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Taller 3 contabilidad financiera 2, transacciones Sigo desarrollo completo de las actividades...

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ACTIVIDAD 3

Leidy Tatiana Pinzòn Villanueva ID 786837

Contabilidad Financiera II

Corporación Universitaria Minuto de Dios-UNIMINUTO.

NRC 1474

Cristian Eduardo Barney

Julio 23 de 2021

Actividad 3 Transacciones contables 2 Actividades para desarrollar 1. Realice la transacción contable de la compra de un activo biológico por $14.000.000, a crédito. Efectúela en el sistema de información de su sede y emita el correspondiente soporte contable en pdf. 2. Elabore un cuadro comparativo entre NIIF-NIC para pymes y NIIF-NIC para plenas, en el que dé cuenta de los aspectos más sobresalientes relacionados con cuentas por cobrar, inventarios y activos biológicos. 3. Redacte la política contable de uno de los siguientes activos: -

Cuentas por cobrar Inventarios Activos biológicos

Para su redacción, tenga en cuenta la normatividad vigente. Finalmente, consolide todos los apartados trabajados en un solo documento y guárdelo en formato pdf, para su revisión.

SOLUCION DEL TALLER 1. Realice la transacción contable de la compra de un activo biológico por $14.000.000, a crédito. Efectúela en el sistema de información de su sede y emita el correspondiente soporte contable en pdf. La empresa TECA TRANSPORTES S.A realiza una compra de $14.000.000 millones de pesos de un activo biológico a la empresa El Escobal y lo paga a crédito. CODIGO 1584

CUENTA ACTIVO-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO-SEMOVIENTE

2335

PASIVO-CUENTAS POR PAGAR-C.TOS Y GASTOS POR PAGAR

SUMAS IGUALES

DB $14.000.00 0

$14.000.00 0

CR

$14.000.00 0 $14.000.00 0

2. Elabore un cuadro comparativo entre NIIF-NIC para pymes y NIIF-NIC para plenas, en el que dé cuenta de los aspectos más sobresalientes relacionados con cuentas por cobrar, inventarios y activos biológicos. INVENTARIOS

ALCANCE

BASE LOCAL DECRETO 2649 DE 1993 Y OTROS

NIIF PLENAS (GRUPO 1) INVENTARIOS NIC 2

NIIF PYMES (GRUPO 2) INVENTARIO SECCION 13

El decreto 2649 define los inventarios como bienes destinados para la venta, así como aquellos que se Utilicen para el proceso de producción o para ser consumidos.

Aplica a los activos mantenidos para la venta en el curso normal de la operación, los que están en proceso de producción destinados para la venta, los materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de producción o prestación de servicio. Exceptúa las obras en curso incluyendo contratos de servicios directamente relacionados con la NIC 11 Contratos de construcción ,Instrumentos financieros NIC 32,Activos biológicos y productos agrícolas en el punto de cosecha o recolección NIC 41.

Contempla el mismo alcance de la NIIF 2.

Una entidad medirá los inventarios al importe menor entre el costo y el valor neto de realización.VNR= PVE CEP_CEV Valor neto de realización es igual al precio estimado de

La sección 13 comparte los mismos requerimientos para su medición que la NIC 2.

El decreto 2649 Art, 10 y 63 contiene criterios similares a los establecidos en las NIIF.

Bajo el decreto 2649 los inventarios deben reconocerse por su costo de adquisición.

MEDICION

Al cierre del período deben reconocerse las contingencias de pérdida del valor expresado

Aplica a los activos mantenidos para la venta en el curso normal de la operación, los que están en proceso de producción destinados para la venta, los materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de producción o prestación de servicio

Se elegirá el menor entre costo VNR = Valor Neto de Realización.

COSTOS DE LOS INVENTARIOS

de los inventarios, mediante las provisiones necesarias para ajustarlos a su valor neto de realización

venta, menos los costos estimados de producción, menos los costos estimados de venta.

El decreto 2649 los costos de los inventarios incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilización o venta.

El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición, transformación y otros costos incurridos para darles su condición y ubicación actuales

El decreto 2649 no contempla Técnicas para la medición del costo.

TECNICAS DE MEDICION DEL COSTO

FORMULAS DE CALCULO DEL COSTO

El decreto 2649 de 1993, contempla los siguientes métodos de valoración de inventarios: -Promedio Ponderado (PP) -Identificación específica -PEPS (Primeras en Entrar y Primeras en Salir). -UEPS (Ultimas en Entrar Primeras en Salir) -Otros métodos de reconocido valor técnico

Una entidad puede utilizar técnicas tales como : Costo estándar , método de los Minoristas y el precio de compra más reciente, para medir el costo de los inventarios, si los resultados se aproximan al costo.

Una entidad medirá el costo de los inventarios de partidas que no son habitualmente intercambiables y de los bienes y servicios producidos y segregados para proyectos específicos, utilizando: a) identificación específica de sus costos individuales. Los inventarios, distintos de los tratados anteriormente, se medirán utilizando b) método de primeras en entrada primeras en Salir (PEPS-FIFO) o c) costo promedio ponderado. La entidad utilizará la misma fórmula de costo para todos los Inventarios que tengan una naturaleza y uso similares. Para los inventarios con una Naturaleza o uso diferente, puede estar justificada la utilización de fórmulas de costo distintas. El método última en entrar primeras en salir (UEPSLIFO) no está permitido en esta NIIF.

Comprenderá los mismos costos de la NIC 2. Costo de adquisición, costos de transformación, y otros costos.

Para la sección 13 pymes, se aplicara las mismas técnicas de la NIC 2

Aplicara las mismas fórmulas de cálculo de la NIC 2, exceptuando el método de valoración UEPS (LIFO), el cual está prohibido en las NIIF tanto para pymes como para plenas.

COSTOS POR PRESTAMOS

INFORMACION A REVELAR

Se permite la capitalización de toda la diferencia en cambio incurrida sobre deudas en moneda extranjera desde la fecha en que se adquiere la deuda hasta que se extinga la misma o el inventario se encuentre disponible para su uso o venta (lo primero) Se capitaliza el costo por intereses sobre deudas hasta que se extinga la misma o el inventario esté disponible para su uso o venta (lo primero)

Los costos por préstamos NIC 23, se capitalizaran, solo si el activo cumple con la definición de activo apto.

Bajo el decreto 2649, para la preparación de estados financieros de períodos intermedios, es admisible determinar el costo del inventario y reconocer las contingencias de pérdida con base en estimaciones estadísticas

Una entidad revelará la siguiente información: (a) Las políticas contables adoptadas para su medición, incluyendo la fórmula de costo utilizada. (b) El importe total en libros de los inventarios y los importes en libros según la clasificación apropiada para la entidad. (c) El importe en libros de los inventarios que se llevan al valor razonable menos los costos de venta. (d) El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo. (e) Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado. (f) El importe de los inventarios pignorados en garantía de pasivos.

Para NIIF pymes no se permite la capitalización de los costos por prestamos Sección 25, estos siempre serán un gasto.

Un activo apto es aquel que necesita de más de un periodo sustancial para estar listo para su uso o venta

Las pymes sección 13, revelaran en sus estados financieros la misma información de la NIC 2 .

ACTIVOS BIOLOGICOS NIIF PLENAS

NIIF PLYMES

NIC 41 Siempre se miden a valor razonable (Presunción fiable).

Sec 34 se deben de medir a valor razonable si no implica costo a esfuerzo desproporcionado de lo contrario se puede manejar el costo. Los productos agrícolas siempre se miden a valor razonable cuando se pasa al inventario.

3. Redacte la política contable de uno de los siguientes activos: -

Cuentas por cobrar Inventarios Activos biológicos

POLÍTICA DE CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA TECA TRANSPORTES S.A CUENTAS POR COBRAR: 

Objetivo Determinar el reconocimiento y medición de las cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar, incluyendo su deterioro de valor.



Alcance: Los criterios señalados en esta política serán aplicados a los derechos de cobro a favor de la Corporación surgidos de la ejecución de contratos verbales o escritos.

Directrices Reconocimiento: TECA TRANSPORTES S.A reconocerá las siguientes cuentas por cobrar: 

Cuentas por cobrar comerciales: Se reconocen cuando se entreguen bienes o servicios a los clientes y no se haya recibido el pago.



Deudores por Créditos: Se reconocen cuando se realizan préstamos en dinero, por diferentes conceptos a una determinada tasa y a un plazo establecido en el respectivo contrato, por ejemplo, los que se generan en el servicio de Créditos Sociales.



Cuentas por Cobrar en Operaciones Conjuntas: Se reconocen “Cuentas por cobrar en Operaciones Conjuntas” cuando surjan derechos de cobro originadas en la participación de la Corporación participación en figuras como consorcios, uniones temporales, join ventures, alianzas estratégicas. Este tipo de participaciones no se reconocerá como inversiones.



Cuentas por Cobrar a organizaciones Relacionadas: Se reconocen “Cuentas por cobrar a organizaciones Relacionadas” cuando se presen-ten cuentas por

cobrar comerciales y de cualquier naturaleza con los socios, con compañías vinculadas y partes relacionadas con la alta dirección de la Corporación. 

Cuentas por cobrar recibidas en Factoring: se reconocen en esta categoría las cuentas por cobrar que se adquieran en desarrollo de tales operaciones.

Otras directrices de reconocimiento de cuentas por cobrar: Sólo se reconocerán cuentas por cobrar cuando la Corporación haya ejecutado un contrato, verbal o escrito y como consecuencia surjan derechos de cobro reales. Por lo tanto, no se reconocerán cuentas por cobrar por la sola firma de contratos ni por otros eventos como los siguientes: Contratos firmados sin ejecutar: La firma de contratos, convenios o similares no se reconocerá como una cuenta por cobrar, hasta tanto no sea ejecutado el contrato total o parcialmente, es decir, hasta que se generen derechos reales de cobro. Si la Corporación requiere un control de contratos firmados o de facturas emitidas sin haber entregado un bien o un servicio, se podrá reconocer una cuenta por cobrar para fines administrativos y de control denominada “Contratos sin ejecutar” (o similar), de naturaleza débito, contra una cuenta auxiliar de naturaleza crédito de-nominada “Control Contratos por Ejecutar”, por el mismo valor, de manera que el valor neto siempre sea cero ($0). El valor nulo no se reportará en los estados financieros bajo NIIF. En estos casos no se reconocerán pasivo como contrapartida de los contratos firmados, puesto que no se cumple dicha definición, establecida en el apartado “Políticas Contables Generales”. Este control puede ser requerido en la Corporación con el fin de hacer seguimiento a la facturación por parte del área comercial. Cuando se reciba el efectivo en virtud del contrato o convenio sin ejecutar se reconocerá como un pasivo. En la medida en la que se ejecute el contrato, la cuenta “Contratos sin ejecutar” (de naturaleza débito) se re-versa con un crédito, por el valor parcial o total, contra un débito a la respectiva cuenta por cobrar. La cuenta auxiliar “Control Contratos por Ejecutar” (de naturaleza crédito) se debita contra un crédito al respectivo ingreso. Aportes en mora: Los aportes adeudados por los empleadores afiliados se deberán reconocer cuando se cuente con el título ejecutivo, para lo cual debitará una cuenta por cobrar contra una cuenta auxiliar de naturaleza

crédito denominada “Control Aportes en Mora” por el mismo valor, de manera que no se reconozca como ingreso y por lo tanto no se causen aportes ni apropiaciones por estos derechos de cobro. En el momento de efectuar el efectivo recaudo de la correspondiente cuenta por cobrar se debita el efectivo contra la cuenta por cobrar. Además, se de-bita la cuenta auxiliar “Control Aportes en Mora” y se acredita el ingreso por el valor efectivamente recaudado, con el fin de calcular en ese momento las correspondientes apropiaciones.

Pagos a recobrar: Cuando la Corporación cause facturas de servicios públicos domiciliarios de bienes inmuebles de propiedad de la Corporación que deban cobrarse a los arrendatarios que utilizan un bien de su propiedad, registrará un gasto únicamente para fines de administración y control local, contra una cuenta auxiliar de naturaleza crédito en el mismo gasto, de manera que el neto sea cero. El valor nulo no se pre-sentará en los Estados Financieros bajo NIIF. Gastos Pagados por Anticipado: Se reconocen y se clasifican como otros activos no financieros corrientes, siempre que espere que el tercero los haya reconocido como un pasivo por no haber entregado el bien o el servicio a la Corporación. Estos gastos pagados por anticipado se amortizan por el término del respectivo contrato. Por este concepto, están los pagos por pólizas de seguros, arrendamientos pagados por anticipado y otros tales como suscripciones, intereses, publicidad (si el tercero aún no ha prestado el servicio), asesoría jurídica. Sin embargo, cuando estos valores sean inferiores a 30 salarios mínimos mensuales legales vigentes, la Corporación los reconocerá como gastos. Pagos Anticipados: Se reconocen y se clasifican como otros activos no financieros corrientes los anticipos y retenciones, tales como los anticipos de nómina, los anticipos para compra de inventarios o de otros activos y las retenciones de impuestos. Estos pagos anticipados no serán objeto de amortización, sino que se reconocen como gastos o como mayor valor de otros activos en el momento en el que se legalicen. 6.3.2. Medición Inicial Todas las cuentas por cobrar se miden inicialmente por el valor razonable del efectivo a recibir, es decir, por el valor expresado en la factura o documento que las origine. CLASIFICACION

Las Cuentas por Cobrar se clasificarán en: Corto plazo: Son aquellas que requieren de disponibilidad inmediata dentro de un plazo que no debe ser mayor a un año. Este tipo de cuentas se deben presentar en el Estado de Situación Financiera como activo corriente.

Largo Plazo: Su disponibilidad es a más de un año. Este tipo de cuentas se deben presentar fuera del activo no corriente.

MEDICION INICIAL Las cuentas por cobrar de la empresa TECA TRANSPORTE S.A al costo De valor de transacción. MEDICION POSTERIOR Las cuentas por cobrar de la empresa TECA TRANSPORTES S.A se mantendrán por el valor de transacción, también se medirá el costo amortizado, Valor Inicial reconocido. (+) Rendimiento efectivo (-) Pagos recibidos (-), Cualquier disminución por deterioro, al finalizar se mirara si contamos con deterioros. El deterioro evidencia incumplimiento de pagos y desmejoramientos de las condiciones crediticias, después se mirara el valor en libros de las cuentas por cobrar y se compararan con el valor presente de los flujos de efectivos para calcular cual fue el exceso de la cuenta que debemos cobrar, ya que en medidas posteriores si llegan haber perdidas por deterioros no serán superiores a las pérdidas por deterioro previamente reconocidas en el resultado y también la reversión del deterioro NO excederá el costo amortizado que se habría determinado en el fecha de reversión si no se hubiera calculado deterioro. BAJAS DE CUENTAS Las cuentas por cobrar de TECA TRANSPORTE S.A solo se dan de baja cuando se pierden los derechos legales sobre esta, es decir, cuando el derecho haya prescrito, se extinga o se haya suspendido cualquier acción de cobro. La condonación puede considerarse como una renuncia a los derechos legales del cobro, lo cual se encuadra en los preceptos legales, es decir, constituye una extensión de los derechos contractuales, por renuncia a ejercerlos.

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Cuando los derechos expiren, se renuncie a ellos o cuando los riesgos y ventajas inherentes a la cuenta por cobrar se transfiera, Disminuir el valor en libros de la cuenta por cobrar y la diferencia con el valor recibido se reconoce en el resultado del periodo. Reconocer activos o pasivos creados o retenidos en la transferencia de las cuentas por cobrar. Si retiene, de forma sustancial, riesgos y ventajas, no dar de baja. Reconocer pasivo financiero por el valor recibido, medido posteriormente con la tasa de interés efectiva. Si no transfiere ni retiene, de forma sustancial, riesgos y ventajas, evaluar si se conserva control. Si no conserva control dar de baja. Si se conserva control reconocer cuenta por cobrar en la medida de su gestión continuada.

REVELACIONES La empresa TECA TRANSPORTES S.A revelara: Valor en libros y a las condiciones de la cuenta por cobrar, tales como: plazo, tasa de interés, vencimiento y restricciones, que las cuentas por cobrar le impongan a la entidad. Valor de las pérdidas por deterioro, o de su reversión, reconocidas durante el periodo contable, así como el deterioro acumulado. Adicionalmente, se revelará a) un análisis de la antigüedad de las cuentas por cobrar que estén en mora pero no deterioradas al final del periodo y b) un análisis de las cuentas por cobrar que se hayan determinado individualmente como deterioradas al final del periodo, incluyendo los factores que la entidad haya considerado para determinar su deterioro. Cuando la empresa haya pignorado cuentas por cobrar como garantía por pasivos o pasivos contingentes, revelará el valor en libros de las cuentas por cobrar pignoradas como garantía, y los plazos y condiciones relacionados con su pignoración. Si la empresa ha transferido cuentas por cobrar a un tercero en una transacción que no cumpla las condiciones para la baja en cuentas, la entidad revelará, para cada clase de estas cuentas por cobrar, lo siguiente: a) la naturaleza de las cuentas por cobrar transferidas, b) los riesgos y ventajas

inherentes a los que la entidad continúe expuesta y c) el valor en libros de los activos o de cualesquiera pasivos asociados que la entidad continúe reconociendo.

Bibliografía Leyes desde 1992 - Vigencia expresa y control de constitucionalidad [LEY_1314_2009]. (2020). senado. http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_1314_2009.html

Decreto 2420 de 2015 Normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de información - EVA - Función Pública. (2020, 6 noviembre). gestion. https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=76745

Barrientos, S. (2020). NIIF para las PYMES | Normas. nif. https://www.nicniif.org/home/normas/niif-para-las-pymes.html...