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Cas n°1 - Aristote

A partir de la balance générale établie au 31 décembre N de la société Aristote, présenter le bilan et le compte de résultat.

1

Actif Actif Immobilisé Immobilisations

265 550

Actif circulant Stock et en-cours Stock de mat 1ère Stock de produit finis

22 860 38 825

Créances Clients

Brut

86 005

Amort 180 550

Bilan N Net 85 000

Passif Capitaux propres Capital Réserve Report à nouveau Résultat

100 000 65 000 (-) 22 025 17 475

Provision Provision pour risque

1 550

Dettes Dettes financières Emprunts Banque

5 825 8 025

Dettes d’exploitation Fournisseurs Personnel rémunérations dues Sécurité sociale et autres États et autres collectivités

45 375 2 625 3 300 2 350

total

230 000

1 540

1 150

Disponibilités

total

230 000

2

Compte de résultat N Produits d’exploitation Ventes de produits finis Ventes de produits résiduels Variation stocks produits finis

349 190 10 955 4 685

Achat de matière 1ère Variation stock de matière 1ère Achat de fournitures Achats non stockés de matières Autre charges et charges externes (Créditbail, Entretien, réparation des machines, Assurances, Honoraires, transport de biens, frais postaux) Impôts et taxes Rémunération du personnel Charges sociales Dotation aux amortissements Transferts de charge (indemnités d’assurance)

253 940 2 265 1335 15 280 18 150

Charges d’exploitation

Résultat d’exploitation Produits financiers

1 225 14 650 5 860 24 160 55 28 020

Gains de change

1 880

Charges financières Intérêts sur emprunt Pertes de changes Résultat financier Produits exceptionnels

12 565 1 450 -

Produits de cession des immo corporelles cédées

2 440

VNC

850 1 590 17 475

12 135

Charges Exceptionnelles Résultat exceptionnelles Résultat comptable

3

Cas n°2 - Socrate

A partir des éléments fournis ci-après au 31 décembre N de la société Socrate, présenter le bilan et le compte de résultat de l’année N et N+1. Opérations sur l’exercice N : • Chiffre d’affaires : 100 000 • Créances clients : 60 000 • Achats de matières premières : 30 000 • Dettes fournisseurs : 10 000 • Charges salariales : 15 000 • Capital : 200 000 • Investissements en matériel : 160 000 • Dotation aux amortissements : 16 000 • Stock initial matières premières: 0 • Stock final matières premières : 5 000 • Trésorerie : 45 000 Opérations sur l’exercice N+1: • Chiffre d’affaires : 300 000 • Créances clients : 90 000 (dont clients douteux 20 000 provisionnés pour 18 000)

• • • • • • • • •

Achats de matières premières : 50 000 Dettes fournisseurs : 15 000 Charges salariales : 30 000 Investissements en matériel : 30 000 Dotation aux amortissements : 40 000 Stock initial matières premières: 5 000 Stock final matières premières : 3 000 Stock initial de produits finis : 0 Stock final de produits finis : 7 500

Actif Actif Immobilisé Investissements en matériel

Actif circulant Stock et en-cours Stock matière 1ère Créances Créances clients Disponibilités Trésorerie total

Brut 160 000

Amort 16 000

Bilan N Net 144 000

Passif Capitaux propres Capital Résultat

200 000 44 000

Dettes Dettes financières 5 000 60 000

Dettes d’exploitation Dettes fournisseurs

10 000

total

254 000

45 000 254 000

4

Compte de résultat N Produits d’exploitation Chiffre d’affaire

100 000

Achat de matières 1ère Charges salariales Dotation aux amortissements Variation stock de matière 1ère Résultat d’exploitation Produits financiers

30 000 15 000 16 000 - 5 000 44 000 0

Charges financières

0

Résultat financier Produits exceptionnels

0 0

Charges Exceptionnelles

0

Résultat exceptionnelles Résultat comptable

0 44 000

Charges d’exploitation

Actif Actif Immobilisé Investissements en matériel

Actif circulant Stock et en-cours Stock matière 1ère Stock de produits finis Créances Créances clients Disponibilités Trésorerie total

Brut

Amort

Bilan N+1 Net Capitaux propres

Passif 200 000

30 000 Résultat

178 000

Provision

18 000

Dettes Dettes financières

3 000 7 500 90 000

130 500

Dettes d’exploitation Dettes fournisseurs

15 000

total

411 000

5

Compte de résultat N+1 Produits d’exploitation Chiffre d’affaire

300 000

Achat de matières 1ère Charges salariales Dotation aux amortissements Variation stock de matière 1ère Variation stock de produits finis Résultat d’exploitation Produits financiers

50 000 30 000 40 000 2 000 0 178 000 0

Charges financières

0

Résultat financier Produits exceptionnels

0 0

Charges Exceptionnelles

0

Résultat exceptionnelles Résultat comptable

0 178 000

Charges d’exploitation

6

Cas n°3 - Epicure

L’entreprise Epicure est créée au 1er janvier N.      

02/01 : Les associés effectuent un apport global de 20 000€. Cette somme est déposée sur un compte en banque. 03/01 : Acquisition d’un matériel informatique pour 3 200€. Le règlement aura lieu en date du 31/03 au fournisseur Pamplemousse. 05/01 : Prélèvement d’espèces du compte bancaire : 1 000€. 08/01 : Emprunt de 40 000€ auprès de la Société générale 11/01 : Acquisition d’un bâtiment : 50 000€. 14/01 : Acquisition chez le fournisseur Pamplemousse de 6 000€ de mobilier. Paiement par chèque. Travail à faire

1. Enregistrer les opérations dans les comptes 2. Calculer le solde de chaque compte au 14/01 3. Vérifier l’égalité totale débit et crédit. 1-2)

Compte Capital 101 Débit

Crédit 02/01 Apport global

total

total

20 000 20 000

Compte banque 512 Débit 02/01 Apport associés

Crédit

08/01 emprunt

total

20 000

05/01 prélèvement

40 000

14/01 acquisition chez le fournisseur pamplemousse

53 000

total

1 000 6 000

Compte matériel informatique 2183 Débit 03/01 Acquisition informatique total

Crédit mat

3 200 3

31/03 total

7

200 Compte fournisseurs 401/404 Débit

10/01 acquisition chez le fournisseur pamplemousse total

6 000

Crédit 03/01 acquisition mat informatique 11/01 acquisition bâtiment 14/01 acquisition chez le fournisseur pamplemousse total

3 200 50 000 6 000 53 200

Compte virement 58 Débit 05/01 Prélèvement bancaire total

Crédit 1 000

05/01 prélèvement bancaire

0

total

1 000 0

Compte caisse 52 Débit 05/01 prélèvement bancaire total

Crédit 1 000 1 000

total

Compte emprunt 164 Débit

Crédit 08/01 emprunt

total

40 000 40 000

total

Compte Construction 213 Débit 11/01 acquisition bâtiment total

Crédit 50 000 50 000

total

Compte mobilier 2184 Débit

Crédit

8

14/01 acquisition chez le fournisseur pamplemousse total

6 000 6 000

total

3)

Balance N°

Totaux Débiteur

101 164 213 2183 2184 401 512 53 58

50 000 3 200 6 000 6 000 60 000 1 000 1 000 127 200

Créditeur 20 000 40 000

59 200 7 000

Soldes Débiteur 50 000 3 200 6 000

Créditeur 20 000 40 000

53 200

53 000 1 000

1 000 127 200

113 200

113 200

9

Cas n° 4 – Pythagore

La société Pythagore vend et installe des échelles de greniers. Elle effectue ce mois-ci les opérations suivantes avec ses fournisseurs : Facture A-1201 de Oméga 15 échelles combinés TVA à 20% Net sous huitaine

: 9 675,00€ : 1 935,00€ :11 610,00€

Facture A-1202 de la société Alpha 15 échelles transformables : 5 775,00€ 20 échelles coulissantes : 17 400,00€ 10 échelles pliantes petit modèle : 5 150,00€ : 28 325,00€ TVA à 20% : 5 665,00€ 33 990,00€ Récupération frais de port : 170,50€ Net à 30 jours : 34 160,50€

Facture A-1203 de Bêta. 15 escaliers de greniers grand modèle : 9 700,00€ 25 escaliers de greniers petit modèle : 14 500,00€ : 24 200,00€ TVA à 20% : 4 840,00€ : 29 040,00€ Port Facturé (forfait) : 255,10€ TVA sur port : 51,02€ Net à 30 jours : 29 346,12€



Travail à faire Enregistrer ces opérations pour la société Pythagore

Journal d’achat 401

607 44566

401 607 44566 624100 411 707 45571 6241 45571

30/12/N Fournisseurs OMEGA Achat de Marchandises État, TVA Déductible 30/12/N Fournisseurs ALPHA Achat de Marchandises État, TVA Déductible Transport sur Achat 30/12/N Fournisseurs BETA Achat de Marchandises État, TVA Déductible Frais de port État Tva collectée sur Frais de port

9 675€ 1 935€ 28 325€ 5 665€ 170,50€ 24 200€ 4 840€ 255,10€ 51,02€

11 610€

34 160,50€

29 346,12€

10

11

Cas n°5 - Thalès

La société Tahlès commercialise des fleurs et des plantes à travers la France entière. Elle a établi les factures suivantes : Facture V-1301 M. Jardin 200 tulipes assorties TVA à 20 % Net à payer comptant par chèque

1 000,00 € 200,00 € 1 200,00 €

Facture V-1302 M.Buisson 300 roses rouges 100 lys blancs 150 iris bleus Total TVA à 20% Net payable à 8 jours

3 000,00 € 1 400,00 € 1 800,00 € 6 200,00 € 1 240,00 € 7 440,00 €

Facture V-1303 M.Grimpant 4.000 tournesols TVA à 20 % Total Frais de port TVA sur port Net payable à 30 jours

25 000,00 € 5 000,00 € 30 000,00 € 300,00 € 60,00 € 30 360,00 €

Facture V-1304 M.Sécateur 250 jonquilles 200 gerberas TVA à 20% Total Port avancé à votre charge Net à payer sous quinzaine

2 250,00 € 1 400,00 € 730,00 € 4 380,00 € 120,00 € 4 500,00 €

Travail à faire 

Enregistrer ces opérations pour la société Thalès

12

Journal de vente 01/01/N 411 707 445710 512 411

Créance Client

1 200€ Ventes de Marchandises État, TVA collectée

Banque

1 000€ 200€ 1 200€

Créance client

1 200€

01/01/N 411

Créance Client

411

Créance Client

707 45571 707 45571 7085 45571

411 707 44571 467

Vente de marchandises État, TVA collectée 01/01/N

7 440€

6 200€ 1 240€

30 360€

Vente de marchandises État, TVA collectée Frais de port État Tva collectée sur Frais de port 01/01/N Créance Client 4 500,00 Ventes de Marchandises € État, TVA collectée sur ABS Débours

30 000€ 5 000€ 300€ 60€ 3 650€ 730€ 120€

13

Cas n°6 - Proclus

L’entreprise Proclus présente les soldes suivants à fin mai pour son client « Romulus » et son fournisseur « Rémus » :  Client Romulus : solde débiteur : 22 832 €  Fournisseur Rémus : solde créditeur : 14 576 € Les opérations du mois de juin sont les suivantes :  03/06 Achat à crédit à Rémus (facture n° M658) : 7 872 € TTC  06/06 Payé Rémus par chèque n°65573 facture M625 du mois de mai: 2 500 €.  14/06 Vente à crédit à Romulus (facture €R2403) : 12 831 € TTC.  22/06 Envoyé un chèque à Rémus pour solder son compte. (Montant à déterminer)  24/06 Reçu de Romulus un chèque remis en banque de 16 650 €.  25/06 Achat à crédit à Rémus (facture M692) : 4 537 € TTC.  28/06 Romulus a payé en espèces : 520 €. Travail à faire 1. Enregistrer les écritures suivantes du mois de juin 2. Calculer les soldes des comptes au 30 juin pour Rémus et Romulus Compte Client Romulus 411 Débit 14/06 Vente à crédit Romulus (facture €R2403)

Crédit à

12 831 24/06 Reçu de Romulus un chèque remis en banque de 16 650 € 28/06 Romulus a payé en espèces

total

18 493

16 650 520

total

Compte fournisseurs Rémus 401/404 Débit 06/06 chèque n°65573 facture M625 22/06 Envoyé un chèque à Rémus pour solder son compte total

2 500 19 948

Crédit 03/06 Achat à crédit (facture n° M658)

7 872

25/06 Achat à crédit à Rémus (facture M692)

4 537

total

4 537

14

Compte banque 512 Débit

Crédit 06/06 chèque n°65573 facture M625 22/06 Envoyé un chèque à Rémus pour solder son compte

24/06 Reçu de Romulus un chèque remis en banque de total

2 500 19 948

16 650 total

Compte TVA déductible sur autre bien 44566 Débit 03/06 Achat à crédit fournisseurs Rémus (facture n° M658) 25/06 Achat à crédit à Rémus (facture M692)

Crédit 1 574, 4 907, 4

total

total

Compte TVA collectée 411 Débit

Crédit 14/06 Vente à crédit Romulus (facture €R2403)

total

total

à 2 566, 2 2 566, 2

Compte caisse 52 Débit 28/06 Romulus a payé en espèces

Crédit 520

15

total

520

total

Cas n°7 - Plutarque

Vous êtes en stage au cabinet Plutarque. Il vous est demandé d’enregistrer dans les comptabilités des entreprises Fermier et Semences les opérations suivantes : Le 21/07 : reçu du fournisseur Semence (producteur) la facture suivante : 12 sacs de blé au prix unitaire de 160 € 1 920,00 € Remise 10% 192,00 € 1 728,00 € Escompte de 1% 17,28 € 1 710,72 € TVA à 20 % 342,14 € 2 052,86€ Port (récupéré) 35,00 € Net à payer 2 087,86€ Règlement à 30 jours fin de mois. Le 24/07, fermier retourne à Semence 2 sacs de blé qui présentent des défauts. Selon les accords passés avec ce fournisseur, l’expédition est faite en port dû. Le 30/07, fermier reçoit de Semence une facture d’avoir correspondant au retour du 24 juillet. Travail à faire 1. Présenter la facture d’avoir du 30 juillet. 2. Enregistrer ces opérations dans les comptes de l’entreprise Fermier et chez Semence. 1) 2 sacs de blé unitaires 160€ Remise 10%

au

prix

320 € 32 €

16

288 € 2,88 € 285,12 € 57,024

Net commercial Escompte de 1% TVA à 20% € Total TTC

342, 144

€ Port (à notre charge) Net à Payer

€

35 € 377, 14

2) Journal de vente chez le fournisseur Semence 411 665

707 445710 46700 411 665

707 45571 471 471 624200 44566

21/07/N 2087,86€ Clients 17,28€ Escomptes accordés Ventes de Marchandises État, TVA collectée Débours Port 30/07/N Clients - Facture avoir Escomptes accordés Vente de marchandises 288€ État, TVA collectée 57,024€ Compte d’attente 35€ Journal d’achat chez le fournisseur Semence

1 728€ 342,14€ 35€ 377,14€ 2,88€

35€ Compte d’attente Transport sur ventes Tva déductible sur ABS

29,17 5,83€

Journal d’achat chez le client Fermier 21/07/N 401 765 607 44566

Fournisseurs Escomptes obtenus Achats de Marchandises 1728€ État, TVA Déductible sur ABS 342,14€

2087,86€ 17,28€

17

608724 44566 401 765 607 44566 467000

Frais accessoires transport 29,17€ TVA sur ABS (si facture jointe sinon 5,83€ compte d’attente) 30/07/N Fournisseurs - Facture avoir 377,14€ Escomptes obtenus 2,88€ Achat de marchandises État, TVA déductible sur ABS Débours

288€ 57,04€ 35€

18

Cas n°8 - Posidonios

             

01.01.N, Monsieur Posidonios ouvre un commerce et dépose à cet effet 150 000 € à la Banque Société Générale. 02.01.N, il achète au comptant du matériel industriel pour 20 000 € HT et du mobilier de bureau pour 10 000 € HT. 02.01.N, il retire 50 000€ de la banque pour alimenter sa caisse. 03.01.N, il achète au comptant des marchandises qu'il règle en espèces : 1 000 € HT, frais de port non compris réglés de suite en espèces : 25 € 04.01.N, il reçoit une facture de 16 000 € HT par son propriétaire ; cette somme représente 6 mois de loyer effectif et 2 mois de loyer à titre de caution. Le tout pour son activité commerciale. 06.01.N, il vend au comptant et en espèces des marchandises pour 12 000 € HT. 10.01.N, il achète une camionnette d'occasion à un particulier pour 8 000 € et règle par chèque 16.01.N, il fait le plein d'essence et règle par chèque : 80 € TTC. 16.01.N, il achète des fournitures de bureau non stockables pour 2 500 €. 19.01.N, il prélève dans sa caisse 100 € qu'il remet à titre personnel à l'œuvre du Carillon doré. 20.01.N, il vend à crédit au client Pollet, 12 000 € HT de marchandises. 22.01.N, le client Pollet lui retourne 3 000 € HT de marchandises non conformes. Monsieur Posidonios lui envoie une facture d'avoir. 24.01.N, il achète à crédit au fournisseur Mc Greg, 9 000 € HT de marchandises. 25.01.N, il reçoit la facture de son cabinet d'expertise-comptable : 1 500 € HT. Travail à faire



Enregistrer les opérations dans le journal des écritures 01/01/N

512

4561

Banque

Apport associé

150 000€

150 000€

02/01/N 401

607 44566

531

Fournisseurs

Achats de marchandises TVA Déductible 02/01/N

Caisse

36 000

30 000 6 000

50 000

512

Banque

50 000

03/01/N 401 44566 607724 512

1 000 200 25

Fournisseurs TVA déductible sur ABS Frais de transport Banque

1 225

19

06/01/N 531

Caisse

707 445710

401 2182 4011 6061 44566 401 6064 44566 6238 531 401 2182

411 707 44571

14 400 Vente de Marchandises TVA Collecté

10/01/N Fournisseurs d’immobilisations Matériel de transport

12 000 2 400

8 000€ 8 000€

16/01/N 80 Fournisseurs – achats de biens et prestations de services Fournitures non stockables (eau, énergie…) TVA Déductible sur ABS 16/01/N Fournisseurs 3000 Fournitures administratives TVA déductible sur autres biens et services 19/01/N 100 divers : pourboires, dons courants Caisse 20/01/N Créances clients 14 400€ Ventes de marchandises TVA collectée 22/01/N Clients - Facture avoir Vente de marchandises 3 000 État, TVA collectée 600

66,6 13,3

2500 500

100

12 000€ 2 400 3 600

24/01/N 401 607 44566

Fournisseurs Achat de Marchandises État, TVA Déductible

10 800 9 000 1 800

20

Cas n°9 - Carniade

L’entreprise Carniade a réalisé des opérations qui restent à enregistrer dans la comptabilité. Achat de marchandises le 15/02/N : o Au compta...