CASO PRÁCTICO RENTA DE TERCERA CATEGORÍA PDF

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Docente: Mg. Consuelo De La Rosa DíazCASO PRÁCTICO - TERCERA CATEGORIALa empresa Avisos Publicitarios SAC, se encuentra acogida al régimen general delimpuesto a la renta con RUC N° 20440394272, que iene como acividad principal losservicios de publicidad, markeing, merchandising y aines, nos solicita...

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ANALISIS TRIBUTARIO II Docente: Mg. Consuelo De La Rosa Díaz

CASO PRÁCTICO - TERCERA CATEGORIA La empresa Avisos Publicitarios SAC, se encuentra acogida al régimen general del impuesto a la renta con RUC N° 20440394272, que tiene como actividad principal los servicios de publicidad, marketing, merchandising y afines, nos solicita que la apoyemos en la determinación del impuesto a la renta anual, facilitándonos la siguiente información: 1. Pagos a cuenta del ejercicio 2020: Periodo Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Importe 26,343 24,642 25,069 40,881 47,339 45,204

Fecha de pago 16/02/2020 16/03/2020 17/04/2020 17/05/2020 18/06/2020 17/07/2020

Periodo

Importe

Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Total S/

45,086 37,437 43,547 44,618 41,928 20,233 442,327

Fecha de pago 16/08/2020 18/09/2020 17/10/2020 19/11/2020 18/12/2020 17/01/2021

2. La empresa ha estimado como provisión de cuentas de cobranza dudosa el importe de S/ 21,540 por una venta realizada en el mes de agosto 2020, con fecha de vencimiento noviembre 2020. A la fecha aún no se inician las acciones para determinar las dificultades financieras de nuestro cliente. Art 37 inc i) – Rgmto Art 21 inc f) 3. Los vehículos de la empresa generaron los siguientes gastos: Placa CKS-222 ABC-123 XYZ-987

Categoría A4 A4 A3

Adquisición Fecha Costo 30/10/2016 71,000 06/12/2017 100,300 01/02/2019 151,200

Asignación

Gastos

Dirección Dirección Administración Total S/

7,500 8,600 19,200 35,300

Ingresos Netos 2019: S/ 11’850,000 4. La empresa ha contabilizado la depreciación de los activos fijos según detalle: Rgmto Art 22 Activo Vehículo CKS-222 Vehículo ABC-123 Vehículo XYZ-987 Edificios y otras construcciones Muebles de oficina

% Deprec. aplicada 20% 20% 20% 5% 20%

Costo adquisición 71,000 110,000 151,200 925,000 35,000

Depreciación 2019 14,200 22,000 37,800 46,250 7,000

ANALISIS TRIBUTARIO II Docente: Mg. Consuelo De La Rosa Díaz

Equipos de cómputo

33%

62,000 1,294,000

20,665 134,115

5. El asistente contable registra en marzo 2020 un gasto por el seguro obligatorio de accidentes de tránsito - SOAT de todos sus vehículos. La vigencia del SOAT es del 01/03/2020 hasta el 28/02/2021.

Placa CKS-222 ABC-123 XYZ-987

Importe SOAT S/ 350 S/ 320 S/ 340

6. La empresa ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores por una suma de S/ 722 correspondiente al ejercicio 2020, sustentado con la planilla de gastos de movilidad, llevada de acuerdo a la forma señalada por el reglamento de la Ley. Fecha 22/01/2020 28/02/2020 25/03/2020 31/03/2020 25/04/2020 15/05/2020 16/06/2020 25/08/2020 30/09/2020 29/10/2020 15/11/2020 21/12/2020 31/12/2020

Nombre

Importe

Luis Vásquez Claudia Ponce Elizabeth Ortiz Pilar Pinto Jaime Bazán Cecilia Palacios Cecilia Palacios Javier Pereda Julio Pérez Adrián Reyna Sandra García Daniel Castillo Sandra García Total S/

Límite del gasto

Gasto no aceptado

32.00 43.00 22.00 31.00 95.00 52.00 92.00 22.00 62.00 35.00 62.00 81.00 93.00 722.00

7. La empresa ha registrado como gasto el importe de S/32,050 por concepto de remodelación del inmueble del accionista mayoritario y S/ 8,500 por remodelación de la oficina de gerencia. Art. 44 inc d) 8. La empresa ha registrado gastos por viáticos al interior del país por una visita del gerente de ventas y un vendedor a un cliente potencial en la ciudad de Arequipa, por los días 10, 11 y 12 de julio de 2020 Rgmto Art 21 inc n)

Concepto

Gerente de Ventas

Vendedor

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Hospedaje por 2 noches 500.00 Alimentación por 3 días 270.00 Movilidad 250.00 La movilidad es sustentada con declaración jurada.

440.00 262.00 120.00

9. En aplicación con las normas contables, la empresa en el mes de noviembre ha contabilizado la desvalorización de existencias por un importe de S/ 10,600. Se planea realizar la destrucción la primera quincena de enero 2021. Rgmto Art 21 inc c) 10. En el mes de octubre, la empresa contrató los servicios de un abogado quien entregó su informe en diciembre de 2020 y emitió su recibo por honorarios electrónico por el importe de s/ 15,000. Se tiene previsto cancelar estos honorarios en la primera quincena de abril de 2021. Art. 37 inc v) 11. El gerente de ventas con otro vendedor, viajaron a México el día 09/11/2020 para visitar a un cliente y ofrecerle cambiar el servicio estándar que se venía ofreciendo, por uno mejor. Permanecieron 6 días en México y se registraron los siguientes gastos que se sustentaron con comprobantes de pago y DDJJ por movilidad:

Concepto Hospedaje x 5 noches Alimentación x 6 días Movilidad

Gerente de Ventas 28,500 7,650 3,800

Vendedor 12,600 6,120 1,520

12. La empresa ha registrado S/ 12,593 sustentados con comprobantes de pago que no cumplen con los requisitos y características establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago, proformas, notas de pedido y recibos de egreso de caja. Art. 44 inc j) LIR – Rgmto Art 21 inc b) 13. Por la celebración del aniversario de la empresa, se organizó un almuerzo bailable con los Hermanos Yaipén para todo el personal. El importe ascendió a S/ 115,000 de los cuales S/ 8,000 están sustentados con comprobantes de pago emitidos por contribuyentes cuya condición es de no habidos. Ingresos netos del ejercicio S/ 19,997,677.00 14. El 15 de noviembre la empresa fue víctima de un robo en una de sus oficinas en las que se sustrajeron equipos informáticos valorizados en S/ 18,000, los cuales no estaban asegurados. El representante legal efectuó la denuncia policial a la comisaría del sector y a la fecha la investigación aún sigue en trámite. Art. 37° LIR inc d)

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15. Durante el ejercicio la empresa ha incurrido en gastos de representación por atenciones a clientes en diversas cenas de negocios, los cuales ascienden a S/ 95,000. Ingresos netos del ejercicio S/ 19,997,677.00 Art. 37° LIR inc q) 16. Durante los meses de julio, agosto y setiembre se cancelaron vacaciones de los trabajadores por un importe de S/ 23,200 que en el ejercicio anterior (2019) se provisionaron como gasto y se adicionaron en la declaración jurada anual por no haber estado pagadas. 17. La empresa ha decidido realizar un sorteo para premiar a sus clientes por su preferencia, éstos se hicieron acreedores de diversos bienes que en total ascienden a S/ 6,000 más IGV. Sin embargo, el notario público no pudo estar presente en la entrega de los premios. Art. 37° LIR inc u) – Art. 44° LIR inc k) 18. En el mes de abril se canceló en efectivo una factura por servicios notariales por el importe de S/ 5,200. 19. Se provisionaron vacaciones de los trabajadores por s/ 29,300 que al 31.12.2020 aún no serán canceladas sino en mayo y junio del siguiente año. Art. 37° LIR inc. v) 20. La empresa ha percibido en mayo 2020 por concepto de dividendos la suma de S/ 52,300 al ser accionista de otra empresa que generó utilidad en el 2019. Art. 24-B LIR. Determinar la renta neta imponible considerando:  Utilidad contable de S/ 1,551,486.00  La participación de los trabajadores en las utilidades  Los pagos a cuenta realizados durante el periodo.  Pérdida tributaria de S/ 50,000 proveniente del ejercicio anterior, sistema b)...