Eurowindow - cost management case solution PDF

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soluzione del caso aziendale visto a lezione riguardante l'Activity based cost....

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Caso Eurowindow soluzioni

Marco Morelli

Copyright © 2013 SDA Bocconi, Milano

Marco Morelli

Eurowindow

1. Calcolo dei coefficienti per Centri/attività

Descrizione Programmazione Acquisti Magazzino Spedizioni Commerciale Vendite Commerciale Tecnico Gestione e Svalutazione Crediti Ufficio Tecnico (Attività A - Caricamento Commesse) Ufficio Tecnico (Attività B - Gestione prodotti speciali) Amministrazione (Attività A - Ciclo Attivo) Amministrazione (Attività B - Ciclo Pass ivo)

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Costo 18.420 49.128 61.092 49.868 167.720 60.600 19.266 17.622 28.548 24.600 22.050

Activity driver numero commesse di produzione numero commesse di produzione numero pezzi spediti numero spedizioni Matrice Commerciale Vendite Matrice Commerciale Tecnico Fatturato numero commesse di produzione ore di lavorazione prodotti speciali numero fatture attive numero ordini

2

Base di allocazione 534 534 10.182 364 matrice matrice 1.958.147 534 5.709,50 213 148

Coeff 34,5 92,0 6,0 137,0 matrice matrice 0,98% 33,00 5,00 115,49 148,99

Costo Commle Vendite Numero ordini equivalenti

167.720 335,44

Costo/ordine equivalente

500,0

€ 980

€ 560

€ 1.960

€ 800

1

€ 400

1,4

€ 700

€ 700

2,8

RIV 0,8

IB

TIPO CANTIERE RIS 1,4

IM

NUO 1

€ 500

€ 1.400

IA

TIPO AGENTE

2. Matrice di complessità commerciale vendite

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3

3. Matrice di complessità commerciale tecnico

Costo CdC Comm.le Tecnico 2008 Numero ordini equivalenti

60.600 202,00

Costo/ordine equivalente

300,0

0% 0

DIPENDENZA TECNICA 50% 1

100% 2

€0

€ 300

€ 600

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4

4A Conto Economico di Cliente (1/2)

CLIENTE

FCA COSTRUZIONI COOPERATIVA ALFA M ONDOEDILE ACM COSTRUZIONI ARCA COSTRUZIONI LEVA SPA SANA SRL PARCO SRL COOPERATIVA BETA COSTUZIONI M ARA SYSTEMATIC SRL CASE TORINO SRL IMPRESA FRATE EDILIZIA GENOVA IM PRESA EDILE RIVOLI BELLINI COSTUZIONI IM PRESA EDILE GAM MA FBL COSTRUZIONI SEA SAS LEGAL SPA STUDI TECNICI 32 PPT SRL IM PRESA EDILE SUB CIRCOLO GOLF TORINO GRAZIANI SPA LONDON REAL ESTATE AZIENDA AGRICOLA Z CMT ACCA IMM OBILIARE IM PRESA EDILE GERARDI TAMAR SRL ODEON SRL PATELLI SRL BURDISSI SPA EDIL MARCHISIO SRL IM PRESA EDILE VECCHI KAPPA SRL FORTIS SPA TOM ASELLI CLAUDIO ANELLI ANDREA M OGLIE COSTRUZIONI SERRATI ANTONIO E FIGLI CAM OGLI SPA EDIL M ENOTTI CARE SPA

FATTURATO

CO STO DEL VENDUTO

152.718 142.205 117.417 107.158 103.101 93.826 81.901 72.230 68.695 68.501 64.385 62.818 58.195 54.248 44.255 39.010

-121.831 -127.536 -104.677 -87.191 -92.169 -85.873 -53.608 -44.674 -55.286 -39.705 -41.293 -36.478 -37.234 -40.048 -32.531 -27.284

36.119 32.326 30.817 28.867 26.670 24.094 24.086 21.154 21.130 21.048 20.975 20.670 18.668 17.528 15.132 14.668 14.226 14.223 14.033 13.905 11.959 10.150 9.533 9.404 8.865 8.552 7.601 6.872 6.794

MARGINE MARGINE LORDO LORDO Programmazione INDUS TRIALE INDUS TRIALE %

-22.423 -20.443 -23.615 -7.739 -15.940 -16.541 -17.228 -16.294 -12.171 -13.387 -11.470 -14.344 -12.077 -10.054 -8.739 -9.768 -11.680 -5.451 -5.527 -7.913 -8.819 -5.867 -5.223 -5.751 -5.357 -4.550 -3.154 -3.629 -3.725

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30.887 14.669 12.740 19.967 10.933 7.952 28.293 27.556 13.408 28.796 23.092 26.340 20.962 14.199 11.724 11.725

20,2% 10,3% 10,9% 18,6% 10,6% 8,5% 34,5% 38,1% 19,5% 42,0% 35,9% 41,9% 36,0% 26,2% 26,5% 30,1%

13.696 11.884 7.202 21.128 10.730 7.553 6.858 4.860 8.959 7.661 9.505 6.325 6.592 7.474 6.393 4.899 2.545 8.772 8.506 5.993 3.140 4.283 4.311 3.653 3.508 4.002 4.447 3.243 3.068

37,9% 36,8% 23,4% 73,2% 40,2% 31,3% 28,5% 23,0% 42,4% 36,4% 45,3% 30,6% 35,3% 42,6% 42,2% 33,4% 17,9% 61,7% 60,6% 43,1% 26,3% 42,2% 45,2% 38,8% 39,6% 46,8% 58,5% 47,2% 45,2%

-1.725 -655 -448 -655 -724 -1.242 -724 -103 -621 -483 -828 -69 -138 -138 -241 -207 -138 -276 -103 -103 -724 -69 -276 -172 -207 -103 -207 -172 -103 -138 -138 -103 -276 -69 -345 -207 -586 -241 -34 -69 -69 -138 -34 -69 -207

Acquisti

-4.600 -1.748 -1.196 -1.748 -1.932 -3.312 -1.932 -276 -1.656 -1.288 -2.208 -184 -368 -368 -644 -552 -368 -736 -276 -276 -1.932 -184 -736 -460 -552 -276 -552 -460 -276 -368 -368 -276 -736 -184 -920 -552 -1.564 -644 -92 -184 -184 -368 -92 -184 -552

Magazzino

-11.058 -2.280 -3.084 -2.484 -2.604 -2.424 -3.726 -378 -1.080 -1.296 -936 -570 -2.010 -3.360 -2.802 -648 -234 -678 -432 -528 -3.066 -306 -918 -2.406 -246 -288 -318 -372 -156 -378 -492 -288 -288 -270 -786 -162 -378 -372 -96 -78 -96 -114 -582 -48 -570

S pedizioni

-3.699 -1.644 -1.096 -1.781 -2.466 -2.877 -2.466 -274 -1.233 -685 -1.644 -548 -274 -411 -137 -137 -137 -411 -137 -548 -1.918 0 -411 -137 -274 -137 -137 -274 -137 -274 -548 -274 -1.096 -274 -1.096 -411 -548 -411 -137 -137 -137 -685 -137 -274 -411

Commerciale Vendite

Commerciale Tecnico

-12.600 -7.000 -1.400 -9.800 -2.800 -8.400 -2.800 -500 -2.800 -700 -9.800 -1.400 -1.400 -1.400 -500 -500

-5.400 -3.000 -600 -3.000 -1.200 -3.600 0 0 -1.200 -300 -4.200 -600 -600 -600 0 0

-500 -1.400 -1.400 -700 -2.000 -1.400 -1.400 -1.960 -1.400 -500 -1.960 -1.400 -1.400 -700 -2.800 -2.800 -2.400 -980 -1.400 -1.960 -2.240 -2.100 -1.960 -980 -700 -1.960 -980 -1.960 -1.960

0 -600 -600 0 0 -600 -600 -600 -600 0 -600 -600 -600 -300 -1.200 -1.200 0 -300 -600 -600 -1.200 -900 -600 -300 -300 -600 -300 -600 -600

5

Gestione e Svalutazione Crediti -1.503 -1.399 -1.155 -1.054 -1.014 -923 -806 -711 -676 -674 -633 -618 -573 -534 -435 -384 -355 -318 -303 -284 -262 -237 -237 -208 -208 -207 -206 -203 -184 -172 -149 -144 -140 -140 -138 -137 -118 -100 -94 -93 -87 -84 -75 -68 -67

Ufficio Tecnico (Attività A Caricamento Commesse) -1.650 -627 -429 -627 -693 -1.188 -693 -99 -594 -462 -792 -66 -132 -132 -231 -198 -132 -264 -99 -99 -693 -66 -264 -165 -198 -99 -198 -165 -99 -132 -132 -99 -264 -66 -330 -198 -561 -231 -33 -66 -66 -132 -33 -66 -198

Ufficio Tecnico (Attività B - Amministrazio Amministrazio ne (Attività A - ne (Attività B Gestione Ciclo Attivo) Ciclo Passivo) prodotti speciali) 0 -1.848 -1.341 0 -924 -745 0 -462 -149 -10.300 -924 -745 0 -1.039 -298 0 -1.270 -894 -1.950 -924 -1.043 0 -115 -149 -4.125 -462 -298 0 -231 -149 0 -1.039 -1.043 0 -115 -149 0 -115 -149 0 -346 -149 0 -115 -149 0 -115 -149 0 0 -975 -488 -4.638 0 0 0 -488 0 -975 0 0 0 0 0 -975 0 0 0 0 -450 0 0 0 0 0 0 0

-115 -346 -115 -115 -1.039 -115 -231 -115 -231 -115 -115 -115 -115 -231 -346 -115 -693 -115 -231 -231 -231 -231 -115 -115 -115 -231 -115 -115 -231

-149 -149 -149 -149 -745 -149 -149 -149 -149 -149 -149 -149 -149 -149 -298 -298 -894 -149 -149 -149 -298 -447 -149 -149 -149 -149 -149 -149 -149

TOTALE COSTI CDC

-45.423 -20.022 -10.020 -33.119 -14.771 -26.130 -17.064 -2.606 -14.745 -6.268 -23.124 -4.320 -5.759 -7.438 -5.255 -2.890 -2.129 -5.178 -4.590 -3.290 -17.018 -3.127 -5.222 -6.373 -4.552 -1.875 -5.418 -3.911 -3.220 -2.842 -6.471 -5.598 -7.762 -2.547 -5.995 -4.607 -7.724 -6.127 -3.311 -2.171 -1.904 -4.461 -2.498 -3.533 -4.945

MARGINE NETTO

-14.536 -5.354 2.721 -13.151 -3.838 -18.178 11.229 24.950 -1.336 22.528 -32 22.020 15.203 6.761 6.469 8.835 11.567 6.705 2.612 17.837 -6.288 4.426 1.636 -1.513 4.407 5.786 4.087 2.414 3.372 4.632 -78 -699 -5.217 6.225 2.511 1.386 -4.584 -1.845 1.000 1.482 1.605 -459 1.950 -290 -1.876

MARGINE NETTO %

-9,5% -3,8% 2,3% -12,3% -3,7% -19,4% 13,7% 34,5% -1,9% 32,9% 0,0% 35,1% 26,1% 12,5% 14,6% 22,6% 32,0% 20,7% 8,5% 61,8% -23,6% 18,4% 6,8% -7,2% 20,9% 27,5% 19,5% 11,7% 18,1% 26,4% -0,5% -4,8% -36,7% 43,8% 17,9% 10,0% -38,3% -18,2% 10,5% 15,8% 18,1% -5,4% 25,6% -4,2% -27,6%

4B Conto Economico di Cliente (2/2) PROGETTI TECNICI SAS RIVOLTANA INFISSI IM PRESA EDILE Y BURAGO DAM IANO BURAGO ANDREA DE SCIGLIO RICCARDO TOZZI RICCARDO FACCHINETTI GIULIO VIA FRANCESCE F.LLI GIULIO

6.789 6.783 6.371 5.908 5.908 5.867 5.806 5.695 5.508 5.336

-3.499 -4.234 -4.446 -3.064 -3.064 -3.416 -3.030 -2.673 -2.235 -3.022

3.290 2.549 1.925 2.845 2.845 2.451 2.776 3.022 3.273 2.314

48,5% 37,6% 30,2% 48,1% 48,1% 41,8% 47,8% 53,1% 59,4% 43,4%

-207 -103 -103 -34 -34 -310 -34 -207 -103 -103

-552 -276 -276 -92 -92 -828 -92 -552 -276 -276

-132 -96 -342 -246 -246 -60 -54 -450 -66 -114

-548 -411 -685 -274 -274 -1.233 -274 -411 -411 -274

-1.960 -2.240 -1.400 -1.960 -1.960 -980 -700 -700 -1.400 -700

-600 -1.200 -600 -600 -600 -300 -300 -300 -600 -300

-67 -67 -63 -58 -58 -58 -57 -56 -54 -53

-198 -99 -99 -33 -33 -297 -33 -198 -99 -99

0 0 0 0 0 0 0 -1.473 0 0

-231 -231 -346 -115 -115 -462 -115 -115 -231 -115

-298 -298 -298 -149 -149 -149 -149 -149 -149 -149

-4.793 -5.021 -4.213 -3.562 -3.562 -4.677 -1.809 -4.611 -3.390 -2.183

-1.503 -2.472 -2.288 -717 -717 -2.226 967 -1.589 -116 131

-22,1% -36,4% -35,9% -12,1% -12,1% -37,9% 16,7% -27,9% -2,1% 2,5%

INVESTIMM OBILI M ARINELLI SPA BIOENGINEERING CARROZZA SPA SIGNORELLI ING. N.C. COSTRUZIONI PETTINE GEOM WORLDEDIL SCACCHI COSTRUZIONI ZTL EDILE EDIL POLP SPAZIO COSTRUZIONI SERBELLONI GATTUSO COSTRUZIONI VEZZALI PIERPAOLO OSTIENSE ALESSANDRO GOZZATI ROBERTO IMPRESA EDILE SCONTRO ICARO SRL IMM OBILIARE BLLOM BERG

4.547 4.498 4.490 4.350 4.168 4.008 3.506 3.200 2.610 1.857 1.610 1.547 1.459 1.359 1.323 1.293 913 910 889 811

-1.640 -3.504 -3.438 -2.627 -3.320 -2.229 -1.361 -1.924 -783 -1.091 -1.171 -815 -628 -238 -744 -692 -479 -590 -223 -462

2.907 994 1.051 1.722 848 1.779 2.145 1.276 1.827 766 439 732 831 1.121 579 601 434 320 666 349

63,9% 22,1% 23,4% 39,6% 20,3% 44,4% 61,2% 39,9% 70,0% 41,2% 27,3% 47,3% 56,9% 82,5% 43,8% 46,5% 47,5% 35,2% 74,9% 43,1%

-69 -34 -34 -34 -34 -34 -69 -172 -241 -103 -69 -103 -138 -207 -34 -172 0 -103 -103 -34

-184 -92 -92 -92 -92 -92 -184 -460 -644 -276 -184 -276 -368 -552 -92 -460 0 -276 -276 -92

-42 -84 -90 -72 -138 -66 -42 -168 -120 -30 -36 -24 -594 -6 -30 -12 -6 -18 -6 -6

-411 -274 -274 -137 -137 -137 -137 -822 -959 -274 -274 -822 -548 -822 -274 -411 0 -411 -274 -137

-980 -1.400 -1.400 -980 -700 -980 -560 -1.960 -1.400 -1.400 -1.400 -1.960 -1.400 -980 -1.960 -1.960 -1.400 -4.200 -500 -500

-300 -600 -600 -300 -300 -300 -300 -600 -600 -600 -600 -600 -600 -300 -600 -600 -600 -1.800 0 0

-45 -44 -44 -43 -41 -39 -34 -31 -26 -18 -16 -15 -14 -13 -13 -13 -9 -9 -9 -8

-66 -33 -33 -33 -33 -33 -66 -165 -231 -99 -66 -99 -132 -198 -33 -165 0 -99 -99 -33

0 0 0 0 0 0 -1.713 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

-115 -115 -115 -115 -115 -115 -115 -577 -462 -231 -115 -231 -346 -231 -115 -115 -115 -231 -231 -115

-149 -149 -149 -149 -149 -149 -149 -149 -149 -298 -149 -149 -298 -149 -149 -149 -149 -447 -149 -149

-2.361 -2.826 -2.832 -1.956 -1.740 -1.946 -3.369 -5.105 -4.832 -3.330 -2.909 -4.280 -4.439 -3.458 -3.301 -4.058 -2.279 -7.594 -1.647 -1.075

546 -1.832 -1.781 -233 -892 -167 -1.225 -3.830 -3.005 -2.564 -2.470 -3.548 -3.608 -2.337 -2.722 -3.457 -1.846 -7.274 -981 -725

12,0% -40,7% -39,7% -5,4% -21,4% -4,2% -34,9% -119,7% -115,1% -138,1% -153,4% -229,3% -247,4% -172,0% -205,7% -267,3% -202,2% -799,4% -110,3% -89,4%

PESANI SCURI M ARCO STABILI MARIA GRUPPO BENFATTO IVANOV IGOR EDILE DUEM ME CASTELLANI SRL EDILIZIA GENOVA CENTRO M ILLESIM I SPA XYZ COSTRUZIONI AM OR SRL IMM OBILIARE 88 SRL PESATI LUCA BIANCHI COSTRUZIONI SRL CREDITO LUIGI DGM SAS

771 759 701 695 655 653 578 508 457 426 386 347 314 293 281 269

-306 -252 -240 -182 -260 -372 -227 -222 -178 -420 -301 -294 -206 -177 -167 -102

465 507 461 513 394 281 351 285 279 6 86 53 108 116 114 166

60,3% 66,7% 65,8% 73,8% 60,2% 43,0% 60,7% 56,2% 61,1% 1,4% 22,1% 15,2% 34,4% 39,7% 40,5% 61,9%

-34 -34 -34 -34 -34 -69 -34 -34 -34 -103 -138 -172 -69 -34 -103 -34

-92 -92 -92 -92 -92 -184 -92 -92 -92 -276 -368 -460 -184 -92 -276 -92

-54 -6 -6 -24 -6 -18 -6 -6 -6 -24 -1.680 -96 -48 -6 -18 -6

-274 -137 -274 -411 -274 -274 -274 -137 -274 -411 -548 -411 -137 -137 -548 -137

-980 -700 -980 -1.400 -980 -700 -700 -1.400 -500 -1.400 -1.400 -1.400 -980 -1.400 -980 -700

-300 -300 -300 -600 -300 -300 0 -600 0 -600 -600 -600 -300 -600 -300 0

-8 -7 -7 -7 -6 -6 -6 -5 -4 -4 -4 -3 -3 -3 -3 -3

-33 -33 -33 -33 -33 -66 -33 -33 -33 -99 -132 -165 -66 -33 -99 -33

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

-115 -115 -115 -115 -115 -115 -115 -115 -115 -231 -231 -231 -115 -115 -115 -115

-149 -149 -149 -149 -149 -149 -149 -149 -149 -298 -149 -149 -149 -149 -149 -149

-2.040 -1.574 -1.991 -2.866 -1.990 -1.882 -1.410 -2.572 -1.208 -3.447 -5.250 -3.688 -2.052 -2.570 -2.592 -1.270

-1.574 -1.068 -1.530 -2.353 -1.596 -1.601 -1.059 -2.287 -929 -3.441 -5.164 -3.635 -1.944 -2.454 -2.478 -1.103

-204,1% -140,7% -218,3% -338,4% -243,8% -245,0% -183,2% -450,5% -203,4% -807,7% -1337,0% -1048,5% -618,4% -836,5% -883,4% -410,8%

1.958.147

-1.400.848

557.299

28,5%

-18.420

-49.128

-61.092

-49.868

-167.720

-60.600

-19.266

-17.622

-28.548

-24.600

-22.050

-518.913

38.385

1,96%

TOTALE

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6

5 Conto Economico di Cliente - cumulata

CLIENTE

MARGINE NETTO

MARGINE NETTO CUMULATO

MARGINE NETTO CUMULATO %

1 2 3

PARCO SRL COST UZIONI MARA CASE TORINO SRL

24.950 22.528 22.020

24.950 47.478 69.499

65,0% 123,7% 181,1%

4 5 6

LEGAL SPA IM PRESA FRATE IM PRESA EDILE GAM MA

17.837 15.203 11.567

87.336 102.538 114.106

227,5% 267,1% 297,3%

7 8 9

SANA SRL BELLINI COSTUZIONI EDILIZ IA GENOVA

11.229 8.835 6.761

125.334 134.169 140.930

326,5% 349,5% 367,1%

10 11 12

FBL COSTRUZIONI IM PRESA EDILE RIVOLI BURDISSI SPA

6.705 6.469 6.225

147.636 154.104 160.329

384,6% 401,5% 417,7%

13 14

LONDON REAL ESTAT E IM PRESA EDILE GERARDI

5.786 4.632

166.114 170.746

432,8% 444,8%

15 16 17

PPT SRL GRAZIANI SPA AZIENDA AGRICOLA Z

4.426 4.407 4.087

175.173 179.580 183.667

456,4% 467,8% 478,5%

18 19 20

ACCA IM M OBILIARE MONDOEDILE SEA SAS

3.372 2.721 2.612

187.039 189.760 192.372

487,3% 494,4% 501,2%

21 22 23

EDIL MARCHISIO SRL CM T CAMOGLI SPA

2.511 2.414 1.950

194.883 197.297 199.247

507,7% 514,0% 519,1%

24 25 26

IM PRESA EDILE SUB MOGLIE COST RUZIONI ANELLI ANDREA

1.636 1.605 1.482

200.883 202.488 203.970

523,3% 527,5% 531,4%

27 28 29

IM PRESA EDILE VECCHI TOM ASELLI CLAUDIO TOZZI RICCARDO

1.386 1.000 967

205.356 206.355 207.323

535,0% 537,6% 540,1%

30 31 32

INVESTIM M OBILI F.LLI GIULIO SYSTEM AT IC SRL

546 131 -32

207.869 207.999 207.968

541,5% 541,9% 541,8%

33 34 35

TAM AR SRL VIA FRANCESCE N.C. COSTRUZIONI

-78 -116 -167

207.890 207.773 207.606

541,6% 541,3% 540,8%

36 37 38

CARROZZA SPA EDIL M ENOTT I SERRATI ANTONIO E FIGLI

-233 -290 -459

207.373 207.083 206.624

540,2% 539,5% 538,3%

39 40 41

ODEON SRL BURAGO DAM IANO BURAGO ANDREA

-699 -717 -717

205.925 205.208 204.490

536,5% 534,6% 532,7%

42 43

IM M OBILIARE BLLOM BERG SIGNORELLI ING.

-725 -892

203.765 202.873

530,8% 528,5%

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7

6. Conto Economico di Cliente – the whale curve

600,0% 500,0% 400,0% 300,0% 200,0% 100,0% 0,0% 1 5 9 13 17 21 25 29 33 37 41 45 49 53 57 61 65 69 73 77 81 85 89

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