Comptabilité Générale PDF

Preview

Summary

Cours de Comptabilité, notions de base...

Description

Comptabilité générale _ Cours Damez Sylvie : Comptabilité générale Edition Archétype(82)

La comptabilité est réglementée Conservée 10 ans dans l’entreprise

CHAPITRE 1 : INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ Définition : technique d’enregistrement des mouvements effectués dans l’entreprise → outil d’information quantifié qui a pour rôle d’informer les différents partenaires internes et externes de l’entreprise

Les différents partenaires : En interne : - les associés actuels ou potentiels - les salariés En externe : -les clients (importants) et les fournisseurs (la plupart du temps à l’étranger) -les banques -l’Etat La comptabilité est obligatoire

Intérêts de la compta : -En interne : * Instrument de gestion (regarder au jour d’aujourd’hui où j’en suis) * Instrument de synthèse (vision globale de l’entreprise, mouvements tels que flux, mvt des salariés effectues dans l’entreprise) * Instrument de prévision * Instrument de prise de décision

-En externe : * Instrument de contrôle (Etat contrôle si on a tout payé) * Instrument d’étude de prêt (pour les organismes financiers → les banques prêtent à une entreprise à partir de documents comptables tels que le bilan et le compte de résultat)

Obligations légales : Article 8 du code du commerce : « toute personne physique ou morale ayant qualité de commerçant doit tenir une compta » - Procéder à l’enregistrement comptable des mouvements affectant le patrimoine de l’entreprise - Contrôler l’existence et la valeur des éléments a du patrimoine - Etablir des comptes annuels

Documents obligatoires : * Le compte de résultat * Le bilan * L’annexe (« règles du jeu » de l’entreprise)

Les différentes étapes du travail comptable : Enregistrement : Journal (chronologique) Compte en T (enregistre les choses par thème) Livre de paie Contrôle : Balance Etat de rapprochement (on compare ce qu’on dit nous dans l’entreprise et ce que dit la banque, on admettra que la banque a tjr raison) Synthèse : Bilan Compte de résultat Annexe

Principes comptables à respecter : - Régularité et sincérité (déclarer valeur réelle du bien) - Image fidèle - Prudence Permanence des méthodes - Indépendance des exercices (du 1er janvier au 31 décembre) comptables, cpdt certaines entreprises peuvent clôturer à d’autres dates

La comptabilité générale regroupe : - Des opérations journalières - Des opérations périodiques

- Les opérations de fin d’exercice SCHÉMA COMPTABLE

Opération économique

Pièce comptable → document de base qui prouve sa réalisation

Ecriture au journal

Report au grand livre

La balance

Bilan

Compte de résultat

CHAPITRE 2

Le Bilan (photo de l’entreprise, situation financière de l’entreprise à une date donnée, patrimoine)

PRINCIPE DE LA COMPTABILITÉ EN PARTIE DOUBLE ACTIF = EMPLOIS = utilisation des fonds PASSIF = RESSOURCES = origine des fonds

Situation financière de l’entreprise à l’instant « T » Ce que l’entreprise possède TOTAL

Origine des fonds pour acquérir les éléments cités à gauche TOTAL

Créance :l’inverse de la dette fournisseur Disponibilités : argent tout de suite disponible Réserves : épargne forcé Capital : apport des associés à la création d’entreprise

Actif et passif eux même coupés en deux

Présentation simplifiée d’un bilan (à savoir par coeur) Actif

Passif

IMMOBILISÉ (amené à rester durablement dans l’entreprise, capital technique)

CAPITAUX PROPRES (argent qui appartient à l’entreprise)

-Incorporelles (ce qui n’est pas matériel) -Corporelles (qui est physique, bureaux, chaises...) -Financières (argent bloqué)

Capital (social) Réserves Provisions (risque et charge) Résultat Bénéfice ou Pertes

TOTAL I

TOTAL I

CIRCULANT (qui va circuler, évoluer, revendu, transformer)

DETTES

Emprunt et de crédits Stock (de marchandises, matières Fournisseurs premières, produits en cours de fabrication, Autres dettes fiscales et sociales produits finis) Clients Disponibilités Créances TOTAL II

TOTAL II

TOTAL GÉNÉRAL

TOTAL GÉNÉRAL

Exercice 1 (Poly) Bilan d’ouverture de l’entreprise Tempo au 1er janvier Actif

Passif

IMMOBILISÉ

CAPITAUX PROPRES

Construction 000 Matériel Frais d’Ets

500

TOTAL I 700

553

50 000 2500 1200

CIRCULANT Banques 800

Capital : 500 000 euros → appartement 50 000 275 000 TOTAL I 000

825

DETTES 423

Emprunts 000 Fournisseurs

150 2500

TOTAL II 800

423

TOTAL II 500

152

TOTAL GÉNÉRAL 500

977

TOTAL GÉNÉRAL 500

977

Banques : 275 000 + 150 000 - 1200 = 423 800

Bilan de l’entreprise Tempo au 31 janvier N ACTIF

PASSIF

IMMOBILISÉ Construction : 000 Matériel Frais d’établissement : Matériel de bureaux : Isolation TOTAL I 400

CAPITAUX PROPRES 500 50 000 2 500 1 200 6 400 15 300 575

CIRCULANT

Capital : 000

500 50 000 275

000

TOTAL I 000

825

DETTES

Banque : 700 Caisse :

405

Emprunts 000 Fournisseurs

150

TOTAL II 000

406

TOTAL II 400

156

TOTAL GÉNÉRAL 400

981

TOTAL GÉNÉRAL 400

981

300

6 400

Banques : 423 800 - 15 300 - 2 500 - 300 = 405 700

Exemple 2 :

Actif

Passif

IMMOBILISÉ

CAPITAUX PROPRES

Fonds commercial : 000 Matériel 000 Droit au bail :

TOTAL I 000

60

Capital : 160 000

25 6 000

91

TOTAL I 000

160

CIRCULANT Stock de marchandises : 000 Banques : 000

DETTES 15 274

Emprunts : 000 Fournisseurs : 000

120 100

TOTAL II 000

289

TOTAL II 000

220

TOTAL GÉNÉRAL 000

380

TOTAL GÉNÉRAL 000

380

Banques : 160 000 + 120 000 - 6 000 = 274 000 ACTIF = PASSIF Le bilan prend tous les comptes 1,2,3,4,5

Exemple 3 : Actif

Passif

IMMOBILISÉ

CAPITAUX PROPRES

Frais d’établissement : 000 Fonds commercial : 000 Construction : 000 ITMO : 000 TOTAL I 000

20 30

Capital : 000 Résultat Bénéfice : 000

50 69

100 86

236

TOTAL I 000

119

CIRCULANT

DETTES

Stock de marchandises : 000 Clients : Clients douteux: Banques : Caisse :

320 20 000 7 000 10 000 3 000

Emprunts ets de crédit : 000 Fournisseurs : 000

420 57

TOTAL II 000

360

TOTAL II 000

477

TOTAL GÉNÉRAL 000

596

TOTAL GÉNÉRAL 000

596

ITMO : installation technique matériel et outillage Résultat bénéfice : Total général actif – total II passif – capital Lorsqu’on l’on fait un bilan de fin d’année : passif inf actif → calculer bénéfices passif sup actif → pertes

Exemple 4 :

Bilan de l’entreprise Astorg au 31/12/N-1 Actif

Passif

IMMOBILISÉ Terrain : 000 Construction : 000 Installations techniques : Matériel de transport : Clients : 270 TOTAL I 395

CAPITAUX PROPRES 300 430

TOTAL II 730 TOTAL GÉNÉRAL 125

825 601

90 625 59 500 283

1 163

CIRCULANT Stock de marchandises : 310 Actions : 840 Banques : 240 Caisse : 340

Capital : 000 Résultat Bénéfices : 030

TOTAL I 030

1 426

DETTES 42 402 80 8 533 1 697

Emprunts ets de crédit : 625 Fournisseurs : 050 Fournisseurs effet à payer : 420 TVA à décaisser : 000 TOTAL II 095 TOTAL GÉNÉRAL 125

85 12 128 45 271 1 697

Bilan de l’entreprise Astorg au 31/12/N Actif

Passif

IMMOBILISÉ

CAPITAUX PROPRES

Terrain : 300 000 Construction : 430 000 Installations techniques : 83 958 Matériel de transport : 45 500 Clients : 410 520

Capital : 825 000

TOTAL I 978

1 269

TOTAL I

CIRCULANT

DETTES

Stock de marchandises : 280 000 Actions : 32 500 Caisse : 4 570

Emprunts ets de crédit : 45 625 Provision pour dépréciation de stock : 40 000 Fournisseur : 12 600 Fournisseur effet à payer : 75 410 Personnel rémunérations dues : 61 701 TVA à décaisser : 128 000 Autres impôts : 122 500 Provision pour dépréciation clients :180 000 Banques : 250 000

TOTAL II 070 TOTAL GÉNÉRAL 048

317 1 587

TOTAL II 915 836 TOTAL GÉNÉRAL 1 740 836

PERTES : 1 740 836 – 1 587 048 = 153 788

CHAPITRE 3 : Le compte de résultat (6,7) Définition :Document de synthèse regroupant toutes les charges et tous les produits de l’exercice. Constitué de 2 parties : * Les charges ou les coûts * Les produits ou les revenus TABLEAU DES RESULTATS LES COUTS

LES REVENUS PERTE

Revenus + perte = les coûts TABLEAU DES RÉSULTATS COUTS

LES REVENUS

BÉNÉFICES Les couts+bénéfices=revenus 2 PRÉSENTATIONS DIFFÉRENTES (les connaitre) * Présentation arithmétique * Présentation en liste

Présentation arithmétique COMPTE DE RÉSULTAT CHARGES

PRODUITS

Exploitation Financières Exceptionnelles

Exploitation Financiers Exceptionnels

BÉNÉFICE

On répartit les charges et les produits en trois niveaux : - Exploitation (Faire marcher son entreprise, tout ce qui est lié à l’activité de l’entreprise, 80,95 % des comptes) - Financières (tout ce qui est lié à la politique financière de l’entreprise, placement, emprunts, trésorerie) - Exceptionnel (produit non renouvelable, eu de façon exceptionnel + n’est pas lié à l’activité de l’entreprise, à l’exploitation)

Présentation en liste (liasse fiscale) : N Produits d’exploitation - Charges d’exploitation Résultat d’exploitation (1) Produits financiers - Charges financières Résultat financier (2) Produits exceptionnels - Charges exceptionnelles Résultat exceptionnelle (3) Résultat net (1+2+3)

ANALYSER LA SIGNIFICATION D’UN COMPTE DE RÉSULTAT Les différents stocks : 4 stocks : * Matière première * Marchandises → (stock sur lesquels je n’ai pas encore travaillé, pas de plus value) VS = SI – SF (variation de stocks : stock initial - stock final) à nous de la calculer dans un compte de résultat * Produits en cours – intermédiaires (en cours de fabrication) * Produits finis → PS = SF – SI (production stockée = stock final – stock initial)

N-1

Exemple 3 COMPTE DE RÉSULTAT EN LISTE Entreprise « hors les murs » N PRODUITS D’EXPLOITATION Ventes

750 000

- CHARGES D’EXPLOITATION Achats Service extérieurs Autres services extérieurs Impôts Dotation aux amortissements

533 000 50 000 86 000 3 000 4 000

Résultat d’exploitation (1)

74 000

PRODUITS FINANCIERS - CHARGES FINANCIÈRES

5 000

Résultat financier (2)

- 5 000

PRODUITS EXCEPTIONNELS - CHARGES EXCEPTIONNELLES Résultat exceptionnelle (3) Résultat net (1+2+3)

69 000

Exemple 1 chap 3 Entreprise Honoré Calcul de la variation de stocks : VS=SI-SF = 452 163 – 320 000 = 132 163

N Produits d’exploitation 707

14 953 526

N-1 19 619 584

- Charges d’exploitation 606 607 Variation de stocks 613 615 616 63 641 645 681

240 000 14 587 020 132 163 27 800 9 521 7 200 8 400 524 340 240 140 120 000

310 000 18 372 420 - 75 769 27 800 12 410 7 200 10 400 524 340 120 140 120 000

Résultat d’exploitation (1)

- 943 058

190 643

Produits financiers 760

8 200

1 200

Résultat financier (2)

8 200

1 200

Produits exceptionnels 771

760

620

Résultat exceptionnelle (3)

760

620

Résultat net (1+2+3)

- 934 098

192 463

- Charges financières

- Charges exceptionnelles

PARTIE 2 Enregistrement des écritures CHAPITRE 4 : Le grand Livre : Compte en T et plan comptable I. Les flux Les flux Entrants Sortants

Entreprise Entrées Destination Emplois Un flux = un mouvement - Réel (qqchose de physique, de matériel)

Sorties Origine Ressources

- Financier (ex : mouvement d’argent) EMPLOIS Entrées dans l’entreprise utilisation des fonds Destination des flux RESSOURCES Sorties de entreprise Origine des fonds Origines des flux On distingue différents flux : Flux économique : * Flux réel * Flux financier Flux comptables : * Flux entrants * Flux Sortants

exemple : Ordinateur Flux entrant, réel, EMPLOIS, 8000 Chèque Flux sortant, financier, RESSOURCES, 8000

Toutes opération se décomposent en deux temps A toute entrée correspond une sortie A tout emploi correspond une ressource Exemple : L’entreprise Martin vend des produits finis pour 120 000€. Elle reçoit 20 000 en liquide et le reste en chèque.

Martin ← Liquide 20 000 Chèque 100 000 → Produits finis 120 000 Martin ← Liquide Chèque Flux entrant Flux financier Emplois 20 000

+ 100 000 → Vente de produits Flux sortant Flux réel Ressources 120 000 Je décompose tout en deux temps. On ouvre toujours deux comptes au minimum A chaque opération le total des entrées est égal aux total des sorties A chaque opération le total des emplois est égal au total des ressources. Exemple : L’entreprise Foucauld fait un emprunt de 400 000€ à sa banque. FOUCAULD ← Banques Flux entrants Flux financier Emplois 400 000 → Emprunt Banque Flux sortant Flux financier Ressources 400 000

° L’entreprise Foucauld achète un matériel industriel 400 000€ à crédit à crédit ( j’achète mais je ne paye pas, dette envers fournisseur)

FOUCAULD ← Matériel industriel Flux entrants Flux réel Emploi 400 000 → Fournisseurs Flux sortant Flux financiers Ressources 400 000

Exemple 1 : Cas LEPINE

15 juin

17 juin

19 juin

Chèque n°25686

Flux Nature du entrants flux Emplois Destination

Montant

Ordinateur

3 000

réel

Flux Nature du entrants flux Emplois Destination

Montant

Client

5 400

Financier

Flux Nature du entrants flux Emplois Destination

Montant

Impôt taxe

35

Réel

Flux Nature du entrants flux Emplois Destination

Montant

Note de frais

48

réel

Flux sortant Ressources Origine

Nature du flux

Montant

Banques

financier

3 000

Flux sortant Nature du Ressources flux Origine

Montant

Vente de marchandise s

5 400

réel

Flux sortant Nature du Ressources flux Origine

Montant

Banques

35

Financier

Flux sortant Nature du Ressources flux Origine

Montant

Banques

48

financier

Chèque n°25687

Facture n°87

Flux Nature du entrants flux Emplois Destination

Montant

Téléphone

620

Réel

Flux Nature du entrants flux Emplois Destination

Montant

Fournitures

410

Réel

Flux Nature du entrants flux Emplois Destination

Montant

Banques

5 400

Financier

Flux sortant Nature du Ressources flux Origine

Montant

Banques

620

Financier

Flux sortant Nature du Ressources flux Origine

Montant

Banque

410

financier

Flux sortant Nature du Ressources flux Origine

Montant

Client

5 400

Financier

Flux Nature du entrants flux Emplois Destination

Montant

Flux sortant Nature du Ressources flux Origine

Montant

Banques

500

Caisse

5 400

Financier

Chèque se dit banques

II) Le grand Livre et les comptes Le grand Livre est l’ensemble des comptes en T

Financier

Les écritures sont enregistrées de façon thématique On ouvre toujours deux comptes au minimum. Le compte est la plus petite unité pour les classements et l’enregistrement des écritures Emplois

Ressources

Ordinateur Emplois

Ressources

8 000

Banques Emplois

Ressources 8 000 ?

Le Plan Comptable Général PCG (Arrêté en 1982 révisé en juin 1999) Acheter le plan comptable

8 classes (7 + classe 8 des comptes spéciaux) Compte de Bilan 1. Capital 2. Immobilisations 3. Stocks 4. Tiers 5. Finances Compte de résultat 6. Charges 7. Produits (Apprendre les 7 classes) Cas Lépine LE 15 JUIN 2183 Ordinateur Emplois

Ressources

3 000 512 Banques Emplois

Ressources 3 000

LE 17 JUIN 411 Clients Emplois

Ressources

5 400

Vente de marchandises

Emplois

Ressources 5 400

On vérifie qu’à chaque mouvement EMPLOIS = RESSOURCES

On utilise un seul compte par rubrique On solde le compte BANQUES EMPLOIS Le 15 Le 19

12 840 5 400 Le 19 500 18 740

RESSOURCES 3000

3 000

35 48 Le 19 620 Le 19

Le 15 Le 19

3703 SD (solde débiteur) = 15 037

Surligner le solde débiteur Dans le bilan et le compte de résultat, les comptes sont soldés. Le compte est caractérisé par son Numéro de compte, son intitulé et son Solde. 606 Fournitures 53 Caisse 63 Impôt 625 Note de frais 512 Banques

DÉBIT = emplois Entrée Destination

CRÉDIT = Ressources Sortie Origine A chaque opération le total débit est égal au total crédit. Exemple 2 p.11 : Monsieur Souabe Achat Matériel 2 215 Matériel Le 10

87 500

404 Immobilisation 87 500

le 10

613 Location Le 11

170

275 Dépôt Le 11

2 000

512 Banques 2 170

le 11

411 Clients Le 15

136 000

701 Vente de PF (produits finis)

512 Banques Le 20 98 000 706 Prestations de services 98 000 618 Documentation technique On solde les comptes : Banques Le 20 98 000 Le 23 68 000 166 000

2 170 120

le 11 le 21

2 290 163 710 SD

Compte détaillé Banques : Date

intitulé

11 05

Chèque N°125

20 05

Facture N°178

21 05

Chèque N°

23 05

Facture N°177

31 05<...