Bedrijfseconomie-Hoofdstuk-2 PDF

Preview

Summary

Download Bedrijfseconomie-Hoofdstuk-2 PDF

Description

Hoofdstuk 2 

Wat is btw? Leg het principe en de werking uit aan de hand van een zelf te kiezen voorbeeld.

De btw (belasting over de toegevoegde waarde) is een verbruiksbelasting voor particulieren. Bedoeling is dat de eindconsument van een goed of dienst belasting betaalt op het bedrag van die consumptie. Elke grondstof ondergaat een reeks bewerkingsprocessen en verwerkingsprocessen tot eindproduct. De oorspronkelijke waarde van het goed verhoogd bij deze handelingen omdat er telkens een waarde wordt aan toegevoegd. Het is enkel op die toegevoegde waarde dat de btw wordt berekend die door de consument uiteindelijk wordt gedragen omdat hij de laatste schakel in de keten is. Ondernemingen worden hierbij enkel ingeschakeld als innende en doorstortende partij. De btw is voor hen geen opbrengst, omdat ze de btw die ze ontvangen van klanten moeten doorstorten aan de btw-administratie. De btw is voor hen ook geen kost, omdat de btw die ze betalen op aankopen in mindering mogen brengen van de btw die ze van hun klanten ontvangen. Voorbeeld 1:

Voorbeeld 2:

Zie extra voorbeelden op pg 74, 75 en 76 

Wat is het verschil tussen een financiële en een commerciële korting en op welke manier worden ze verrekend bij de btw. Leg uit aan de hand van het totaalschema (zie cursus figuur 9)

De maatstaf van heffing (MvH) is het bedrag waarop de btw worden berekend. Het gaat hier concreet om het bedrag van het geleverde goed of dienst verminderd met alle kortingen en vermeerderd met de op dezelfde factuur aangerekende lasten zoals bijvoorbeeld de verplaatsingskosten, het vervoer, de verloren verpakking. Er bestaan twee types van kortingen: Commerciële kortingen: Een commerciële of handelskorting wordt gegeven omwille van de verkoop zelf (grote hoeveelheden (= kwantum korting), te late levering, mindere kwaliteit, seizoensopruiming,…). Deze korting wordt onvoorwaardelijk toegekend bij de verkoop en is dus definitief. Het is dan ook onmiddellijk duidelijk dat een commerciële korting de maatstaf van heffing vermindert. Financiële kortingen: Een financiële korting wordt beloofd om de klant aan te moedigen snel te betalen. Daarom spreekt men ook wel eens van betalingskorting of van korting voor contant. De leverancier is op voorhand echter niet zeker of zijn klant van de mogelijkheid tot prijsvermindering in ruil voor snelle betaling gebruik zal maken. Toch mag als op een factuur een korting voor contante betaling is voorzien de maatstaf van heffing worden verminderd met die korting. Indien de klant uiteindelijk

toch niet binnen de vooropgestelde termijn voor korting betaald, moet er zelfs geen correctie meer worden berekend.



Stel het samenvattend schema op voor het bepalen van de totale factuurprijs. Dit schema zal je nodig hebben voor het maken van de oefeningen op btw

Zie extra oefeningen die pagina 78, 79 en 80. Bereken het btw-bedrag en de totale factuurprijs op basis van onderstaande gegevens: o Waarde goederen: 500,00 EUR o Doorgerekende transportkosten: 35,00 EUR o Terug te sturen verpakking: 20,00 EUR o Commerciële korting: 5% o btw-tarief: 21% Moet ik nog maken





Btw-aftrekregeling:  Welke btw komt niet voor aftrek in aanmerking?  Welke btw komt slechts in beperkte mate in aanmerking voor aftrek?  Hoe wordt btw geregeld voor werken in onroerende staat?  Hoe wordt btw geregeld voor intracommunautaire leveringen en verwervingen?  Hoe wordt btw geregeld voor invoer en uitvoer? 1. Geen recht op aftrek De btw komt niet voor aftrek in aanmerking bij:  Uitgaven voor privégebruik  Kosten voor logies, spijzen en dranken (als de kosten worden gemaakt door personeelsleden die op verplaatsing werken uitvoeren dan is de btw wel aftrekbaar)

 Kosten van onthaal zijn alle kosten op vlak van PR (onder andere geschenken, maaltijden, dranken, verblijfskosten, versnaperingen, bloemen) die een onderneming maakt voor het onthaal, de ontvangst, het vermaak of de ontspanning van personen die vreemd zijn aan de onderneming. (Alle personen die niet in de onderneming werken als directielid of personeelslid zijn vreemd aan de onderneming). Voor bloemen die aangekocht worden voor de versiering van bedrijfslokalen is de btw wel aftrekbaar.  Handelsgeschenken, maar hier geldt de uitzondering dat de btw wel volledig aftrekbaar is op voorwaarde dat de aankoopprijs niet meer bedraagt dan € 50 per eenheid, exclusief btw, en dat het niet gaat om geestrijke dranken of tabakswaren. 2. Beperkt recht op aftrek De btw komt slechts in beperkte mate voor aftrek in aanmerking bij:  Investeringen of bedrijfskosten die deels voor privé en deels voor bedrijfsgebruik bestemd zijn: De btw is slechts aftrekbaar voor het gedeelte van de investering of bedrijfskosten met bedrijfskarakter.  Facturen in verband met personenwakers, breaks en minibussen:  voor wagens die voor 50-100% matig worden gebruikt, is de aftrekbare btw 50%.  Voor wagens die minder dan 50% bedrijfsmatig worden gebruikt, is de aftrek beperkt tot het percentage van werkelijk gebruik voor beroepsdoeleinden. De beperking is zowel toepasselijk voor de levering van de voertuigen, het brandstofverbruik, de herstellingen en het onderhoud van voertuigen. 3. De aannemer van werken in onroerende staat moeten factuur uitreiken zonder btw op voorwaarde dat de klant:  een belastingplichtige is  btw-aangifte indient  geheel of gedeeltelijk handelt voor zijn beroep Op deze facturen wordt door de klant zelf de btw van 21% berekend en in het aankoopfacturen ook ingeschreven als te betalen btw. De btw wordt tegelijk ook ingeschreven als aftrekbare btw. De btw veroorzaakt in dit geval dus geen geldstromen, enkel een boekhoudkundige en administratieve verplichting. De levering van onroerend goed zonder plaatsing valt niet onder deze regel, dan wordt er wel 21% btw gerekend. 4. Intracommunautaire verwerving: Een intracommunautaire verwerving of ICV is een aankoop van een koper btw-belastingplichtige bij een verkoper btw -belastingplichtige die in een andere lidstaat van de EU is gevestigd. Een Belgische ondernemer die een goed aankoopt in het buitenland is een intracommunautaire verwerver en is uiteraard btw belastingplichtige.

De Belgische btw belastingplichtige ontvangt een factuur zonder btw. De Belgische aankoper berekent de Belgische btw en schrijft hij in het aankoopfacturen boek in als aftrekbare btw. In het aankoopfacturen boek wordt “verschuldigde btw wegens intracommunautaire verwerving” gevoegd waar de verschuldigde btw wordt ingeschreven. Intracommunautaire levering Een intracommunautaire levering of ICL is een levering van een verkoper belastingplichtige aan een koper belastingplichtigen die in een andere lidstaat van de EU is gevestigd. De Belgische btw-belastingplichtige maakt een factuur op zonder btw (vrijgesteld van Belgische btw). Hij schrijft de factuur in het verkoopfacturenboek. 5. Btw-regeling voor in voor en uitvoer:  Invoer: Onder invoer wordt verstaan het binnenkomen van goederen of diensten uit derde landen (= niet EU landen) of uit een land dat niet behoort tot het fiscaal gebied van de EU (voorbeeld: de overzeese departementen van de Franse republiek,…). De buitenlandse leverancier maakt een factuur op zonder btw. In principe gebeurt de invoer in de lidstaat waar de goederen in de EU binnenkomen. De btw en de invoerrechten worden dan ook in die lidstaat betaald. De Belgische invoerder kan de aan de grens betaalde btw invullen als aftrekbaar.  Uitvoer: Onder uitvoer wordt verstaan het leveren van goederen of diensten aan derde landen (= niet EU landen) of uit een land dat niet behoort tot het fiscaal gebied van de EU. De Belgische leverancier maakt een factuur op zonder btw en schrijft die in het verkoopfacturenboek in de kolom “uitvoer”. 

Welke soorten aangevers op vlak van btw zijn er? Geef bij elk (maximum 4 regels) een korte uitleg. 1. Maandaangevers

2. Kwartaalaangevers

3. Kleine ondernemers: Ondernemers met een omzet van maximaal € 15.000 exclusief btw

4. ondernemers onder het forfaitair stelsel

 

Welke boeken en bijhorende stukken moet een btw-belastingplichtige minimaal bijhouden? + (ongeveer dezelfde vraag?) -> Welke boeken en verantwoordingsstukken moeten worden bijgehouden voor de btw-boekhouding.

De belastingplichtigen moeten een btw-boekhouding voeren, aangepast aan de omvang van hun activiteiten. Zij dienen daartoe minimaal de volgende boeken en verantwoordingsstukken bij te houden: 1. inkomend facturenboek:  alle ontvangen facturen en creditnota’s  alle stukken die een invoer of intracommunautaire verwerving bewijzen  alle stukken die worden opgemaakt voor de ingebruikneming voor beroepsdoeleinden van goederen en diensten (= levering aan zichzelf)

2. uitgaand facturen boeken:  alle opgemaakte facturen en creditnota’s  alle stukken die een uitvoer of intracommunautaire levering bewijzen  alle stukken die worden opgemaakt voor de ingebruikneming voor beroepsdoeleinden van goederen en diensten (= levering aan zichzelf) 3. dagontvangstenboeken:  alle ontvangsten waar geen factuur van is opgemaakt 4. verantwoordingstukken:  alle inschrijvingen in de boekhouding moeten gesteund zijn op gedateerde verantwoordingstukken. 5. Tabel van bedrijfsmiddelen:  de btw-administratie legt het houden van een “tabel van bedrijfsmiddelen” op, waarin voor elk afzonderlijk bedrijfsmiddel wordt aangegeven: o de datum waarop het recht op aftrek is ontstaan of waarop het bedrijfsmiddel in gebruik werd genomen o de aanschaffingsprijs o de verrichte btw-aftrek. Hier moet worden verwezen naar de ontvangen factuur of invoerdocument of het opgestelde interne stuk.  Vaak wordt hiervoor enkel verwezen naar de zogenaamde afschrijvingstabellen. Klantenrekeningen: om elk jaar de listing van zijn afnemers-belastingplichtigen te kunnen invullen moet de belastingplichtige de individuele klantenrekeningen nauwgezet bijhouden. Het is dus duidelijk dat deze bepalingen voor ondernemingen die hun boekhouding correct voeren geen bijkomende verplichtingen introduceren 

Bespreek het principe van de bijzondere (= forfaitaire) btw-regeling voor landbouwondernemingen. Moet een land- of tuinbouwer hier altijd voor kiezen?

Landbouwers kunnen wat betreft btw kiezen tussen de gewone en de bijzondere of forfaitaire landbouwregeling. De bijzondere of forfaitaire regeling: Bij een Landbouwonderneming die kiest voor de bijzondere regeling, gaat men er vanuit dat de ontvangen btw gelijk is aan de btw die ze zelf heeft betaald op de aankoop van goederen en diensten. Daardoor moet de landbouwer geen boekhouding voeren, geen btw aangifte indienen en geen btw betalen aan de btwadministratie. Hij moet wel de jaarlijkse BTW-listing indienen voor 31 maart van het jaar dat volgt op het jaar waarop de prestaties betrekking hebben. Bovendien is hij verplicht alle aankoopfacturen en verkoopfacturen minstens 10 jaar bij te houden. De opgave voor vrijgestelde intracommunautaire levering moet slechts eenmaal per jaar in plaats van één keer per kwartaal worden ingediend.

Er zijn een aantal gevallen waar de normale regeling altijd geld en er dus niet kan worden gekozen voor het forfaitaire systeem:  voor leveringen op een groot handelsmarkten en klein handelsmarkten  voorverkoop in het klein, van deur tot deur of in een inrichting voor verkoop in het klein  voor leveringen die niet onderworpen zijn aan het tarief van 6%, tenzij deze leveringen gebeuren aan een erkende productencoöperatie’s. Administratief is de forfaitaire regeling zeker interessanter dan de gewone regeling. Toch kan het interessanter zijn om in geval van grote investeringen te kiezen voor het gewone systeem, omdat men dan de betaalde btw onmiddellijk kan recupereren en op die manier sneller weer liquide middelen in de onderneming krijgt. Overschakeling van de bijzondere regeling naar de gewone regeling is altijd mogelijk. 

Wat zijn de bijkomende administratieve verplichtingen wat betreft btw voor een ondernemer?

1. Jaarlijkse lijst van btw belastingplichtige afnemers Voor 31 maart van het jaar volgend op het jaar waarin de prestaties werden geleverd, moet elke btw-belasting en de zogenaamde btw-listing indienen. Hierop wordt het btw-nummer genoteerd van de afnemers belastingplichtigen aan wie in het kader van hun beroepsactiviteit goederen zijn geleverd of diensten zijn verstrekt voor een bedrag van minstens € 250. Ook de totaal bedrag exclusief btw dat de klant bij de onderneming kocht en de btw die daarop werd berekend, moeten worden vermeld. De listing moet worden opgesteld in tweevoud en een exemplaar wordt aangetekend verstuurd naar het scanningcentrum in Gent. Om aan deze verplichtingen te kunnen voldoen is het belangrijk dat de individuele klantenrekeningen (zie ook vereenvoudigde boekhouding) zorgvuldig worden bijgehouden. Alle belastingplichtigen moeten deze listing indienen, zelfs indien er geen verkopen zijn gerealiseerd met andere btw belastingplichtingen. In dat geval wordt op de listing vermeldt “nihil”. 2. Kwartaallisting intracommunautaire handelingen Elke btw-belastingplichtige die intracommunautaire levering verricht, moet per kwartaal een samenvattende listing opmaken van de afnemers in een andere EU lidstaat aan wie goederen vrij van btw zijn geleverd. 3. De intrastat-aangifte Elke btw-plichtig die jaarlijks voor meer dan € 250.000 goederen verzendt naar of ontvangt uit andere EU lidstaten, moet maandelijks een intrastat-aangifte indienen. De Europese Unie wil op die manier zicht krijgen op de verhandeling van goederen en diensten tussen de lidstaten.



Andere voorbeelden en oefeningen zijn te vinden in de cursus en op PP (zie toledo) !!!!!!!!!!!! en kunnen op het examen worden gevraagd mits aanpassing van de getallen...