Verworpen uitgaven PDF

Preview

Summary

Download Verworpen uitgaven PDF

Description

Verworpen uitgaven Belasting op het resultaat Voorafbetalingen Roerende voorheffing Geraamde belastingen Geldboetes: fiscale boeten, verkeersboeten (vanaf aj 2021 ook adm geldboetes en verhogingen ivm btw, OV, BV, registratiebel en sociale bijdragen) 10% op de liquidatiereserve Bijzondere aanslag geheime commissielonen Eigenlijke gewestbelastingen, heffingen en retributies Kosten voor niet specifieke beroepskledij Surplus niet-aftrekbare pensioenen en pensioenbijdragen Personenwagens, auto’s voor dubbel gebruik, minibussen !% van de autokosten is VU! Kosten van financiering en mobilofoon Parkeerkosten cliënteel en personeel Taxibedrijven, koerierdiensten en just-in-time leveringen; verhuur aan derden; lesauto’s autorijscholen; doorgerekende autokosten Kosten voor niet-specifieke beroepskledij (code 1209) Het gedeelte van de betaalde intrest die de marktrente overschrijdt Sociale voordelen verstrekkende vennootschap Maaltijd-, sport-, cultuur- en ecocheques (code 1215) Premies hospitalisatie- en – voor WN geen bel VAA afhankelijkheidsverzekering voor WG(code 1214) Liberaliteiten (code 1216) Gerealiseerde minderwaarden (bij realisatie) en uitgedrukte waardeverminderingen (geboekt, niet gerealiseerd) (code 1217) Het deel van de winst dat voor werknemersparticipaties en winstpremies voorbehouden wordt (code 1233) Restaurantkosten = 31% VU (code 1208)

Aftrekbare beroepskosten Huur, verwarming, elektriciteit Hypothecaire intresten Telefoonkosten Bureau- en kantoorbenodigdheden Boekhoudkosten

Sociale bijdragen en VAPZ Contractuele schadevergoedingen Provinciale en gemeentelijke heffingen, oneigenlijke gewestbelastingen (bv. OV, registratie -en verkeersbelasting, kilometerheffing Parkeerretributies Beletteringskosten (publiciteitskost) Reclameartikelen/stalen/loterijen Financieringskosten en leasing Financiële kosten en rentingovereenkomsten Kosten voor specifieke beroepskledij zijn aftrekbaar

Administratieve toleranties Consumptiecheques (max. 300 euro) – volledig aftrekbaar bij WG en niet belastbaar bij WN Sociale voordelen genieter Maaltijdcheques (€2 per cheque is aftrekbaar)

Relatiegeschenken en receptiekosten (externe relaties) = 50 % VU (code 1207) Taxikosten = 75% aftrekbaar 1) Meer- en minderwaarden: rekening houden met aftrekbeperking:

-

Meerwaarde m.b.t. niet aftrekbaar percentage is belastingvrij  aanpassing in meer (code 1056) - Minderwaarde m.b.t. niet aftrekbaar % is VU (code 1205) 2) Bijkomende VU = 17% x VAA (code 1206)  40% (ipv 17%) indien tussenkomst WG voor brandstofkosten privégebruik wagen  ook als de begunstigde van de firmawagen voor het VAA (gedeeltelijk) betaalt  3 maal invullen op de aangifte! Voor het bepalen van de niet-aftrekbare autokosten (code 1205) trekken we het VAA af van de autokosten

Het mechanisme van de dbi-aftrek wordt in hoofdorde gewaarborgd door de Europese moeder-dochterrichtlijn. De richtlijn voorziet dat de winstuitkeringen van dochtervennootschappen in beginsel vrij van belasting en op volkomen fiscaal neutrale wijze verlopen. Om de dbi-aftrek toe te passen moet de moedervennootschap minstens 10% aandelen aanhouden in de dochtervennootschap en dit voor minstens één ononderbroken jaar, daarnaast moet de dochtervennootschap volgens een normaal regime belast zijn op haar winst. De Belgische wetgever voegde hier nog aan toe dat ook toepassing kan gemaakt worden van de dbi-aftrek indien de moedervennootschap aandelen met een aanschaffingswaarde van ten minste 2.500.000 euro aanhoudt.

Minimale belastbare basis (korf-regeling) Om grote vennootschappen een minimale belasting te doen betalen, wordt een beperking ingevoerd op de overgedragen aftrek van de definitief belaste inkomsten, de overgedragen aftrek voor innovatie-inkomsten, de overgedragen beroepsverliezen, de overgedragen aftrek voor risicokapitaal en de nieuwe incrementele aftrek voor risicokapitaal. Concreet zal deze beperking worden gerealiseerd door voormelde aftrekken niet toe te laten op 30% van de resterende winst boven het grensbedrag van 1 miljoen euro. Als een vennootschap bijvoorbeeld 2 miljoen euro winst behaalt, zal zij bijgevolg als minimale belastbare basis 300.000,00 euro in acht moeten nemen. Op dit bedrag wordt dan het tarief vennootschapsbelasting toegepast. Kleine vennootschappen genieten een uitzondering voor de eerste vier boekjaren vanaf hun oprichting met betrekking tot de aftrekbeperking op de aftrek van overgedragen verliezen....