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CTB 584 – Audit II

Nom : ________________________________

Prénom : _______________________

Matricule : __________________ Groupe : UNIVERSITÉ DE SHERBROOKE ÉCOLE DE GESTION PROGRAMMES DES BACCALAURÉATS AUDIT II CTB 584 TEST HIVER 2021

ENSEIGNANTE : Claudia Picard

DURÉE :

75 minutes

DATE : Disponible à compter de lundi 1er février, à remettre au maximum le vendredi 5 février à 23h59

DIRECTIVES : 1. Pour la réalisation du test, le Manuel de CPA Canada est autorisé ainsi que vos notes de cours et tout autre matériel pertinent. 2. Pour votre fichier de réponse, vous devez vous créer un fichier Word nommé selon l’exemple suivant : « CTB584 Test Équipe #XX.doc ». 3. La remise de votre fichier Word de réponse se fait dans la boite de dépôt du test sur le site Moodle du cours. N’oubliez pas de confirmer l’envoi de vos réponses. Si l’envoi n’est pas confirmé, ou si votre solution n’est pas déposée dans les délais requis, vous êtes passible d’obtenir la note de 0. 4. Le travail est réalisé en équipe d’un maximum de 5 personnes, conformément aux équipes formées sur le site Moodle du cours. PONDÉRATION : Ce test compte pour 10 % de l’évaluation totale. NOTE :

Ce test comprend en tout 7 pages et 1 question. À la dernière page figure l’indication FIN DU TEST. Vérifiez si vous avez en main le texte complet avant de commencer à répondre aux questions.

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CTB 584 – Audit II

Fondée en 2010, la société Fruits rouges (FR) est une petite entreprise ayant été créée pour trier, nettoyer et congeler la canneberge avant d’être vendue aux clients pour transformation. Son propriétaire unique, Arthur Lesage, est un agriculteur détenant également à 100% sa propre ferme exploitant des champs de canneberges. Depuis 2014, FR prend constamment de l’expansion. L’expansion coïncide avec l’arrivée à la direction de Denis Roy qui est ingénieur de formation. FR est une société fermée d’une vingtaine d’employés, appartenant entièrement à Arthur Lesage. Celui-ci est responsable de la production. Il possède une liste de contacts fort intéressante pour FR, car la société ne fournit pas à la demande. Ainsi, Arthur est très content de l’arrivée de Denis et lui fait une confiance aveugle pour la gestion de l’entreprise (autant pour la comptabilité, la gestion des ressources humaines et pour suivre le progrès technologique de son industrie). Dès son arrivée, Denis a été très impliqué au niveau des achats des produits d’emballage de l’entreprise. Bien que la variation de ces postes suive normalement la quantité de canneberges entrant dans l’usine chaque année, ces charges sont en augmentation depuis 2 ans. Arthur ne comprend pas pourquoi. Quand Arthur pose des questions, Denis rétorque que le marché des produits d’emballage est saturé et que les prix augmentent. Pourtant, ce n’est pas ce que ses contacts dans le domaine de la canneberge lui ont dit. Selon ses concurrents, leur marge brute augmente alors que la sienne diminue. Arthur se dit que Denis doit avoir raison, car ce dernier est très proche des vendeurs de produits d’emballage, donc il connait bien le marché. Les vendeurs qui fournissent FR sont des amis proches de Denis et Il va même faire du bateau chez l’un d’entre eux chaque été. Puisque FR a toujours de la difficulté à recruter et à retenir de la main-d’œuvre compétente, Arthur et Denis envisagent leur prochaine expansion par l’acquisition d’une toute nouvelle technologie d’automatisation qui réduirait le besoin de main-d’œuvre. Toutefois, il s’agit d’un projet majeur qui demande un financement important. Pour financer son expansion, FR en a discuté avec sa banque actuelle, laquelle acceptera de financer le projet sous réserve que certaines conditions soient respectées aux états financiers du 29 février prochain, dont celle de fournir un rapport d’auditeur sans réserve. Arthur est surpris de cette demande, car par le passé, la banque s’était toujours contentée d’une mission de compilation. Vous, CPA, travaillez pour Houle, Cayer, Beaulac, SENCRL et avez été désigné responsable de la mission du premier audit des états financiers de FR pour l’exercice qui se terminera le 28 février prochain. Par le passé, Martin Lemoine, le beau-frère d’Arthur, produisait chaque année les missions de compilation dans le seul but de préparer les déclarations fiscales de FR. Celui-ci n’ayant pas de titre comptable, ne pouvait pas effectuer l’audit requis cette année. Arthur a donc sélectionné un de ses amis personnels pour être l’associé responsable du mandat, Jacques Plante. Jacques connait peu la société de FR, mais étant un très bon ami du propriétaire, c’est à lui qu’Arthur a confié le mandat. Travail à faire Nous sommes maintenant le 4 février 2021. On vous demande de préparer un mémo de planification pour ce mandat d’audit initial de FR. À partir de l’information fournie, vous devez y soulever tous les éléments qui vous semblent importants au niveau de la TOUTE REPRODUCTION EST INTERDITE

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planification du mandat dans son ensemble, de l’acceptation du mandat jusqu’à l’émission du rapport d’audit. De plus, décrivez les principales procédures d’audit requises à partir de l’information en justifiant leur importance par rapport aux risques d’anomalies aux états financiers de l’entreprise. Finalement, on vous demande d’évaluer, en justifiant votre démarche à partir du cas, si FR respectera les exigences de la banque suite aux ajustements nécessaires dans les états financiers. Annexe I INFORMATIONS GÉNÉRALES SUR LA SOCIÉTÉ FR FR est une petite entreprise aux opérations simples. Pour l’administration, Arthur et Denis comptent sur l’appui indéfectible de Germaine, la conjointe de Jean. Germaine a toujours été une agente administrative fort efficace, méticuleuse et organisée et elle s’occupe de toute la tenue de livres à temps partiel chez FR. Vous pouvez compter sur le fait que toutes les pièces justificatives des ventes, des dépenses, des salaires, de la correspondance avec le gouvernement pour les impôts, taxes, bref tout ce qui est de la tenue de livres des cinq dernières années est disponible et organisé de manière impeccable. La tenue de livres est simple et informatisée avec un logiciel comptable reconnu. Seuls Germaine, Arthur et Denis ont accès à l’ordinateur, mais dans les faits, Arthur n’y accède pas, laissant le tout à sa conjointe et à Denis. Denis insiste pour présenter à Arthur tous les mois la rentabilité et la situation financière, disant qu’il veut donner l’heure juste à Arthur concernant les différents dépassements de coûts, surtout depuis qu’Arthur pose des questions concernant la marge brute qui descend. Ne prenant jamais de vacances, Denis est toujours présent pour vulgariser l’information financière à Arthur. Chaque année, Denis et Germaine font de leur mieux pour produire les états financiers annuels. Ils connaissent l’existence des normes NCECF, mais ils sont conscients que le seul cours de comptabilité de Denis à l’université lors de son baccalauréat en génie, même additionné de l’expérience de Germaine, n’est probablement pas suffisant. En toute humilité, ils sollicitent votre aide et vos conseils pour établir correctement la comptabilité et la préparation des états financiers. Le banquier de FR attend les états financiers annuels audités pour établir de manière définitive les conditions du nouveau financement, lesquelles sont actuellement les suivantes : • Un ratio de fonds de roulement (actif court terme sur passif court terme) minimal de 1,2; • Un ratio d’endettement maximal (dette totale sur actif total) de 60 %; • Une marge brute exprimée en pourcentage des ventes au minimum de 30 %; • Un rapport d’auditeur sans réserve. Le banquier a indiqué à Denis que l’audit des états financiers correspondait à une demande standard étant donné l’importance du prêt demandé, car il était toujours satisfait de la santé financière de FR et de la grande confiance en la famille Lesage pour la transparence et l’honnêteté démontrée par le passé. Ainsi, le banquier ne s’attend pas à ce que l’obtention du prêt soit réellement une complication.

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Annexe II NOTES PRISES LORS DE LA VISITE DE FR 1. Lors de la récolte ayant lieu en octobre, les différents cultivateurs de canneberges vendent leur récolte à FR. Ces cultivateurs amènent leurs canneberges à l’usine de FR pour qu’elles soient lavées et congelées dans des caisses de bois. Cette période dure environ 1 mois. Le reste de l’année, les activités consistent à trier et emballer les canneberges congelées en plus petits formats dans des boîtes de carton selon la demande des clients. 2. Les stocks de canneberge sont constitués de canneberges congelées en caisse (non encore triées) et en boîte en plus petit format pour revente (Canneberges triées et emballées). Arthur suit les stocks à l’aide de son système informatique. Il utilise donc un inventaire permanent et sait toujours combien de stock il a en sa possession. Lors du décompte d’inventaire de fin d’année de 2019, les écarts ont été minimes avec ce qui se trouvait dans le système. Arthur s’attend à la même chose cette année. FR dispose aussi d’un nombre important de caisses de canneberges congelées qui ont été endommagées en raison d’un mauvais calibrage sur la ligne de production. Lorsque les canneberges ne sont pas assez belles pour être revendues entières, l’entreprise les revend moins cher pour que les clients puissent en faire du jus de canneberge. C’est ce qu’on retrouve aux états financiers dans « Stock pour jus de canneberge ». Ces stocks sont comptabilisés au prix acheté de 0.20 la livre, car ils proviennent des récoltes des producteurs. Normalement, FR réussit à vendre ce jus 0.10 $ la livre. 3. Les immobilisations sont simplement constituées des deux bâtiments et des machines. Germaine tient un fichier Excel complet, lequel détaille les dates et coûts d’achat, puis l’amortissement par item. Pour les méthodes d’amortissement, Denis explique qu’il comprend de quoi il s’agit, mais ne s’est jamais vraiment posé de question sur la méthode et la façon de le calculer. Germaine utilise tout simplement le même fichier que celui utilisé à un emploi précédent et amortit linéairement les bâtiments sur 20 ans et les machines sur 5 ans. 4. L’écart d’acquisition provient de l’acquisition d’Or Rouge (OR) en janvier 2018, une société concurrente, mais qui était possédée par un ami d’Arthur. Celui-ci s’était entendu avec le propriétaire pour un montant global de 350 000 $. FR a réparti le montant entre : • Le bâtiment, évalué au montant de l’évaluation municipale de 215 000 $, un montant représentatif de sa valeur marchande selon le vendeur; • Deux machines d’usinage, vieilles, mais fonctionnelles, pour lesquelles Jean n’a attribué qu’une valeur de liquidation totale de 10 000 $, croyant devoir les renouveler à court terme; • La différence de 125 000 $ avec le total a été comptabilisée en écart d’acquisition. Arthur a acheté OR surtout pour pouvoir intégrer les employés aux activités de FR, obtenir l’emplacement pour bénéficier de plus d’espace grâce au bâtiment et attirer de nouveaux clients. Malheureusement, les résultats furent décevants. Mis à part le bâtiment qui demeure bien utile et conserve sa valeur, les machines furent effectivement remplacées le même mois, puis les employés sont tous partis et l’emplacement n’a généré aucun nouveau client. Vous avez alors demandé à Denis ce TOUTE REPRODUCTION EST INTERDITE

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qui justifie l’écart d’acquisition. Denis vous a répondu en toute transparence : « C’est une bonne question…! ». 5. Les comptes clients de FR sont normalement présentés nets de la provision pour mauvaise créance. Basé sur son expérience, Denis a estimé un montant de 5% des comptes clients comme étant irrécouvrable.

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Annexe III ÉTATS FINANCIERS Fruits Rouges inc. BILAN Aux 29 février 2020 et 28 février 2019 (en milliers de dollars)

ACTIF À court terme Encaisse Comptes clients Stocks de canneberge Stocks pour jus de canneberge Frais payés d‘avance À long terme Machinerie de production Bâtiments Écart d’acquisition d’OR Total actif Passif À court terme Comptes fournisseurs Portion court terme de la dette à long terme À long terme Dette à long terme Total Passif Capitaux propres Capital-actions Bénéfices non répartis Total passif et capitaux propres

2020

2019

(prévision)

(non audité)

75 205 338 35 13

4 180 329 17 4

666

534

302 292 125 1 385

270 265 125 1 194

400 68 468

295 64 359

315 783

351 710

20 582

20 464

1 385

1 194

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Annexe III (suite) ÉTATS FINANCIERS Fruits Rouges inc. ÉTAT DES RÉSULTATS Pour les exercices terminés les 29 février 2020 et 28 février 2019 (en milliers de dollars)

2020

2019

(prévision)

(non audité)

2 440 1 952

2 360 1 615

Marge brute

488

745

Charges d’exploitation Frais de bureau et d’administration Intérêts débiteurs Amortissements

210 28 82

187 31 74

Bénéfice avant impôt Charge d’impôt (30 %)

168 50

453 136

Bénéfice net

118

317

Ventes Coût des marchandises vendues

FIN DU TEST

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