Title | 2351 Contabilidad Financiera II - Supuestos resueltos-2 |
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Course | Contabilidad Financiera II |
Institution | Universidad de Murcia |
Pages | 36 |
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(2351) CONTABILIDAD FINANCIERA II
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FECHA DE EXÁMEN: 23-05-2016 (LUNES) 09:00 BIBLIOGRAFÍA: VICENTE MONTESINOS JULVE (FUNDAMENTOS DE CONTAB. FINANCIERA)
SUPUESTO 1.1. REGISTRO CONTABLE DE LAS EXISTENCIAS A) Contabilizar en asientos de Diario las siguientes operaciones: 1.- Compra de mercaderías a crédito por 20.000€, el proveedor carga además en la factura 4.000€ por los envases enviados con facultad de devolución (IVA al 21%). DEBE 20.000 4.000 5.040
DIARIO (600) Compra de mercaderías (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores (472) HP. IVA soportado
(400) Proveedores
HABER 29.040
a
a) Se devuelven todos los envases y se paga la deuda al proveedor por transferencia. DEBE 29.040
DIARIO (400) Proveedores a
(406) Envases y embalajes a devolver a proveedores (472) HP. IVA soportado (572) Bancos c/c
HABER 4.000 840 24.200
b) La empresa decide no devolver los envases. DEBE 4.000
(602) Compra de otros aprovisionamientos
DIARIO a
(406) Envases y embalajes a devolver a proveedores
HABER 4.000
c) La empresa no devuelve los anteriores envases porque se rompieron. DEBE 4.000
(602) Compra de otros aprovisionamientos
DIARIO a
(406) Envases y embalajes a devolver a proveedores
HABER 4.000
*********** 2.- Compra de materias primas a crédito por 40.000 euros, reflejando el proveedor en factura un importe de 50.000 euros. Correspondiendo la diferencia a los embalajes con facultad de devolución que acompañan a los productos (IVA al 21%). DEBE 40.000 10.000 10.500
DIARIO (601) Compra materias primas (406) Envases y embalaje a devolver a proveedores (472) HP. IVA soportado
(400) Proveedores
HABER 60.500
a
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3.- Con posterioridad se devuelven embalajes por 4.000€, resultan destruidos embalajes por 500€ y el resto los adquiere la empresa. DEBE 6.000 4.840
DIARIO (602) Compra de otros aprovisionamientos (400) Proveedores
a
(406) Envases y embalajes a devolver a proveedores (472) HP. IVA soportado
HABER 10.000 840
4.- Se paga la deuda al proveedor mediante transferencia bancaria. DEBE 55.660
(400) Proveedores
DIARIO a
(572) Bancos c/c
HABER 55.660
*********** 5.- Compra de mercaderías a crédito por 100.000€, en la factura se incluyen además: 5.000€ por los envases con facultad de devolución 2.000€ por los embalajes con facultad de devolución y por la utilización de envases y embalajes carga en firme un importe de 100€ y 50€ respectivamente (IVA al 21%). DEBE 100.000 5.000 2.000 150 22.501,50
DIARIO (600) Compra de mercaderías (406.1) Envases a devolver a proveedores (406.2) Embalajes a devolver a proveedores (621) Arrendamientos y cánones (472) HP. IVA soportado
(400) Proveedores
HABER 129.651,50
a
6.- Posteriormente se devuelven todos los envases y embalajes. DEBE 8.470
DIARIO (400) Proveedores a
(406.1) Envases a devolver a proveedores (406.2) Embalajes a devolver a proveedores (472) HP. IVA soportado
HABER 5.000 2.000 1.470
***********
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7.- Contabilizar todas las operaciones anteriores bajo la perspectiva de la empresa vendedora, que además es la empresa fabricante de los productos. 1*) Venta de mercaderías a crédito por 20.000€, y cargamos en la factura 4.000€ por los envases enviados con facultad de devolución (IVA al 21%). DEBE 29.040
DIARIO (430) Clientes a
(701) Venta de productos terminados (437) Envases y embalajes a devolver por clientes (477) HP. IVA repercutido
HABER 20.000 4.000 5.040
a*) El cliente devuelve todos los envases y nos paga la deuda por transferencia. DEBE 24.200 4.000 840
DIARIO (572) Bancos c/c (437) Envases y embalajes a devolver por clientes (477) HP. IVA repercutido
(430) Clientes
HABER 29.040
a
b*) El cliente decide no devolver los envases. DEBE 4.000
(437) Envases y embalajes a devolver por clientes
DIARIO a
(704) Venta de envases y embalajes
HABER 4.000
c*) El cliente no devuelve los anteriores envases porque se rompieron. DEBE 4.000
(437) Envases y embalajes a devolver por clientes
DIARIO a
(704) Venta de envases y embalajes
HABER 4.000
2*) Venta de materias primas a crédito por 40.000€, reflejan en factura un importe de 50.000€, correspondiendo la diferencia a los embalajes con facultad de devolución que acompañan a los productos (IVA al 21%). DEBE 60.500
DIARIO (430) Clientes a
(701) Venta de productos terminados (437) Envases y embalajes a devolver por clientes (477) HP. IVA repercutido
HABER 40.000 10.000 10.500
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3*) Con posterioridad se devuelven embalajes por 4.000€, resultan destruidos embalajes por 500€ y el resto los adquiere el cliente. DEBE 10.000 840
DIARIO (437) Envases y embalajes a devolver por clientes (477) HP. IVA repercutido
(704) Venta de envases y embalajes (430) Clientes
a
HABER 6.000 4.840
4*) El cliente nos paga la deuda mediante la transferencia bancaria. DEBE 55.660
(572) Bancos c/c
DIARIO a
(430) Clientes
HABER 55.660
5*) Venta de mercaderías a crédito por 100.000€, en la factura se incluyen además: 5.000€ por los envases con facultad de devolución, 2.000€ por los embalajes con facultad de devolución y por la utilización de envases y embalajes carga en firme un importe de 100€ y 50€ respectivamente (IVA al 21%). DEBE 129.651,50
DIARIO (430) Clientes
a
(701) Venta de productos terminados (437.1) Envases a devolver por clientes (437.2) Embalajes a devolver por clientes (752) Ingresos por arrendamientos (477) HP. IVA repercutido
HABER 100.000 5.000 2.000 150 22.501,50
6*) Posteriormente el cliente devuelve todos los envases y embalajes. DEBE 5.000 2.000 1.470
DIARIO (437.1) Envases a devolver por clientes (437.2) Embalajes a devolver por clientes (477) HP. IVA repercutido
(430) Clientes
HABER 8.470
a
***********
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8.- Una empresa al realizar el inventario físico de cierre de ejercicio encuentra las siguientes pérdidas de valor reversibles en sus existencias: en las mercaderías 10.000€; en los envases 2.000€ y en embalajes por 1.000€. Las pérdidas que encontró y registró el ejercicio anterior fueron de 5.000€, 1.000€ y 50€ respectivamente. DEBE 5.000 1.050
DEBE 10.000 3.000
DIARIO (390) Deterioro de valor de mercaderías (392) Deterioro de valor de otros aprovisionamientos
a
(7931) Reversión deterioro de mercaderías (7933) Reversión deterioro de otros aprovisionamientos
DIARIO (6931) Pérdidas de deterioro de mercaderías (6933) Pérdidas de deterioro de otros aprovisionamientos
a
(390) Deterioro de valor de mercaderías (392) Deterioro de valor de otros aprovisionamientos
HABER 5.000 1.050
HABER 10.000 3.000
*********** 9.- La empresa industrial Riera S.A. ha realizado su inventario de cierre de ejercicio y ha valorado sus existencias finales de productos terminados en 100.000€. El precio de venta en el mercado de dichas existencias es de 110.000€ y sus costes de venta de 15.000€. Determinar la valoración de existencias a cierre de ejercicio. Coste de producción > Valor neto realizable
Deterioro
Valor neto realizable = Precio venta – Gastos para la venta = 110.000 – 15.000 = 95.000€ DEBE 5.000
(6930) Pérdidas por deterioro de productos terminados
DIARIO a
(395) Deterioro de valor de productos terminados
HABER 5.000
*********** 10.- La empresa Escribá S.A., dedicada a la fabricación de zumos, quiere determinar el coste de sus existencias finales de productos terminados (20.000 cartones de zumo). Se sabe que el consumo de fruta ha sido de 50.000€, los costes directos de mano obra y otros ascienden a 100.000€, mientras que los costes indirectos de fabricación son de 8.000€. Determinar y contabilizar las existencias finales. Consumo + Costes directos + Costes indirectos = 50.000 + 10.000 + 8.000 = 158.000€ DEBE 158.000
DIARIO (350) Productos terminados a
(712) Variación existencias de productos terminados
HABER 158.000
***********
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11.- Una empresa constructora se dispone a valorar a cierre del ejercicio sus existencias (casas terminadas) que tienen un ciclo de explotación superior al año. El coste de consumo de la materia prima es de 200.000€, los costes directos se elevan a 100.000 y los indirectos a 30.000€. Además ha incurrido en unos gastos financieros devengados antes de la terminación de las viviendas por importe de 5.000€. Determinar y contabilizar las existencias finales. Consumo +`Costes directos + Costes indirectos + Gastos financieros = 200.000 + 100.000 + 30.000 + 5.000 = 335.000€ DEBE 335.000
(350) Productos terminados
DIARIO a
HABER 335.000
(712) Variación existencias de productos terminados
*********** B) Contabilizar en asientos de Diario las siguientes operaciones: 12.- Valoración de las existencias a 31 de Enero por los procedimientos de valoración FIFO y CMP (media fija y media móvil) a partir de la siguiente información: 1 de Enero: Ei ………………….. 400 unidades a 5 euros por unidad. Compras: 12 de Enero ……… 200 unidades a 6 euros por unidad. Ventas: 14 de Enero ………… 300 unidades. Compras: 22 de Enero ……… 200 unidades a 7 euros por unidad. Ventas: 30 de Enero ………… 200 unidades . FIFO Almacén Existencias iniciales Compra 1 Venta 1 Compra 2 Venta 2 Existencias finales
5€ 400
6€
7€
200 -300 200 -100
-100 100
200
Existencias finales = 100*6 + 200*7 = 2.000€ DEBE 2.000 2.000
(610) Variación existencias de mercaderías (300) Mercaderías
DIARIO a
(300) Mercaderías (610) Variación existencias de mercaderías
HABER 2.000 2.000
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LIFO Almacén Existencias iniciales Compra 1 Venta 1 Compra 2 Venta 2 Existencias finales
5€ 400
6€
7€
200 -200
-100
200 -200 300 Existencias finales = 300*5 = 1.500€ CMP (media fija)
CMPT = (400*5 + 200*6 + 200*7) / (400+200+200) = 5,75€ Existencias finales = 300 * 5,75 = 1.725€ DEBE 2.000 1.725
(610) Variación existencias de mercaderías (300) Mercaderías
DIARIO a
(300) Mercaderías (610) Variación existencias de mercaderías
HABER 2.000 1.725
CMP (media móvil) CMP1 = (400*5 + 200*6)/ (400+200)= 5,33€ Existencias finales = 300 * 5.33 = 1.600€ CMP2 = (300*5,33 + 200*7)/ (300+200)= 6€ Existencias finales = 300 * 6 = 1.800€ DEBE 2.000 1.800
(610) Variación existencias de mercaderías (300) Mercaderías
DIARIO a
(300) Mercaderías (610) Variación existencias de mercaderías
HABER 2.000 1.800
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SUPUESTO 2.1. TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS ACTIVOS FINANCIEROS Contabilizar las operaciones siguientes: 1.- La empresa OSIRIS S.L. contrata el 01-01-X1 con una entidad financiera una imposición a un plazo de 2 años por importe de 12.000€, aun tipo nominal del 3%. La liquidación de intereses es lineal y pagadera anualmente. Retención 21%. 1.a) No hay gastos iniciales de la operación. (Entonces interés nominal = interés efectivo) 12.000 + 0 = 360 (1+i)^-1 + 360 (1+i)^ -2 + 12.000 (1+i)^-2
01-01-X1 31-12-X1 31-12-X2
DEBE 12.000 360
Interés devengado
Interés explícito
Interés implícito
Amortización principal
360 360 720
360 360 720
0 0 0
0 12.000 12.000
(572) Bancos c/c (473) HP, retenciones y pagos a cuenta
12.000
(548) Imposiciones a CP
360
Coste amort. 12.000 12.000 0
DIARIO 01-01-X1 (258) Imposiciones a LP a (572) Bancos c/c 31-12-X1 (547) Intereses a CP de créditos a (762) Ingresos de créditos
284,4 75,6
75,6
TIE = 3%
(547) Intereses a CP de créditos
Reclasificación
12.000
HABER 12.000 360 360
a
a (258) Imposiciones a LP 31-12-X2 (547) Intereses a CP de créditos a (762) Ingresos de créditos a
284,4
(473) HP, retenciones y pagos a cuenta (572) Bancos c/c
12.000
(572) Bancos c/c
a
12.000 360
(547) Intereses a CP de créditos
360
(548) Imposiciones a CP
12.000
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1.b) Con gastos iniciales de OSIRIS (transacción) de 350€. 12.000 + 350 = 360 (1+i)^-1 + 360 (1+i)^ -2 + 12.000 (1+i)^-2 TIE = 1,5086%
01-01-X1 31-12-X1 31-12-X2
DEBE 12.350 360
Interés devengado
Interés explícito
Interés implícito
Amortización principal
186,31 183,69 370
360 360 720
-173,69 -176,31 350
0 12.000 12.000
DIARIO 01-01-X1 (258) Imposiciones a LP a (572) Bancos c/c 31-12-X1 (547) Intereses a CP de créditos a (762) Ingresos de créditos (258) Imposiciones a LP
284,4 75,6
(572) Bancos c/c (473) HP, retenciones y pagos a cuenta
12.176,31
(548) Imposiciones a CP
360 75,6
Coste amort. 12.350 12.176,31 0
(547) Intereses a CP de créditos
Reclasificación
12.176,31
HABER 12.350 186,31 173,69 360
a
a (258) Imposiciones a LP 31-12-X2 (547) Intereses a CP de créditos a (762) Ingresos de créditos (548) Imposiciones a CP a
284,4
(473) HP, retenciones y pagos a cuenta (572) Bancos c/c
12.000
(572) Bancos c/c
a
12.176,31 186,69 176,31
(547) Intereses a CP de créditos
360
(548) Imposiciones a CP
12.000
2.- La empresa LOPEZ S.A. adquiere el 01-01-X1 un paquete de acciones cotizadas por 100.000€, con unos gastos de adquisición de 1.000€. Las acciones se adquieren con el propósito de negociar y la evolución de su valor razonable es la siguiente: 31/12/20X1 (82.000€) 31/12/20X2 ( 90.000€) DEBE 100.000 1.000 18.000
8.000
DIARIO 01-01-X1 (540) Inversiones financieras a CP en instrum. de patrimonio (669) Otros gastos financieros
HABER (572) Bancos c/c
101.000
a
31-12-X1 (663) Pérdidas por valoración a (540) Inversiones financieras de IF por su valor razonable a CP en instrum. de patrimonio 31-12-X1 (540) Inversiones financieras a (763) Beneficios por valoración a CP en instrum. de patrimonio de IF por su valor razonable
18.000
8.000
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3.- El 01/10/X7 la empresa MAI S.A. adquiere 10.000 acciones de una sociedad cotizada a 23€ por acción. Los gastos derivados de la adquisición han sido de 300€ y la inversión se adquiere con carácter especulativo. A 31/12/X7 las acciones cotizan a 25€. El 20/01/X8 se venden las acciones a 26€ con unos gastos de 250€. DEBE 230.000 300
DIARIO 01-10-X7 (540) Inversiones financieras a CP en instrum. de patrimonio (669) Otros gastos financieros
20.000
(540) Inversiones financieras a CP en instrum. de patrimonio
259.750
(572) Bancos c/c
HABER (572) Bancos c/c
230.300
a 31-12-X7 a (763) Beneficios por valoración de IF por su valor razonable 20-01-X8 (763) Beneficios en a participaciones y VRD (540) Inversiones financieras a CP en instrum. de patrimonio
20.000
9.750 250.000
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4.- El 01/01/X1 la empresa WILLY S.A. concede un préstamo a SARA S.L. por importe de 30.000€ por un período de 3 años a un tipo de interés nominal del 5% y amortización lineal. Los gastos de estudio por cuenta de WILLY S.A. ascienden a 500€. Retención 19%. 30.000 + 500 = 1.500 (1+i)^-1 + 10.000 (1+i)^ -1 + 1.000 (1+i)^-2 + 10.000 (1+i)^-2 + 500 (1+i)^-3 + 10.000 (1+i)^-3
01-01-X1 31-12-X1 31-12-X2 31-12-X3
Interés devengado
Interés explícito
Interés implícito
Amortización principal
1.253,30 832,25 414,45 2.500
1.500 1.000 500 3.000
-246.70 -167,75 -85,55 500
10.000 10.000 10.000 30.000
DEBE 30.500
(252) Créditos a LP
10.246,7
(542) Créditos a CP
1.500
TIE = 4,1092%
DIARIO 01-01-X1 a
Coste amort. 30.500 20.253,30 10.085,55 0
(572) Bancos c/c (473) HP, retención y pagos a cuenta
a
10.000
(572) Bancos c/c
a
10.246,70 10.167,75 10.085,55
HABER `(572) Banco c/c
a (252) Créditos a LP 31-12-X1 (547) Intereses a CP de créditos a (762) Ingresos de créditos (542) Créditos a CP
1.185 315
Reclasificación
30.500 10.246,7 1.253,3 246,7
(547) Intereses a CP de créditos
1.500
(542) Créditos a CP
10.000
.
10.167,75 1.000 790 210
(542) Créditos a CP
a (252) Créditos a LP 31-12-X2 (547) Intereses a CP de créditos a (762) Ingresos de créditos (542) Créditos a CP (572) Bancos c/c (473) HP, retención y pagos a cuenta
a
10.000
(572) Bancos c/c
a
10.085,55
(542) Créditos a CP
500
(547) Intereses a CP de créditos
(542) Créditos a CP