Escrituração - Diário, Razão, Razonete, Balancete (texto) PDF

Preview

Summary

aula de Escrituração - Diário, Razão, Razonete, Balancete (texto) na disciplina de contabilidade introdutoria profa maria ...

Description

Página 1 de 6 Contabilidade Introdutória I Escrituração Contábil (texto)

Este material é apenas uma síntese, ele foi elaborado pela Profa. Maria Mariete Aragão Melo Pereira. Servirá de auxílio no processo de aprendizagem. Convém um estudo mais aprofundado sobre o tema, e para isso utilizar no mínimo a literatura referenciada aqui e no Plano de Ensino. 1. Conceito É uma técnica contábil que consiste em registrar de maneira formal e padronizada os fatos contábeis, de acordo com as normas (contábeis) expedidas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC), em livros próprios (Diário, Razão, Caixa, etc). Nesta disciplina o enfoque será para os livros contábeis: Diário e Razão. Este conteúdo será mais aprofundado em Contabilidade Introdutória II. 2. Diário É um livro principal porque registra todos os fatos contábeis, individualmente e em ordem cronológica, de finalidade obrigatória, pois são exigidos tanto pela legislação comercial quanto pela legislação fiscal. E também Obrigatório pelo Código Civil de 2002 em seus artigos 1.179 e 1.180. 2.1 Composição do Diário Por ser obrigatório e para que mereça fé pública, o Diário está sujeito a algumas formalidades externas (extrínsecas) e internas (intrínsecas). São formalidades externas: encadernação com páginas numeradas sequencialmente; deve termo de abertura e termo de encerramento; ser registrado em órgão competente (Juntas Comerciais ou Cartório). As formalidades internas estão relacionadas à escrituração que deverá ser completa; em idioma e moeda corrente nacional; em forma contábil; com individuação e clareza, por ordem cronológica de dia, mês e ano; sem intervalos embranco, nem entrelinhas, borrões, rasuras, emendas ou transportes para as margens.

2.2 Partidas de Diário (Lançamento) O registro de um fato contábil (evento) no livro Diário chama-se Partida de Diário ou Lançamento. O lançamento é feito pelo método das Partidas Dobradas, que significa que não há devedor sem que haja credor, ou seja, a cada débito corresponde um crédito de igual valor.

Página 2 de 6 Contabilidade Introdutória I Escrituração Contábil (texto)

Os elementos essenciais de uma partida de Diário (lançamento) são: 1) Local e data da operação 2) Conta a ser debitada 3) Conta a ser creditadas 4) Histórico da operação que compreende a descrição do fato registrado, em linguagem comercial, com a menção das características principais dos documentos comprobatórios da operação. 5) Valor da operação em moeda nacional. 2.2.1 Como elaborar o Lançamento Considere o seguinte fato: Compra a vista com cheque, de mercadoria para revenda no valor de R$ 3.000, conforme Nota Fiscal (NF) nº 100 de J. Gonçalves Ltda, emitida em 28 de agosto de 2018 Primeiro passo: identificar o local e a data da ocorrência do fato. Local- é a cidade onde a empresa que comprou está estabelecida. Data – é a constante do documento comprobatório. Segundo passo: Verificar que documento foi emitido para comprovar a operação. Caso não haja documento idôneo para comprovar a ocorrência do fato, ele não poderá ser contabilizado. No nosso exemplo, o documento emitido foi a NF nº 100 Terceiro passo: identificar, no fato, as contas utilizadas. Contas: Estoque de Mercadorias e Banco conta Movimento Quarto passo: identificar, no fato, que conta será debitada e que conta será creditada. Conta debitada: Estoque de Mercadorias Conta Creditada: Banco conta Movimento QUADRO AUXILIAR DA ESCRITURAÇÃO 1. Para as contas Patrimoniais a) Toda vez que aumentar o Ativo, DEBITAR a respectiva conta. b) Toda vez que diminuir o Ativo, CREDITAR a respectiva conta. c) Toda vez que aumentar o Passivo ou o Patrimônio Líquido, CREDITAR a respectiva conta. d) Toda vez que diminuir o Passivo ou o Patrimônio Líquido, DEBITAR a respectiva conta. 2. Para as contas de Resultado a) Toda vez que ocorrer uma despesa, DEBITAR a respectiva conta. b) Toda vez que se realizar uma receita, CREDITAR a respectiva conta.

Página 3 de 6 Contabilidade Introdutória I Escrituração Contábil (texto)

Quinto passo: preparar o histórico do lançamento O histórico consiste na narração do fato e deverá conter no mínimo: o número e espécie de documento comprobatório; o nome da pessoa ou empresa com quem se transaciona; e identificação do que foi transacionado. Sexto passo: elaborar o lançamento no Livro Diário Escrituração (manuscrito) no Livro Diário Vitória(ES), 28 de agosto de 2018 Estoque de Mercadorias a Banco conta Movimento Aquisição de mercadoria conforme NF nº 100 de J.Gonçalves Ltda.

3.000

Escrituração Livro Diário por meio de processamento eletrônico * SISTEMA CONTÁBIL INTRO I* Movimento Diário Referente ao Mês de Agosto C. Débito ..........: 1220

Estoque de Mercadorias

C. Crédito..........: 1011 Histórico............: NF 100

Banco conta Movimento da J. Gonçalves Ltda

pag. 001 28 de Agosto de 2018 3.000 3.000

2.2.2Fórmulas de lançamento 2.2.2.1 Lançamento de Primeira Fórmula Contém uma única conta a débito e uma única conta a crédito. Ex.: Compra de mercadoria a vista em dinheiro por R$ 2.000 de J.Gonçalves Ltda, conforme NF 10. Local e data D Estoque de Mercadoria 2.000 C Caixa 2.000 N/ compra a vista conforme NF nº 10 de J. Gonçalves Ltda 2.2.2.2 Lançamento de Segunda Fórmula Contém uma única conta a débito e duas ou mais contas a crédito. Ex.: Compra de mercadoria de J.Gonçalves Ltda, conforme NF 10, no valor de R$ 2000, sendo metade a vista em dinheiro e metade a prazo. Local e data D Estoque de Mercadoria 2.000 C Caixa 1.000 C Duplicatas a Pagar 1.000

Página 4 de 6 Contabilidade Introdutória I Escrituração Contábil (texto)

N/ compra de mercadoria no valor de R$ 2.000 conforme NF nº 10 de J. Gonçalves Ltda, sendo metade a vista e metade a prazo. 2.2.2.3 Lançamento de Terceira Fórmula Contém duas ou mais contas a débito e uma conta a crédito. Ex.: Integralização de Capital no valor de R$ 100.000, sendo 40% em Máquinas e equipamentos e 60% em dinheiro no banco. Local e data D Banco conta Movimento 60.000 D Máquinas e Equipamentos 40.000 C Capital 100.000 Integralização de Capital no valor de R$ 100.000, sendo 40% em Máquinas e equipamentos conforme NF nº 8 de Comercial de Máquinas Ltda e 60% em dinheiro no banco conforme comprovante bancário. 2.2.2.3 Lançamento de Quarta Fórmula Contém duas ou mais contas a débito e duas ou mais contas a crédito EX.: Pagamento de R$ 4.500 de aluguel e R$500 de IPTU do mês de agosto referentes ao imóvel alugado, sendo R$ 1.000 em dinheiro e R$ 4.000 em cheque. Local e data D Despesa com aluguel 4.500 D Despesa IPTU 500 C Caixa 1.000 C Banco conta Movimento 4.000 Pagamento de aluguel e IPTU do mês de agosto do imóvel situado a Rua Feliz nº7. Em sistema manual de escrituração, as operações são registradas primeiramente no livro Diário e depois no livro Razão. Em um sistema eletrônico as operações são registradas automaticamente no Diário e no Razão. 3. Razão È um livro principal porque registra todos os fatos contábeis. Nele os fatos são registrados por espécie ou qualidade, ou seja, ele é sistemático. É um livro obrigatório pela legislação fiscal e contábil. Exemplo de lançamento no livro Razão Integralização em 30/08/18 de Capital no valor de R$ 100.000 depositado na conta correte bancária. Lançamento no livro Diário Vitória(ES), 28 de agosto de 2018 Banco conta Movimento a Capital Integralização de capital

100.000

Página 5 de 6 Contabilidade Introdutória I Escrituração Contábil (texto)

Ou Vitória(ES), 28 de agosto de 2018 D Banco conta Movimento C Capital Integralização de capital

100.000

Lançamento no livro Razão Conta: Banco conta Movimento Data Histórico Débito 30/08/2018 Depósito

Conta : CAPITAL Data Histórico

Data

Histórico

Página 1 Crédito

100.000

Página 2 Débito

Data Histórico 30/08/2018 Integralização

Crédito 100.000

Em Razonete Banco conta Movimento 100.000

Capital 100.000

4. Balancete de Verificação do Razão ou Balancete de Verificação È uma relação de contas extraídas do livro Razão (ou dos Razonetes), com seus respectivos saldos devedores e credores. O objetivo do Balancete é verificar se o método das partidas dobradas foi respeitado. De acordo com este método cada débito corresponde a um crédito de igual valor, assim os saldos das contas do livro Razão, a soma dos saldos devedores deve obrigatoriamente ser igual à soma dos saldos credores.

O grau de detalhamento do Balancete deve estar de acordo com a necessidade da empresa. O modelo mais simples é o de duas colunas (uma destinada aos saldos devedores e outra destinada aos saldos credores).

Página 6 de 6 Contabilidade Introdutória I Escrituração Contábil (texto)

Nome da Conta Caixa Imóveis Duplicatas a Pagar Móveis e Utensílios Títulos a Pagar Capital Capital a Integralizar Total

Cia Intro I Balancete de Verificação em 31/08/17 Saldos Devedores Credores 190.000 200.000 10.000 50.000 30.000 800.000 400.000 840.000

840.000

Outro modelo mais completo é o de seis colunas que apresenta os saldos devedores e credores do balancete anterior, o movimento de débitos e créditos do período, que medeia o anterior e o atual, e por fim, os saldos atuais.

Contas Caixa BCM Duplicatas a Receber Mercadorias Móveis e Utensílios Duplicatas a Pagar Títulos a Pagar Capital Totais

Cia Intro I Balancete de Verificação em 30-09-17 Balancete anterior Movimento do Saldos Período Devedores Credores Débitos Créditos

Balancete atual Saldos Devedores Credores

100.000

120.000

100.000

60.000

60.000

120.000

Referências Bibliográficas MONTOTO, Eugenio. Contabilidade geral esquematizado. São Paulo: Saraiva, 2012. Orientação para estudo complementar: 1. Sobre livros empresariais, estudar o Capítulo 3 – Escrituração Contábil, do livro de Montoto, referenciado aqui neste material ou de outra bibliografia. 2. Estudar detidamente sobre o Diário e o Razão. 3. Estudar capítulos de 1 a 3 de EQUIPE de professores da FEA-USP. Contabilidade introdutória. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2010.

4. Leiam a ITG 2000 (R1) postada no AVA...