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Buchführung

Übungen

1

Übung 1: Stellen Sie nach folgenden Angaben die Bilanz für die Metallwarenfabrik Gerd Badicke, Leverkusen, zum 31.12. auf! Ordnen Sie hierzu die Vermögens- und Kapitalposten! Rohstoffe ................................................................................................... 85.000 € Verbindlichkeiten an Lieferer ..................................................................... 50.000 € Kasse .......................................................................................................... 5.000 € Forderungen an Kunden ........................................................................... 40.000 € Fabrikgebäude ........................................................................................ 320.000 € Darlehensschulden.................................................................................... 70.000 € Maschinen ............................................................................................... 110.000 € Hypothekenschulden ............................................................................... 160.000 € Fuhrpark .................................................................................................... 22.000 € Betriebs- und Geschäftsausstattung ......................................................... 28.000 € Hilfsstoffe................................................................................................... 45.000 € Betriebsstoffe ............................................................................................ 10.000 € Bankguthaben ........................................................................................... 80.000 € Fertigerzeugnisse ...................................................................................... 45.000 €

Metallwarenfabrik Gerd Badicke: Bilanz zum 31.12. Aktivseite

Passivseite

Anlagevermögen

Eigenkapital

Gebäude

(Saldogröße)

Maschinen

Fremdkapital

Fuhrpark

Hypothek

BGA

Darlehen

Summe AV Umlaufvermögen

Verbindlichk. LuL Summe FK

Rohstoffe Hilfsstoffe Betriebsstoffe Fertigerzeugnisse Forderungen LuL Bank Kasse Summe UV Summe Vermögen

Summe Kapital

Buchführung

Übungen

2

Übung 2: Das Bankkonto der Firma Bruchwelle bei der Schweinfurter Sparkasse weist für das Geschäftsjahr 2019 Zahlungseingänge von insgesamt 770.000 € und Zahlungsausgänge von 820.000 € auf. Der Anfangsbestand zum 1.1.2019 betrug 90.000 €. (1)

Stellen Sie das T-Konto auf und ermitteln Sie den Schlussbestand zum 31.12.2019. Soll

(2)

Bank (SW Sparkasse)

Haben

Wie sähe das T-Konto per 31.12.2019 aus, wenn der Anfangsbestand nur 20.000 € betragen hätte? Soll

Bank (SW Sparkasse)

Haben

Buchführung

Übungen

3

Übung 3: (1)

Geizhals erwirbt einen neuen Pkw (40.000 €), für den er seine alte Schrottlaube zum Buchwert (3.000 €) in Zahlung gibt. Den Restbetrag (37.000 €) Überweist er von seinem Bankkonto. an

(2)

Geizhals bevorzugt Sonderangebote. Aufgrund eines derartigen Angebots schließt er mit seinem Lieferanten Krokus einen Liefervertrag im Wert von 200.000 € ab. Sehr zu seinem Ärger muss er eine Anzahlung von 8.000 € leisten. Da sein Bankguthaben dafür nicht ausreicht, entnimmt er 2.000 € der Portokasse. an

(3)

Um seine Geschäftspartner in einer gepflegten Umgebung empfangen zu können, lässt Geizhals sein Büro neu einrichten. Die Hälfte der Lieferantenrechnung über insgesamt 28.000 € bezahlt er sofort per Banküberweisung. an

(4)

Der Kunde Wucherpfennig überweist seine Lieferantenverbindlichkeit von 45.000 € unerwartet früh. an

(5)

Als Geizhals einen Blick in die leere Kasse wirft, hebt er 5.000 € vom Bankkonto ab. an

(6)

Vom Lieferanten Krokus geht eine Teillieferung der Sonderangebotsware im Wert von 48.000 € ein. (Die geleistete Anzahlung wird vereinbarungsgemäß erst mit der Schlusslieferung verrechnet.) an

(7)

Die vom Lieferanten Krokus gelieferte Sonderangebotsware (in Höhe von 48.000 €) ist zur Hälfte schadhaft. Geizhals bezahlt deshalb auch nur die Hälfte per Bank, die Hälfte der Waren sendet er an Krokus zurück. an

(8)

Aufgrund der angespannten Liquiditätslage wird Geizhals bei seiner Hausbank vorstellig. Wider Erwarten erhält er eine Kreditzusage in Höhe von 15.000 €. an

Buchführung

Übungen

4

Übung 4: (Hinweis für Fortgeschrittene: ohne Berücksichtigung von Umsatzsteuer) Erstellen Sie anhand nachfolgender Angaben (Beträge in €) jeweils die Eröffnungs- und Schlussbilanz: Anfangsbestände: Fabrikgebäude ......................................................................................................170.000 Maschinen .............................................................................................................180.000 BGA .........................................................................................................................45.000 Rohstoffe .................................................................................................................28.000 Hilfsstoffe ................................................................................................................. 11.200 Forderungen ............................................................................................................33.500 Kasse ........................................................................................................................2.900 Bankguthaben .........................................................................................................52.000 Darlehensschulden .................................................................................................. 20.000 Verbindlichkeiten .....................................................................................................46.000 Eigenkapital ......................................................................................................................?

          

Geschäftsvorfälle: (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)

Erhalt einer Lieferung von Rohstoffen auf Rechnung ............................................2.500 Unsere Banküberweisung an einen Lieferanten .................................................. 11.400 Zieleinkauf einer Maschine für den Fertigungsbetrieb ......................................... 14.200 Bareinkauf von Hilfsstoffen ....................................................................................1.150 Aufnahme eines Darlehens bei der Bank.............................................................10.000 Kauf von Rohstoffen gegen Barscheck (Konto: Bank) ........................................... 1.260 Banküberweisung unseres Kunden .......................................................................3.145 Barverkauf eines gebrauchten PC zum Buchwert .................................................... 650 Unsere Bareinzahlung auf unser Bankkonto..........................................................1.500

Abschlussangaben: Die Schlussbestände auf den Konten entsprechen den Inventurwerten.

A

Eröffnungsbilanz

053 Gebäude

300 Eigenkapital

070 Maschinen

425 Darlehen

086 BGA

440 Verbindlichkeiten

200 Rohstoffe 202 Hilfsstoffe 240 Forderungen 280 Bank 288 Kasse Summe Aktiva

Summe Passiva

P

Buchführung

Übungen

5

S

053 Gebäude

H

S

280 Bank

H

S

070 Maschinen

H

S

288 Kasse

H

S

086 BGA

H

S

300 Eigenkapital

H

S

200 Rohstoffe

H

S

425 Darlehen

H

S

202 Hilfsstoffe

H

S

440 Verbindlichkeiten LuL

H

S

240 Forderungen

H

S

H

Buchführung

A

Übungen

Schlussbilanz

053 Gebäude 070 Maschinen 086 BGA 200 Rohstoffe 202 Hilfsstoffe 240 Forderungen 280 Bank 288 Kasse

300 Eigenkapital 425 Darlehen 440 Verbindlichkeiten LuL

Summe Aktiva

Summe Passiva

6

P

Übung 5: (Hinweis für Fortgeschrittene: ohne Berücksichtigung von Umsatzsteuer) Erstellen Sie anhand nachfolgender Angaben (Beträge in €) jeweils die Eröffnungs- und Schlussbilanz: Anfangsbestände: Kasse .............................................2.100 Verbindlichkeiten aus LuL ............81.000 Sonstige Verbindlichkeiten ...........12.900 Postgiro ........................................11.800 Darlehen .......................................45.000 Forderungen LuL ..........................65.000

Bank ............................................. 21.200 Waren .......................................... 45.500 BGA ............................................. 40.000 Grundstücke und Gebäude .......... 82.000 Eigenkapital .......................................... ?

Geschäftsvorfälle: (1) (2) (3) (4) (5) (6)

Überweisung von Postgiro- auf Bankkonto ............................................................ 8.000 Banküberweisung an Lieferanten ..........................................................................7.500 Zieleinkauf von Waren ...........................................................................................9.000 Barkauf eines Personal Computers .......................................................................... 600 Barbhebung von der Bank ..................................................................................... 1.500 Begleichung einer (sonstigen) Verbindlichkeit gegenüber dem Finanzamt per Banküberweisung...................................................................4.500 (7) Überweisung eines Kunden auf Postgiro ............................................................... 3.200 (8) Rückzahlung einer Darlehensverbindlichkeit durch Banküberweisung................10.000 (9) Rücksendung von Waren an den Lieferanten (Rechnung noch offen) ..................5.000 (10) Kauf eines Pkw gegen Banküberweisung............................................................ 12.000

Abschlussangaben: Die Schlussbestände auf den Konten entsprechen den Inventurwerten.

Buchführung

Übungen

A

7

Eröffnungsbilanz

P

051 Grund + Gebäude

300 Eigenkapital

086 BGA

425 Darlehen

228 Waren

440 Verbindlichkeiten

240 Forderungen

483 sonstige Verb.

280 Bank 285 Postgiro 288 Kasse

Summe Aktiva

Summe Passiva 240 Forderungen

H

S

280 Bank

H

H

S

285 Postgiro

H

H

S

288 Kasse

H

S

051 Grund + Gebäude

H

S

084 Fuhrpark

H

S

086 BGA

S

228 Waren

S

Buchführung

Übungen

8

S

300 Eigenkapital

H

S

S

425 Darlehen

H

S 483 sonstige Verbindlichkeiten H

A

440 Verbindlichkeiten LuL

Schlussbilanz

Summe Aktiva

P

Summe Passiva

Musterlösung: A Grund. u. Gebäude BGA Fuhrpark Waren Forderungen LuL Postscheckguth. Kasse Summe Aktiva

Schlussbilanz 82.000 Eigenkapital 40.600 Darlehen 12.000 Verbindl. LuL 49.500 Sonstige Verbindl. 61.800 Bankverbindlichk. 7.000 3.000 255.900 Summe Passiva

H

P 128.700 35.000 77.500 8.400 6.300

255.900

Buchführung

Übungen

9

Übung 6: Ein Handelsvertreter gründet ein Unternehmen. Er bringt sein Bankguthaben von 80.000 € und seinen gebrauchten Pkw im Wert von 10.000 € in die Gesellschaft ein. Im Verlauf des ersten Geschäftsjahres ergeben sich folgende Geschäftsvorfälle: (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)

Kauf von Büroeinrichtung (60.000) gegen Rechnung. Bezahlung der Rechnung von (1) per Banküberweisung. Barverkauf des gebrauchten Pkw zum Buchwert. Kauf eines neuen Pkw (50.000) gegen Rechnung. Bareinlage (20.000). Aufnahme eines Darlehens (30.000). Bezahlung des Pkw aus (4): 20.000 bar, Restbetrag per Banküberweisung. Provisionseinnahmen gehen auf dem Bankkonto ein (80.000). Bezahlung der Jahresmiete per Bank (30.000). Privatentnahme für Lebenshaltung und Steuern (60.000) durch Überweisung vom Geschäftskonto auf das private Bankkonto des Handelsvertreters.

Aufgaben:

(a) (b) (c) (d)

Erstellen Sie die Eröffnungsbilanz und eröffnen Sie die Konten! Verbuchen Sie die Geschäftsvorfälle! Erstellen Sie die Schlussbilanz! Ermitteln Sie (zu Kontrollzwecken der GuV) den Gewinn durch Vermögensvergleich!

A 084 Fuhrpark 280 Bank Summe Aktiva

Eröffnungsbilanz 300 Eigenkapital Summe Passiva

S

086 BGA

H

S

084 Fuhrpark

H

S

3001 Privat

P

H

S

280 Bank

H

S

288 Kasse

H

S

300 EK

H

Buchführung

Übungen

10

S

425 Darlehen

H

S

S

440 Verbindl. LuL

H

S

S

802 GuV-Konto

H

A

H

541 Provisionserträge

S

670 Mietaufwand

801 Schlussbilanz

BGA

Eigenkapital

Fuhrpark

Darlehen

Bank Kasse Summe Aktiva

(d)

Summe Passiva

Gewinnermittlung durch Vermögensvergleich: Eigenkapital zum 31.12 ....................................................  +

Eigenkapital zum 1.1. ....................................................... Entnahmen .......................................................................



Einlagen ...........................................................................

=

Gewinn .............................................................................

H

H

P

Buchführung

Übungen

11

Übung 7: Eine Produktionsmaschine wurde am 25.05.2020 zu einem Listenpreis von 200.000 netto gekauft. Aufgrund der langjährigen Geschäftsbeziehung gewährte der Lieferant einen Rabatt von 15 %. Da die Rechnung innerhalb einer Frist von 10 Tagen überwiesen wurde, konnte der Erwerber einen Skontoabzug in Höhe von 3 % in Anspruch nehmen. Mit dem Transport beauftragte der Erwerber eine Spedition, die 1.100 € zuzüglich USt in Rechnung stellte. Für die Transportversicherung wurden 200 € netto bezahlt. Für den Anschluss der Maschine berechnete der Elektriker einer Fremdfirma 3.000 € zuzüglich USt. Nach Inbetriebnahme der Maschine wurde festgestellt, dass die Maschine nicht mit der ursprünglich geplanten Auslastung betrieben werden kann. Der Lieferant gewährte daher einen weiteren Nachlass von 600 € netto auf die Produktionsmaschine. 1. Ermitteln Sie die Anschaffungskosten! Bezeichnen Sie die Rechenschritte. 2. Wie hoch ist die Vorsteuer des Erwerbers? (Hinweis: Bearbeitung zunächst ohne Umsatzsteuer, die Bearbeitung von Teil 2. erfolgt später). 3. Erstellen Sie den Abschreibungsplan (lineare und leistungsabhängige Abschreibung). Gehen Sie dabei von einer Nutzungsdauer von 4 Jahren aus.

Ermittlung der Anschaffungskosten und der Vorsteuer: Bezeichnung

€

Vorsteuer

Buchführung

Übungen

12

Abschreibungsplan – lineare Abschreibung: Jahr

Abschreibungsbetrag

Restwert zum 31.12.

2020 2021 2022 2023 2024 Abschreibungsplan – leistungsabhängige Abschreibung: Jahr

Leistung

2020

6.300 h

2021

7.000 h

2022

5.600 h

2023

6.000 h

2024

5.100 h

Ʃ

Abschreibungsbetrag

Restwert zum 31.12.

Buchführung

Übungen

13

Übung 8: Eine CNC-Maschine wurde zum Listenpreis von 800.000 € (netto) abzüglich eines Rabatts von 10 % gekauft. Wir bezahlen die Rechnung unter Abzug von 2 % Skonto. Für Transport und Montage wurden uns 10.000 € (zuzüglich USt) berechnet. Für Montageeigenleistungen entstanden Aufwendungen in Höhe von 4.400 €. Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer beträgt laut AfA-Tabelle 10 Jahre. Die Abschreibung erfolgt nach der linearen Methode. 1)

Wie hoch sind die Anschaffungskosten der Maschine?

2)

Im dritten Nutzungsjahr möchte die Geschäftsführung den Gewinn möglichst niedrig halten und deshalb die Nutzungsdauer auf vier Jahre verkürzen. Ist dies zulässig?

3)

Im vierten Jahr wird die Maschine für 147.000 € zuzüglich USt von einer Fremdfirma mit einer automatischen Werkzeugwechselvorrichtung ausgerüstet. Welche Auswirkung hat dies vom vierten Jahr an auf den Abschreibungsplan?

4)

Am Ende des sechsten Jahres stellt das Unternehmen fest, dass aufgrund eines Nachfolgemodells mit verbesserter Technik der (Wiederbeschaffungs-)Zeitwert der Maschine (dauerhaft) gesunken ist und zurzeit bei nur noch 280.000 € liegt. Welche Auswirkungen hat dies auf den Abschreibungsplan?

5)

Zu Beginn des achten Jahres stellt sich heraus, dass die Maschine nur noch zwei (Geschäfts-)Jahre genutzt werden kann (also bis Ende des neunten Jahres). Welche Konsequenzen hat dies für die Abschreibungen?

6)

Nach Ablauf des neunten Jahres erfolgt eine Ersatzinvestition. Die Maschine wird jedoch nicht stillgelegt, sondern wird bei Kapazitätsengpässen (zusätzlich zu der neuen Maschine) noch zwei weitere Jahre eingesetzt. Wie hoch sind die Abschreibungen für diese beiden Jahre? Periode 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

AfA

Buchwert

Buchführung

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14

Übung 9: (Hinweis für Fortgeschrittene: unter Vernachlässigung der Umsatzsteuer) Erstellen Sie anhand nachfolgender Angaben (Beträge in €) jeweils die Eröffnungs- und Schlussbilanz. Sofern keine gesonderte Angabe erfolgt, gehen Sie bitte davon aus, dass Käufe und Verkäufe gegen Rechnung erfolgen. Anfangsbestände: Rohstoffe ......................................12.000 Verbindlichkeiten LuL ...................52.000 BGA ..............................................18.000 Handelswaren ..............................56.000

Forderungen LuL ......................... 20.000 Kasse............................................. 5.000 Bankguthaben ............................. 30.000 Eigenkapital ............................................

Geschäftsvorfälle: (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)

Einkauf von Waren.................