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CARSA

Las claves de distribución para algunos consumos indirectos son las siguientes:

La empresa CARSA elabora dos productos denominados A2 y B2, a partir de las Materias Primas A y B respectivamente. Las materias primas entran en la sección de FABRICACIÓN, obteniendo los productos A2 y B2. Posteriormente B2 es envasado en la sección de ENVASADO (1 envase BETA por cada unidad de B2). El producto A2 se vende sin envase. En la valoración de todos los consumos la empresa aplica la cláusula FIFO. La contabilidad analítica se desarrolla aplicando un modelo de coste completo, siendo el periodo de cálculo mensual. El Balance presentado al 01.01.2010 es el siguiente (en €): ACTIVO Construcciones Terrenos Maquinaria Instalaciones técnicas M.P. A (2.500 Kg) M.P. B (2.000 Kg) Envases BETA (5.000 unid.) Prod. Term. A2 (2.000 unid.) Clientes

380.000 100.000 80.000 40.000 5.000 3.000 2.000 8.000 40.000 572.000

PATRIMONIO NETO Y PASIVO Capital social 150.000 Reservas estatutarias 80.000 Reservas legales 124.000 Reservas voluntarias 50.400 Proveedores 60.600 Acreed. p. serv 8.800 Amort. Ac. Inm.Mat. 98.200 572.000

Las operaciones realizadas por la empresa durante enero de 2010 son las siguientes: 1. Compras a crédito: -Materias Primas A....... . 10.000 kg. a 2,2€/kg. -Materias Primas B....... .. 4.800 kg. a 1,2€/kg. -Envases BETA ............ 14.000 uds. a 0,5€/unidad. 2. Se fabricaron 8.360 unidades de A2 y 15.000 unidades de B2. No hay producción en curso a 31.01.2010. 3. Los sueldos y salarios han ascendido a 19.744€, y la seguridad social a cargo de la empresa a 3.000€. Se determina que la M.O.D. es 16.744€, siendo el resto ** M.O.I. La M.O.D. se afecta así: 8.000€ a A2 y 8.744 a B2. 4. Se abonaron las primas de seguro correspondientes a enero por 6.000€. 5. El gasto por electricidad de enero fue de 3.600€. 6. Gasto de publicidad de enero: 76€. 7. La sección de fabricación trabajó 3.000 h/m para A2 y 1.108 h/m para B2. 8. La tasa de amortización es del 2% mensual sobre el valor histórico de los elementos del inmovilizado material. 9. Tras realizar el inventario físico a 31.01.2010, las existencias en almacén eran: Existencia Cantidad M.P. A 3.000 kg M.P. B 2.500 kg Envases BETA* 3.600 uds. A2 1.360 uds. * Si existe pérdida de envases BETA durante el envasado, ésta incrementa el coste de producción de B2. 10. Las ventas del periodo han sido las siguientes: -A2: 9.000 unidades a 5,8€/unidad -B2: 15.000 unidades a 2,5€/unidad La empresa ha establecido las siguientes secciones (en paréntesis la unidad de obra): -

Sección Sección Sección Sección Sección

de de de de de

Conservación Aprovisionamiento (kg de M.P. comprada) Fabricación (hora/máquina) Envasado Distribución (unidad vendida de A2 y B2)

** La M.O.I. se reparte íntegramente a la sección de fabricación

Conserv. Reparto primario Primas seguro Suministros Depreciación Subreparto Conservación

20% 10%

Aprovis. 10% 10% 20%

Fabricación

Envasado

Distrib.

60% 50% 40%

20% 10% 15%

10% 10% 15%

60%

20%

20%

TRABAJO A REALIZAR: 1. Reparto y subreparto de costes indirectos y cálculo del coste unitario de producción de los 2 productos que fabrica la empresa. 2. Cálculo del resultado analítico para los 2 productos que fabrica la empresa. 3. CARSA quiere controlar la gestión de compras y el proceso productivo. Con ese propósito, se ha establecido el siguiente presupuesto, calculado para una producción standard de 8.000 uds. de A2 y 15.000 uds. de B2: MATERIAS PRIMAS A: 10.000 kg. a 1,8 €/kg. B: 4.000 kg. a 1,5 €/kg. COSTES INDIRECTOS Sección de Fabricación: Se ha previsto una actividad de 4.000 h/m (3.000 h/m para A2 y 1.000 h/m para B2). El presupuesto de la sección es de 16.000 €. Calcular y comentar las siguientes desviaciones: 1- Costes directos: desviación económica en materia prima A y B. 2- Costes indirectos: desviación en eficiencia para los productos A2 y B2. 4. Supongamos que ésta es la cuenta de explotación de CARSA según el modelo de direct costing. ¿A partir de qué cifra de ventas comienza CARSA a tener beneficios? VENTAS (€) CIV (VARIABLE) MARGEN BRUTO (VARIABLE) COSTE DISTRIB. (VARIABLE) MARGEN CONTRIBUCIÓN COSTES FIJOS RESULTADO EXPLOTACIÓN

89.700,00 63.000,00 26.700,00 2.000,00 24.700,00 12.000,00 12.700,00...