Chapter 8 Accounting - akun PDF

Preview

Summary

CHAPTER 8ACCOUNTING FOR RECEIVABLES1. TYPES OF RECEIVABLESPiutang merujuk pada jumlah yang harus dibayar dari individu dan perusahaan. Piutang adalah klaim yang diharapkan dikumpulkan secara tunai. Pengelolaan piutang adalah akivitas yang sangat pening bagi seiap perusahaan yang menjual barang atau ...

Description

CHAPTER 8 ACCOUNTING FOR RECEIVABLES 1. TYPES OF RECEIVABLES Piutang merujuk pada jumlah yang harus dibayar dari individu dan perusahaan. Piutang adalah klaim yang diharapkan dikumpulkan secara tunai. Pengelolaan piutang adalah aktivitas yang sangat penting bagi setiap perusahaan yang menjual barang atau jasa secara kredit. Piutang penting karena mewakili salah satu aset perusahaan yang paling likuid. Bagi banyak perusahaan, piutang juga merupakan salah satu aset terbesar. Signifikansi relatif dari piutang perusahaan sebagai persentase dari asetnya bergantung pada berbagai faktor: industrinya, waktu dalam setahun, apakah ia memperpanjang pembiayaan jangka panjang, dan kebijakan kreditnya. Untuk mencerminkan perbedaan penting antara piutang, piutang sering diklasifikasikan sebagai (1) piutang/accounts receivables, (2) wesel tagih/notes receivables, dan (3) piutang lain-lain/other receivables. Acoounts receivables/Piutang adalah jumlah hutang pelanggan. Mereka hasil dari penjualan barang dan jasa. Perusahaan biasanya berharap untuk menagih piutang dalam waktu 30 sampai 60 hari. Ini biasanya merupakan jenis klaim paling signifikan yang dimiliki oleh sebuah perusahaan. Notes receivable/Piutang wesel adalah janji tertulis (dibuktikan dengan instrumen formal) untuk jumlah yang akan diterima. Wesel tersebut biasanya memerlukan pengumpulan bunga dan diperpanjang untuk jangka waktu 60–90 hari atau lebih. Catatan dan piutang yang dihasilkan dari transaksi penjualan adalah sering disebut piutang dagang/trade receivables. Piutang lain-lain/other receivables meliputi piutang non-usaha seperti piutang bunga, pinjaman kepada pejabat perusahaan, uang muka karyawan, dan pengembalian pajak penghasilan. Ini umumnya tidak dihasilkan dari operasi bisnis. Oleh karena itu, pos-pos tersebut umumnya diklasifikasikan dan dilaporkan sebagai pos terpisah dalam laporan posisi keuangan.

2. ACCOUNTS RECEIVABLE Recognizing Accounts Receivable Mengakui piutang relatif mudah. Sebuah organisasi jasa mencatat piutang ketika melakukan layanan secara kredit. Seorang merchandiser mencatat piutang pada titik penjualan barang dagangan secara kredit. Ketika merchandiser menjual barang, ia meningkatkan (mendebit) Piutang Usaha dan meningkat (kredit) Pendapatan Penjualan. Penjual dapat menawarkan persyaratan yang mendorong pembayaran lebih awal dengan memberikan diskon. Retur penjualan juga mengurangi piutang. Pembeli mungkin menemukan beberapa barang tidak dapat diterima dan memilih untuk mengembalikan barang yang tidak diinginkan

Beberapa pengecer menerbitkan kartu kredit mereka sendiri. Saat Anda menggunakan kartu kredit pengecer (JCPenney (AS), misalnya), pengecer mengenakan bunga atas saldo yang jatuh tempo jika tidak dibayar dalam periode yang ditentukan (biasanya 25–30 hari). Pendapatan bunga seringkali besar bagi banyak pengecer. Valuing Accounts Receivable Perusahaan melaporkan piutang pada laporan posisi keuangan sebagai aset. Namun menentukan jumlah yang akan dilaporkan terkadang sulit karena beberapa piutang menjadi tidak tertagih. Setiap pelanggan harus memenuhi persyaratan kredit penjual sebelum penjualan kredit disetujui. Namun, tak pelak, beberapa piutang menjadi tidak tertagih. Misalnya, pelanggan mungkin tidak dapat membayar karena penurunan pendapatan penjualannya karena penurunan ekonomi. Demikian pula, individu mungkin diberhentikan dari pekerjaan mereka atau menghadapi tagihan rumah sakit yang tidak terduga. Perusahaan mencatat kerugian kredit sebagai debit ke Beban Hutang Tak Tertagih/bad debt expense (atau Beban Piutang Tak Tertagih/uncollectible accounts receivable). Kerugian semacam itu adalah risiko normal dan perlu dalam menjalankan bisnis secara kredit. Baru-baru ini, ketika harga rumah di banyak bagian dunia turun, penyitaan rumah meningkat dan pemberi pinjaman mengalami peningkatan besar dalam biaya hutang macet mereka . Dua metode digunakan dalam akuntansi untuk piutang tak tertagih: (1) langsung metode penghapusan dan (2) metode penyisihan. DIRECT WRITE-OFF METHOD FOR UNCOLLECTIBLE ACCOUNTS Di bawah metode penghapusan langsung, ketika sebuah perusahaan menentukan akun tertentu menjadi tidak tertagih, ia membebankan kerugian tersebut ke Beban Kredit Macet. Dengan metode ini, Beban Hutang Tak Tertagih hanya akan menampilkan kerugian actual/actual losses dari piutang tak tertagih. Perusahaan akan melaporkan piutang pada jumlah kotornya. Meskipun metode ini sederhana, namun penggunaannya dapat mengurangi kegunaan laporan laba rugi dan laporan posisi keuangan. Perhatikan contoh berikut. Asumsikan bahwa pada tahun 2017, meningkatkan pendapatan dan piutang . Promosi itu sukses besar! Laporan posisi keuangan dan laporan laba rugi 2017 tampak bagus. Sayangnya, selama 2018, hampir 40% nasabah gagal membayar pinjamannya. Hal ini membuat laporan laba rugi tahun 2018 dan laporan posisi keuangan terlihat sangat buruk. jika metode penghapusan langsung digunakan lihat gambar!!!!!!!! Di bawah metode penghapusan langsung, perusahaan sering mencatat biaya piutang tak tertagih dalam periode yang berbeda dari periode di mana mereka mencatat pendapatan. Metode ini tidak mencoba untuk mencocokkan beban piutang tak tertagih dengan pendapatan penjualan dalam laporan laba rugi. Metode penghapusan langsung juga tidak menunjukkan piutang dalam laporan posisi keuangan pada jumlah yang sebenarnya diharapkan untuk diterima perusahaan. Akibatnya, kecuali kerugian kredit macet tidak signifikan, metode penghapusan langsung tidak dapat diterima untuk tujuan pelaporan keuangan ALLOWANCE METHOD FOR UNCOLLECTIBLE ACCOUNTS

Metode penyisihan akuntansi untuk piutang tak tertagih melibatkan estimasi piutang tak tertagih pada akhir setiap periode. Ini memberikan pencocokan yang lebih baik pada laporan laba rugi. Ini juga memastikan bahwa perusahaan menyatakan piutang pada laporan posisi keuangan pada nilai realisasi kas (bersih). Nilai realisasi kas (bersih) adalah jumlah bersih yang diharapkan perusahaan terima dalam bentuk tunai Ini tidak termasuk jumlah yang diperkirakan tidak akan dikumpulkan oleh perusahaan. Dengan demikian, metode ini mengurangi piutang di laporan posisi keuangan dengan jumlah taksiran piutang tak tertagih. IFRS mensyaratkan metode penyisihan untuk tujuan pelaporan keuangan ketika piutang tak tertagih jumlahnya material. Metode ini memiliki tiga fitur penting: 1. Perusahaan mengestimasi piutang tak tertagih. Mereka mencocokkan perkiraan biaya ini dengan pendapatan dalam periode akuntansi yang sama saat mereka mencatat pendapatan. 2. Perusahaan mendebet taksiran tak tertagih ke Beban Piutang Tak Tertagih dan mengkreditkannya ke Penyisihan Piutang Tak Tertagih melalui jurnal penyesuaian pada akhir setiap periode. Penyisihan Piutang Tak Tertagih adalah akun lawan dari Piutang Usaha. 3. Ketika perusahaan menghapus rekening tertentu, mereka mendebit piutang tak tertagih aktual ke Penyisihan Piutang Tak Tertagih dan mengkreditkan jumlah itu ke Piutang Usaha. RECORDING ESTIMATED UNCOLLECTIBLES untuk mencatat perkiraan kenaikan tak tertagih (debet) Beban Hutang Tak Tertagih dan kenaikan (kredit) Penyisihan Piutang Tak Tertagih, sebagai berikut. Hampson melaporkan Beban Hutang Tak Tertagih dalam laporan laba rugi sebagai operasi biaya (biasanya sebagai biaya penjualan). Dengan demikian, perkiraan tak tertagihnya akan disesuaikan dengan penjualan pada 2017. Hampson mencatat biaya pada tahun yang sama saat melakukan penjualan. Penyisihan Piutang Tak Tertagih menunjukkan perkiraan jumlah klaim pada pelanggan yang diharapkan perusahaan tidak akan tertagih di masa mendatang. Perusahaan menggunakan akun kontra sebagai pengganti kredit langsung ke Piutang Usaha karena mereka tidak tahu pelanggan mana yang tidak akan membayar. Saldo kredit dalam rekening penyisihan akan menyerap penghapusan tertentu saat terjadi. Seperti yang ditunjukkan Ilustrasi 8-3, perusahaan mengurangi akun penyisihan dari piutang di bagian aset lancar dalam laporan posisi keuangan. Jumlah € 188.000 pada Ilustrasi 8-3 mewakili nilai realisasi kas yang diharapkan dari piutang di tanggal pernyataan. Perusahaan tidak menutup Penyisihan Piutang Tak Tertagih pada akhir tahun fiskal. RECORDING THE WRITE-OFF AN UNCOLLECTIBLE ACCOUNT Perusahaan menggunakan berbagai metode pengumpulan rekening yang telah jatuh tempo, seperti surat, panggilan, dan tindakan hukum. Ketika mereka telah menghabiskan semua cara untuk menagih rekening yang telah lewat jatuh tempo dan penagihan tampaknya tidak mungkin dilakukan, perusahaan harus menghapus rekening tersebut. Dalam industri kartu kredit, misalnya, menghapus akun merupakan praktik standar yang sudah 210 hari lewat jatuh tempo. Untuk mencegah penghapusan

dini atau tidak sah, personel manajemen yang berwenang harus secara resmi menyetujui setiap penghapusan. Untuk menjaga pemisahan tugas, karyawan yang diberi wewenang untuk menghapus akun seharusnya tidak memiliki tanggung jawab harian yang berkaitan dengan kas atau piutang. Beban Piutang Tak Tertagih tidak meningkat saat penghapusan terjadi. Di bawah metode penyisihan, perusahaan mendebit setiap penghapusan piutang tak tertagih ke rekening penyisihan daripada ke Beban Hutang Tak Tertagih. Debit ke Beban Piutang Tak Tertagih tidak benar karena perusahaan telah mengakui beban tersebut ketika membuat jurnal penyesuaian untuk taksiran piutang tak tertagih. Sebaliknya, entri untuk mencatat penghapusan akun tak tertagih mengurangi Piutang dan Penyisihan Piutang Tak Tertagih. Setelah posting, akun buku besar muncul seperti yang ditunjukkan pada Ilustrasi 84. Penghapusan hanya mempengaruhi laporan akun posisi keuangan — bukan akun laporan laba rugi. Penghapusan akun mengurangi Piutang Usaha dan Penyisihan Piutang Tak Tertagih. Nilai realisasi kas dalam laporan posisi keuangan, oleh karena itu, tetap sama, seperti yang ditunjukkan oleh Ilustrasi 8-5. RECOVERY OF AN UNCOLLECTIBLE ACCOUNT Kadang-kadang, perusahaan menagih dari pelanggan setelah menghapus akun sebagai tidak tertagih. Perusahaan membuat dua entri untuk mencatat pemulihan hutang buruk . (1) Ini membalik jurnal yang dibuat secara tertulis dari akun. Ini memulihkan akun pelanggan. (2) Menjurnal koleksi dengan cara biasa. Perhatikan bahwa pemulihan utang buruk, seperti penghapusan utang buruk, hanya memengaruhi laporan akun posisi keuangan. Efek bersih dari kedua entri di atas adalah debit ke Kas dan kredit ke Penyisihan Piutang Tak Tertagih sebesar € 500. Piutang Usaha dan Penyisihan Piutang Tak Tertagih keduanya meningkat pada ayat (1) karena dua alasan. Pertama, perusahaan membuat kesalahan dalam penilaian saat menghapus piutang. Kedua, setelah R. A. Ware melakukan pembayaran, Piutang Usaha di buku besar dan akun Ware di buku besar pembantu harus menunjukkan koleksi untuk kemungkinan tujuan kredit di masa depan. ESTIMATING THE ALLOWANCE Untuk Hampson Furniture di Ilustrasi 8-3, diberikan jumlah barang tak tertagih yang diharapkan. Namun, dalam “kehidupan nyata”, perusahaan harus memperkirakan jumlah tersebut ketika mereka menggunakan metode penyisihan. Salah satu dari dua dasar yang digunakan untuk menentukan jumlah ini: (1) persentase penjualan atau (2) persentase piutang. Kedua basis tersebut diterima secara umum. Pilihannya adalah keputusan manajemen. Hal ini bergantung pada penekanan relatif yang ingin diberikan manajemen pada biaya dan pendapatan di satu sisi atau nilai realisasi kas dari piutang di sisi lain. Pilihannya adalah apakah akan menekankan laporan laba rugi atau laporan hubungan posisi keuangan. Basis persentase penjualan menghasilkan pencocokan yang lebih baik antara biaya dengan pendapatan — sudut pandang laporan laba rugi. Dasar persentase piutang menghasilkan estimasi yang lebih baik dari nilai realisasi kas — sebuah pernyataan dari sudut pandang posisi keuangan. Berdasarkan kedua dasar tersebut, perusahaan harus menentukan pengalaman masa lalu dengan kerugian kredit macet. Persentase Penjualan. Dalam basis persentase penjualan, manajemen memperkirakan berapa persentase penjualan kredit yang tidak akan tertagih. Persentase ini didasarkan pada pengalaman masa

lalu dan kebijakan kredit yang diantisipasi. Perusahaan menerapkan persentase ini baik untuk penjualan kredit total atau penjualan kredit bersih tahun berjalan. Dasar estimasi tak tertagih ini menekankan pada pencocokan biaya dengan pendapatan. Akibatnya, Beban Hutang Tak Tertagih akan menunjukkan hubungan persentase langsung dengan basis penjualan yang dihitung. Ketika perusahaan membuat jurnal penyesuaian, ia mengabaikan saldo yang ada di Penyisihan untuk Akun Diragukan. Saldo yang disesuaikan dalam akun ini ketika dijumlahkan dengan piutang harus merupakan perkiraan yang wajar dari nilai piutang yang dapat direalisasi. Jika penghapusan aktual berbeda secara signifikan dari jumlah yang diperkirakan, perusahaan harus mengubah persentase untuk tahun-tahun mendatang. Persentase Piutang. Berdasarkan persentase piutang, manajemen mengestimasi persentase piutang yang akan mengakibatkan kerugian dari piutang tak tertagih. Perusahaan mempersiapkan jadwal penuaan, yang mengklasifikasikan saldo pelanggan berdasarkan lamanya mereka belum dibayar. Karena penekanannya pada waktu, maka analisis tersebut sering disebut umur piutang. Setelah perusahaan mengatur akun berdasarkan usia, itu menentukan kerugian piutang tak tertagih yang diharapkan. Ini menerapkan persentase berdasarkan pengalaman masa lalu ke total di setiap kategori. Semakin lama suatu piutang telah lewat jatuh tempo, semakin kecil kemungkinannya untuk ditagih. Dengan demikian, taksiran persentase utang tak tertagih meningkat seiring dengan bertambahnya jumlah hari jatuh tempo Total estimasi piutang tak tertagih untuk Dart (W2.228.000) mewakili jumlah klaim pelanggan yang ada yang diharapkan perusahaan tidak akan tertagih di masa mendatang. Jumlah ini merupakan saldo yang disyaratkan dalam Penyisihan Piutang Tak Tertagih pada tanggal laporan posisi keuangan. Jumlah jurnal penyesuaian piutang tak tertagih adalah selisih antara saldo yang dipersyaratkan dan saldo yang ada di akun penyisihan. Terkadang, akun penyisihan akan memiliki saldo debit sebelum penyesuaian. Hal ini terjadi jika penghapusan selama tahun berjalan telah melebihi ketentuan sebelumnya untuk kredit macet. Dalam kasus seperti itu, perusahaan menambahkan saldo debet ke saldo yang diperlukan saat membuat jurnal penyesuaian. Dasar persentase piutang biasanya akan menghasilkan perkiraan nilai realisasi kas yang lebih baik. Disposing of Accounts Receivable Dalam peristiwa normal, perusahaan mengumpulkan piutang dalam bentuk tunai dan menghapus piutangnya dari pembukuan. Namun, karena penjualan kredit dan piutang telah tumbuh secara signifikan, “kejadian normal” telah berubah. Perusahaan sekarang sering menjual piutangnya ke perusahaan lain untuk mendapatkan uang tunai, sehingga memperpendek siklus operasi kas-ke-kas. Perusahaan menjual piutang karena dua alasan utama. Pertama, mereka mungkin satu-satunya sumber uang yang masuk akal. Ketika uang ketat, perusahaan mungkin tidak dapat meminjam uang di pasar kredit biasa. Atau, jika uang tersedia, biaya pinjaman mungkin mahal. Alasan kedua untuk menjual piutang adalah bahwa penagihan dan penagihan seringkali memakan waktu dan mahal. Seringkali lebih mudah bagi pengecer untuk menjual piutangnya kepada pihak lain yang ahli dalam urusan penagihan dan penagihan.

Perusahaan kartu kredit seperti MasterCard (USA) dan Visa (USA) mengkhususkan diri dalam penagihan dan penagihan piutang. Kartu kredit MasterCard dan Visa diterbitkan oleh bank-bank di seluruh dunia, termasuk ICBC (CHN), BNP Paribas (FRA), dan Barclays (GBR). SALE OF RECEIVABLES Penjualan umum piutang adalah penjualan faktor. Faktor adalah perusahaan keuangan atau bank yang membeli piutang dari bisnis dan kemudian mengumpulkan pembayaran langsung dari pelanggan. Anjak adalah bisnis bernilai miliaran dolar. Pengaturan anjak piutang sangat bervariasi. Biasanya, faktor tersebut membebankan komisi kepada perusahaan yang menjual piutangnya. Biaya ini berkisar antara 1–3% dari jumlah piutang yang dibeli. . Jika perusahaan sering menjual piutangnya, maka dicatat biaya biaya layanan (seperti yang dikeluarkan oleh Tsai) sebagai biaya penjualan. Jika perusahaan jarang menjual piutangnya, ia dapat melaporkan jumlah ini di bagian “Pendapatan dan beban lain” pada laporan laba rugi. CREDIT CARD SALES Penggunaan kartu kredit menjadi tersebar luas di seluruh dunia. ICBC adalah salah satu penerbit kartu kredit terbesar di dunia. Visa dan MasterCard adalah kartu kredit yang digunakan kebanyakan orang. Tiga pihak yang terlibat saat kartu kredit digunakan dalam penjualan eceran: (1) penerbit kartu kredit, yang tidak bergantung pada pengecer; (2) pengecer; dan (3) pelanggan. Penerimaan pengecer atas kartu kredit nasional adalah bentuk lain dari penjualan (anjak piutang) piutang. Ilustrasi 8-10 (halaman 394) menunjukkan keuntungan utama kartu kredit bagi pengecer. Sebagai imbalan atas keuntungan ini, pengecer membayar penerbit kartu kredit sejumlah 2–6% dari harga faktur untuk layanannya. ACCOUNTING FOR CREDIT CARD SALES Pengecer pada umumnya menganggap penjualan dari penggunaan penjualan kartu kredit sebagai penjualan tunai. Pengecer harus membayar kepada bank yang menerbitkan kartu tersebut biaya untuk memproses transaksi. Pengecer mencatat slip kartu kredit dengan cara yang sama seperti cek yang disimpan dari penjualan tunai. NOTES RECEIVABLE Perusahaan juga dapat memberikan kredit sebagai ganti instrumen kredit formal yang dikenal sebagai surat promes/Promissory note. Surat promes adalah janji tertulis untuk membayar sejumlah uang tertentu sesuai permintaan atau pada waktu tertentu. Surat promes dapat digunakan (1) ketika individu dan perusahaan meminjamkan atau meminjam uang, (2) ketika jumlah transaksi dan jangka waktu kredit melebihi batas normal, atau (3) dalam penyelesaian piutang. Dalam surat promes, pihak yang berjanji untuk membayar disebut pembuat/maker. Pihak yang akan menerima pembayaran disebut penerima pembayaran/payer. Catatan tersebut dapat secara spesifik mengidentifikasi penerima pembayaran berdasarkan nama atau dapat menunjuk penerima pembayaran hanya sebagai pembawa catatan. Bagi Wilma Ltd., surat promes adalah wesel tagih. Bagi Calhoun plc, itu adalah wesel bayar. Piutang wesel memberikan pemegang klaim hukum yang lebih kuat atas aset daripada piutang. Seperti piutang

dagang, wesel tagih dapat segera dijual ke pihak lain. Surat promes adalah instrumen yang dapat dinegosiasikan (seperti cek), yang berarti bahwa mereka dapat ditransfer ke pihak lain melalui pengesahan. Perusahaan sering menerima wesel tagih dari pelanggan yang perlu memperpanjang pembayaran piutang dagang. Mereka sering membutuhkan catatan seperti itu dari pelanggan berisiko tinggi. Di beberapa industri (seperti industri kesenangan dan perahu olah raga), semua penjualan kredit didukung oleh catatan. Mayoritas wesel, bagaimanapun, berasal dari pinjaman. Masalah dasar dalam akuntansi untuk wesel tagih sama dengan masalah piutang: 1. Mengakui wesel tagih. 2. Menilai wesel tagih. 3. Membuang wesel tagih. Di halaman-halaman berikut, kami melihat masalah ini. Namun, sebelum kita melakukannya, kita perlu mempertimbangkan dua masalah yang tidak berlaku untuk piutang dagang: menentukan tanggal jatuh tempo dan menghitung bunga. Determining the Maturity Date Ketika umur sebuah catatan dinyatakan dalam bulan, Anda menemukan tanggal jatuh tempo dengan menghitung bulan dari tanggal penerbitan. Wesel yang dibuat pada hari terakhir suatu bulan jatuh tempo pada hari terakhir bulan berikutnya. Ketika tanggal jatuh tempo dinyatakan dalam hari, Anda perlu menghitung jumlah hari yang tepat untuk menentukan tanggal jatuh tempo. Dalam menghitung, hilangkan tanggal penerbitan catatan tetapi sertakan tanggal jatuh tempo. Misalnya, tanggal jatuh tempo wesel 60 hari tanggal 17 Juli adalah 15 September. Computing Interest Ilustrasi 8-14 memberikan rumus dasar untuk menghitung bunga atas wesel berbunga Tingkat bunga yang ditentukan dalam wesel adalah suku bunga tahunan. Faktor waktu dalam rumus di Gambar 8-14 menunjukkan pecahan dari satu tahun wesel beredar. Ketika tanggal jatuh tempo dinyatakan dalam hari, faktor waktu sering kali merupakan jumlah hari dibagi 360. Saat menghitung hari, hilangkan tanggal yang nota diterbitkan tetapi mencantumkan tanggal jatuh tempo. Jika tanggal jatuh tempo dinyatakan dalam b...