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CONTABILIDAD GERENCIAL (CA09) 2022-00 VERIFICACIÓN #2 CASO COSTA BRAVA

. La empresa COSTA BRAVA SAC (en adelante COSTA BRAVA) es un fabricante de cervezas artesanales 100% peruana que emplea ingredientes de alta calidad: malta, lúpulo y levadura. Inició operaciones desde el año 2008. Las ventas son efectuadas en locales propios ubicados en los distritos de mayor poder adquisitivo de Lima.

A finales del año 2021 el Directorio de COSTA BRAVA lo citó a Usted, Gerente General, a la última sesión del año pues estaban muy preocupados por el UPA 2021 (Utilidad por Acción = Utilidad Neta / # acciones) en un contexto Covid-19. Se le indicó que la estrategia de expansión para el año 2022 será muy distinta a la actual, esto es, el modelo de negocio virará a una estrategia 100% digital (Ecommerce) a través de un canal online propio que desarrollarán y que tendrá un alcance a todo el país. Eso significa que desde inicios del año 2022 dejarán de vender gradualmente en locales propios. En esa línea, el Directorio le compartió su visión para el año 2022: - El impacto económico de la pandemia Covid-19 se mantendrá todo el año 2022 por la presencia de nuevas variantes del virus en el mundo. - La poca capacidad de gasto de las familias implicará que su consumo se centre en productos cada vez más económicos. - La actividad económica nacional se enfocará en el entorno virtual. Seguidamente, le solicitan desarrollar el Balanced Scorecard (BSC) para el año 2022 a fin de asegurar la implementación de la estrategia. En ese sentido, Usted se reunió con su equipo gerencial para que le brinde las proyecciones del año 2022 de ciertas variables del negocio: 

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Ingresos: - Según la estrategia instruida por el Directorio, el Gerente Comercial proyecta que el comportamiento de las ventas durante el año 2022 será el siguiente: # Botellas vendidas

M1 M2 12,000 12,000

M3 M4 20,000 20,000

M5 M6 25,000 25,000

# Botellas vendidas

M7 M8 35,000 35,000

M9 M10 35,000 40,000

M11 M12 40,000 45,000

Dado que los productos a ofrecer serán “económicos”, el valor de venta unitario se espera reducirlo a S/ 5.00 desde el mes 1. - Otra novedad de la estrategia digital es que las actuales comisiones de venta del 10% se reducirán a 2% desde el mes 1, este nuevo porcentaje representará el costo de adquisición de CCD (clientes del canal digital) que se pagará a una empresa especializada en marketing digital (redes sociales, entre otros). El número de CCD que se espera obtener para el año 2022 está señalado en el cuadro inferior “Datos Adicionales”. Producción: - El Gerente de Producción tomó conocimiento de las características económicas de los nuevos productos. En ese sentido, informó que espera buscar nuevos proveedores más económicos que ofrezcan una reducción del 30% del actual costo de material directo (malta, lúpulo, levadura y envase). Estos nuevos costos se podrán incorporar desde el mes 3. - La capacidad de planta de COSTA BRAVA permite producir la demanda proyectada. Página 1 de 3

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Finanzas El Gerente Financiero estimó que la esperada y nueva estrategia digital exigirá que COSTA BRAVA cuente con los recursos necesarios para asegurar su éxito, en ese sentido, estima que en el mes 2 un conocido banco local prestaría a COSTA BRAVA la suma de S/ 300,000 para las necesidades de capital de trabajo de corto plazo. La cuota mensual de dicha deuda representará S/ 10,000 (capital S/ 8,000 e intereses S/ 2,000) cuyo primer pago se efectuará desde el mes siguiente de la obtención del préstamo. Son 36 cuotas mensuales. Dado que la comercialización será virtual en el año 2022, se ha identificado un potencial ahorro de los costos / gastos fijos que se ejecutarán desde el mes 1: o En el Costo Indirecto de Fabricación Fijo el ahorro sería de S/ 3,000 por mes. o En el Gasto Administrativo Fijo el ahorro sería de S/ 20,000 por mes.

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Gestión del capital humano El Gerente de Recursos Humanos indicó que tiene la tarea de programar una seria capacitación a colaboradores clave en E-Commerce ya que la estrategia del 2022 necesita que dicho personal incorpore nuevas competencias técnicas. El costo mensual de la capacitación se calcula así: [Costo por Hora de Capacitación] x [Número de horas capacitadas al mes] Se sabe que el Costo por Hora de Capacitación es de S/ 80.00. El número de horas capacitadas se encuentra en el cuadro inferior “Datos Adicionales”. El costo de capacitación incrementará el Gasto Administrativo Fijo.

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TI (Tecnologías de la Información) El Gerente de TI estimó que el E-Commerce a implementar exigirá automatizar procesos logísticos asociados a la entrega de productos a clientes. En ese sentido, se espera ejecutar en el año 2022 el 100% del presupuesto de automatización. Las actividades logísticas por automatizar son: Recepción en almacén, Inventario físico, Registro de pedidos, Embalaje y Emisión de Guía de Remisión. El presupuesto mensual se indica en el cuadro inferior “Datos Adicionales” e incrementará el Gasto Administrativo Fijo.

Luego de un serio análisis gerencial de los objetivos y sus respectivas medidas, el mapa estratégico 2022 de COSTA BRAVA se graficó así: Utilidad Ne ta Anual / Número d e accio nes

Medida

Perspectivas financieras

Mejorar el UPA

Medida

% [# CCD / # Clie nte s totales ]

Incrementar clientes en canal digital (CCD) Perspectiva del cliente

Cos to de adquis ición por CCD (S/ Cos to de Adquis ición CCD / # CCD) (Prom Mes )

Enfocar en adquirir CCD Medida

Perspectiva de los procesos internos

Medida

Perspectiva de aprendizaje y crecimiento

Ahorro (S/) de CIF y GOP Fijos (An ual)

# Días Prome dio de re tras o p or en tre ga d e produ ctos

Generar eficiencias económicas

Mejorar tiempos de entrega de productos

# Horas de capacitación e n Ecomme rce (Anual)

Eje cución Pres upue s tal (e n S/) de automatización logís tica (Anual)

Capacitar a personal clave en Ecommerce

Automatizar procesos logísticos para entrega Página 2 de 3

Datos Adicionales: Para elaborar el BSC recibió la siguiente información NO FINANCIERA para el año 2022: Mes 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Valor contable de 1 acción (S/) 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 Número de acciones 62,000 62,000 62,000 62,000 62,000 62,000 62,000 62,000 62,000 62,000 62,000 62,00 # Días de retraso por entrega de 9 9 7 6 6 6 5 4 3 2 2 productos # Clientes en canal digital (CCD) 1,000 1,000 2,000 2,000 5,000 5,000 9,000 9,000 12,000 12,000 12,000 15,0 Número de Horas de capacitación de colaboradores clave en Ecommerce Logística 50 40 50 10 10 Comercial 20 20 10 10 Contabilidad-Finanzas 40 10 10 Ejecución Presupuestal (en S/) de automatización logística para entrega Recepción en almacén 5,000 5,000 5,000 5,000 Inventario físico 5,000 5,000 Registro de pedidos 5,000 5,000 Embalaje 5,000 Emisión de Guía de Remisión 5,000 5,000 5,0 Nota: En promedio, cada cliente de COSTA BRAVA compra 3 botellas al mes.

Se pide: 1. Empleando la herramienta de proyección financiera de COSTA BRAVA (+12 meses), se le solicita elaborar el Balanced Scorecard 2022. Indicar TRES iniciativas estratégicas por cada objetivo estratégico. (15.75 Puntos) PERSPECTIVAS

OBJETIVO ESTRATÉGICO

MEDIDA

AÑO 2022

INICIATIVA ESTRATÉGICA

Perspectiva Financiera Perspectiva del Cliente Perspectiva de los Procesos Internos Perspectiva de Aprendizaje y Crecimiento

2. Indicar los efectos financieros favorables/desfavorables en la Liquidez y el Resultado Neto (Utilidad / Pérdida) del año 2022 sustentados por las proyecciones en el Modelo Financiero de COSTA BRAVA. Indicar TRES recomendaciones enfocadas en mejorar la Proyección 2022 para la adecuada toma de decisiones gerenciales. (4.25 Puntos)

Efectos financieros

Liquidez 2022

Proyección 2022 SIN cambios (S/)

Proyección 2022 CON cambios (S/ )

Recomendaciones

Flujo de Efectivo provenientes de Actividad de Operación Flujo de Efectivo provenientes de Actividad de Inversión Flujo de Efectivo provenientes de Actividad de Financiamiento Resultado 2022

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