, dan penjadwalan pekerjaan. Operator entry data bertugas untuk mengkoordinir semua input data ke general ledger untuk mengkonversi data dari sumbernya ke bentuk yang bisa dibaca computer.

2.4 Pelaksanaan Administrasi Kepegawaian Penjualan : 1.

Transaksi Penjualan

2.

Penerimaan Kas

3.

Laporan Harian

4.

Laporan Piutang

Persediaan: 1. Inventory – Raw Material Ke Gudang 2. Inventory – Gudang ke Produksi 3. Inventory Finished Good, Dari produksi ke gudang barang jadi. Penggajian: Jumlah karyawan yang dipekerjakan adalah 200 orang.

2.5 Alamat Auditi PT. Melchem Industries yang terletak di Parramatta, Depok-Indonesia 4

BAB III HASIL PEMERIKSAAN 3.1 Penjelasan Umum Hasil Audit Dari hasil tes audit yang telah kami lakukan dapat dilihat bahwa pengendalian PT.Melchem terhadap kualitas data pembayaran piutang dapat dikatakan cukup baik tetapi ada beberapa pengendalian yang tidak berjalan dengan baik. Terdapat kesalahan pada pengendalian penginputan nomor pelanggan, terjadi ketidakwajaran pada piutang pelanggan bernomor 2101 dan 2506 yaitu saldo piutang yang bernilai negatif menyebabkan ketidaksesuaian konfirmasi dari pelanggan. Pengendalian internal perusahaan yang lainnya pun masih kurang baik, salah satunya dalam pengendalian penginputan data pembagian nomor akun pelanggan tidak dilakukan secara teliti.

3.2 Hasil Lengkap Audit dan Catatan Audit Deskripsi temuan No. 3 Deskripsi Temuan Ditemukan saldo piutang yang bernilai negatif, yaitu senilai -1.981 Kriteria/Persyaratan Saldo piutang harus bernilai positif Akar Penyebab

 Salah pencatatan oleh bagian keuangan  Aplikasi piutang tidak dapat mengontrol transaksi yang mengakibatkan munculnya piutang bernilai negatif

Akibat Nilai aktiva lancar mengalami penurunan Rekomendasi

 

Bagian keuangan harus lebih teliti dalam melakukan pencatatan transaksi/penurunan Perusahaan harus membuat pengendalian aplikasi piutang yang berfungsi mengingatkan user ketika terjadi salah catat transaksi 5

Tanggapan Auditi

 Aplikasi yang kami gunakan memang masih baru dan dalam tahap pengembangan  Bagian akuntansi yang menangani pencatatan masih baru

Rencana Perbaikan Kami akan menanamkan fungsi pengendalian saldo piutang pada aplikasi tersebut Jadwal Penyelesaian

1 AGUSTUS 2007

Penanggun MR.WE (MANAGER EDP) g Jawab

DESKRIPSI TEMUAN NO.6 Deskripsi temuan

Ditemukan 2 customer yang saldonya tidak sesuai dengan catatan mereka, yaitu pt york chemicals dan pt ufo industries dengan saldo tercatat sebesar $ -1.981,00 dan $ -162.20

Kriteria/persyaratan

Saldo piutang per pelanggan yang tercatat oleh melchem harus sesuai dengan catatan mereka.

Akar penyebab Akibat

Rekomendasi



     

Tanggapan auditi

 

Rencana perbaikan

 

Jadwal Penyelesaian

Salah catat karena terjadi kelebihan pembayaran Nilai piutang menurun/tidak wajar/ tidak riil Salah tagih piutang Merusak nama baik perusahaan Mengurangi tingkat kepercayaan perusahaan Perusahaan harus memiliki pengendalian aplikasi piutang yang berfungsi untuk mengontrol kelebihan pembayaran Perusahaan harus membuat pengendalian aplikasi piutang yang berfungsi mengingatkan user ketika terjadi salah catat transaksi Aplikasi yang kami gunakan memang masih baru dan dalam tahap pengembangan Perusahaan kami baru mencoba mengirimkan konfirmasi kepada pelanggan Kami akan menanamkan fungsi pengendalian transaksi pada aplikasi tersebut Memberikan pelatihan terhadap pegawai bagian keuangan atas aplikasi yang digunakan

1 AGUSTUS 2007

6

Penanggun MR.WE (MANAGER EDP) g Jawab

Deskripsi temuan no.8 Deskripsi temuan

Ditemukan nomor pelanggan yang ganda

Kriteria/persyaratan

Field primary key tidak boleh ada yang ganda

Akar penyebab

Kurang adanya pengendalian mengenai aplikasi yang digunakan perusahaan untuk menginput nomor pelanggan

Akibat

Tidak bisa membedakan pelanggan, karena nomor pelanggan menjadi indikator utama untuk membedakan pelanggan

Rekomendasi

Perusahaan sebaiknya memperbaiki aplikasi yang digunakan untuk menginput data pelanggan

Tanggapan auditi

Perusahaan masih dalam tahap pembelajaran aplikasi untuk menginput data

Rencana perbaikan

Kami akan melakukan pengendalian yang lebih terhadap aplikasi input data

Jadwal Penyelesaian

1 AGUSTUS 2007

Penanggun MR.WE (MANAGER EDP) g Jawab

Deskripsi temuan no.11 Deskripsi temuan

Ditemukan 3 data dalam pengisian credit rate tidak sesuai dengan kebijakan perusahaan

Kriteria/persyaratan

Pengisiannya kredit rate tidak boleh salah karena harus sesuai dengan kebijakan yang dibuat perusahaan

Akar penyebab

Tidak ada verifikasi dan pengontrolan data yang telah diinput oleh perusahaan

Akibat

Perusahaan memiliki kemungkinan untuk mengalami kerugian akibat kurangnya likuiditas

Rekomendasi

Perusahaan harus meng update record dengan menggunakan kriteria yang sah 7

Tanggapan auditi Rencana perbaikan

Jadwal Penyelesaian

Bagian keuangan kami masih dalam tahap pembelajaran untuk memahami detail aplikasi tersebut Pihak perusahaan akan memperhatikan dan menginvestigasi kredit rate Mengobservasi data-data yang telah diinput 1 AGUSTUS 2007 Penanggun MR.WE (MANAGER EDP) g Jawab

Deskripsi temuan no.12 Deskripsi temuan

Sesuai hasil pencocokan total balance hanya ditemukan record yang tidak sama dengan jumlah total balance

Kriteria/persyaratan

Total balance dengan penjumlahan current balance, bal3160, bal6190, dan ver90bal harus sama dan cocok

Akar penyebab

Penginputan umur piutang pelanggan ke master file tidak dilakukan dengan benar

Akibat

Kesalahan pencatatan akun total balance pada laporan keuangan

Rekomendasi

Pihak perusahaan sebaiknya melakukan perhitungan ulang pada tabel total balance

Tanggapan auditi

Pengecekan ulang total balance dalam perusahaan kami tidak dilakukan Diposting ke laporan keuangan setelah perusahaan menghitung ulang 1 AGUSTUS 2007 Penanggun MR.WE (MANAGER EDP) g Jawab

Rencana perbaikan Jadwal Penyelesaian

Deskripsi temuan no.13 Deskripsi temuan

Terdapat pelanggan yang mempunyai saldo piutang melebihi limit credit rating “3 (pelunasan piutang 30 hari)

Kriteria/persyaratan

Saldo piutang pelanggan tidak diperbolehkan melebihi credit rate yang sudah dijanjikan

8

Akar penyebab

Akibat

Rekomendasi

 pengendalian atas aplikasi penginputan limit credit masih kurang  Adanya pelanggan yang tidak tepat waktu dalam pelunasan utang kepada pt melchem  Ketidaklengkapan data piutang pelanggan  Mengalami kerugian karena tingkat likuiditas perusahaan kurang baik  Harus diadakan pengidentifikasian data pelanggan yang melebihi limit  Sebaiknya ada perbaikan dalam pengendalian aplikasi piutang

Tanggapan auditi

 perusahaan kami tidak memiliki aplikasi yang memadai untuk mengidentifikasi data pelanggan yang melebihi credit limit

Rencana perbaikan

 Perusahaan menggunakan aplikasi yang bisa mengidentifikasi credit limit

Jadwal Penyelesaian

1 AGUSTUS 2007

Penanggun MR.WE (MANAGER EDP) g Jawab

Deskripsi temuan no.14 Deskripsi temuan

Ditemukan pelanggan yang mempunyai saldo piutang melebihi limit credit rating “6 (pelunasan piutang 60 hari)

Kriteria/persyaratan

Saldo piutang pelanggan tidak boleh melebihi credit rate yang sudah dijanjikan

Akar penyebab





Akibat

 

Rekomendasi

 

Pengendalian atas aplikasi penginputan limit credit masih kurang Terdapat pelanggan yang tidak tepat waktu dalam pelunasan utang kepada pt melchem Ketidaklengkapan data piutang pelanggan Kurang baiknya tingka...