Ensayo NIA 710 Y 720 del IMCP PDF

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El presente documento contiene un ensayo de la Norma Internacional de Auditoría 710 y 720, ya que tienen relación entre ambos, explicando los puntos clave para las partidas que se deben revisar antes de emitir la opinión y el dictamen....

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NIA 710 INFORMACIÓN COMPARATIVA: CIFRAS CORRESPONDIENTES DE PERIODOS ANTERIORES Y ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS

La presente NIA presenta las responsabilidades que tiene el auditor en relación a la información comparativa en la auditoria que se realiza a los estados financieros. La naturaleza de la información comparativa depende del marco de referencia de información financiera aplicable y el auditor puede distinguir dos formas de esta responsabilidad de informar, las cifras correspondientes y los estados financieros comparativos. Esta diferencia se hace notar en los dictámenes de auditoría, para las cifras correspondientes, la opinión de los estados financieros se refiere al periodo actual, mientras que para los estados financieros comparativos la opinión deberá referirse a cada periodo por el cual se presentan los estados financieros. Objetivo El auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre si la información comparativa, incluida en los estados financieros, esta presentada de acuerdo al marco de referencia de información financiera aplicable y que cumple con los requerimientos pertinentes por consiguiente el auditor deberá presentar su dictamen de acuerdo a las responsabilidades correspondientes. Definiciones Para efectos de esta NIA se entenderá como estados financieros comparativos: aquella información comparativa consistente en importes e información aclaratoria del periodo anterior que se incluyen a efectos de comparación con los estados financieros del periodo actual y a los que sí han sido auditados el auditor lo resaltará en su opinión.

Requerimientos Procedimiento de auditoría El auditor concluirá si los estados financieros cuentan con información comparativa de ejercicios anteriores y organizada de acuerdo a la normatividad aplicable. También el auditor evaluará: 

La información financiera es congruente con los importes actuales en relación con los del periodo anterior.



En caso de que se haya realizado un cambio en las políticas el auditor deberá determinar si se llevaron a cabo los cambios pertinentes.

Informe de Auditoría Si el informe de auditoria correspondiente a los estados financieros del periodo anterior, reflejaban una opinión con salvedades, denegada o desfavorable, y el motivo que generó esa opinión no ha sido resuelta se debe emitir una opinión modificada sobre los estados financieros que se están auditando. Si se obtiene información sobre una incorrección material de los estados financieros del periodo anterior el auditor deberá expresar una opinión en el informe de auditoria sobre los estados financieros del periodo actual. Si los estados financieros del periodo anterior no fueron auditados, se debe de informar que la información correspondiente al ejercicio anterior no fue auditada. Pero el auditor tiene la responsabilidad de obtener evidencia que respalde que los saldos iniciales del ejercicio auditado estén libres de incorrecciones materiales. Cuando se relacione los estados financieros del periodo anterior con la auditoria realizada en el periodo actual, si en el caso de que la opinión de los estados financieros del ejercicio actual difiera con la del ejercicio anterior, deberá revelar los motivos de la diferencia en la opinión en el párrafo sobre otras cuestiones.

Para poder emitir una opinión objetiva y precisa acerca del trabajo de auditoría del periodo actual, deberá considerarse la información relacionada al periodo anterior, debido a que se debe obtener evidencia suficiente de que dicha información no genere incorrecciones materiales a la información actual. El auditor deberá de aplicar los procedimientos adecuados para poder realizar de manera eficaz la relación existente entre los ejercicios anteriores y los actuales, así como la consistencia de las políticas contables para poder emitir una opinión en relación a estos.

NIA 720: RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR CON RESPECTO A OTRA INFORMACIÓN

La NIA 720 aborda las responsabilidades del auditor en relación a otra información en documentos que contienen estados financieros auditados y sobre el dictamen correspondiente del auditor, entiéndase entonces como otra información a la información financiera y no financiera incluida en un documento que contiene él informa de auditoría. Aunque el auditor no tiene la responsabilidad de considerar otra información y determinar si es apropiada o pertinente para la formación de la opinión, puede determinar necesario considerar otra información para dar sustento a la credibilidad de los estados financieros.

Objetivo El objetivo del auditor es responder oportunamente cuando los documentos que contienen los estados financieros auditados y el correspondiente informe de auditoría incluyen otra información que pueda afectar su credibilidad.

Requerimientos El auditor, a través de la dirección de la organización, identificará el documento o los documentos que forman parte del informe anual y la fecha en que serán publicados, además solicitará a la dirección si es posible que dichos documentos sean proporcionados antes de la presentación del informe anual. El auditor al recibir otra información deberá leerla para poder identificar si existen incongruencias entre dicha información y los estados financieros, en base a esto deberá comparar cantidades u otros elementos evaluados de la otra información y poder llegar a una conclusión. Si se identifica una incorreción material el auditor deberá informar a la dirección sobre esta cuestión para poder saber si:  

La incorreción material se presenta en los estados financieros auditados La incorreción material se presenta en la otra información obtenida.

Dentro del informe de auditoría se deberá de incluir en una sección titulada “Otra información”: 

Cuando dentro del trabajo de auditoria se obtenga o se pretenda obtener otra información.

Si se presenta el caso anterior, se deberá presentar:    

Una declaración que la dirección es responsable de la otra información La identificación de otra información obtenida por el auditor antes de la fecha del informe de auditoría. Una declaración en la cual se exprese que la otra información no esta considerada dentro de la opinión sobre los estados financieros. Una descripción sobre las responsabilidades del auditor con respecto a la lectura, consideración sobre otra información.

Si dentro del contexto donde se lleva a cabo el trabajo de auditoria se presenta normatividad impuesta en relación con otra información obtenida en relación con el informe de auditoría, dicho informe con base en las NIAs deberá de incluir:   

La identificación de la otra información que haya obtenido el auditor antes de la fecha del informe de auditoría. Una descripción de las responsabilidades del auditor con respecto a la otra información Una declaración explicita que trate del resultado del trabajo del auditor para este fin.

Dentro de la documentación del trabajo de auditoria se deberá incluir:  

Los documentos relacionados a los procedimientos de auditoria aplicados La versión final de la otra información sobre la que el auditor realizo el trabajo que requiere esta NIA.

Es importante que cuando se presente otra información dentro del trabajo de auditoria se lea y analice su contenido, ya que, los datos que se generen con base en esa información podrán determinar si existen incorrecciones materiales dentro de los estados financieros. Comunicar dichas cuestiones hará posible a la dirección modificar las incorrecciones de forma oportuna antes de la emisión del dictamen por lo que no se presentarán errores.

Ejemplo: NIA 710

Ejemplo: NIA 720

Referencias 1. INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS. (2017). NORMAS DE AUDITORIA PARA ATESTIGUAR REVISION Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS. CIUDAD DE MÉXICO: IMCP...