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PROGRAMME DE CERTIFICATS Comprendre les états financiers

COMP 30900

J’M LE CHOCO INC. 1. Écritures de provision pour créances douteuses au 31 décembre 20X1 Les informations transmises par Monsieur Picsou au 31 décembre 20X1 indiquent qu’il faut comptabiliser une provision pour créances douteuses (PPCD) pour présenter un montant de créances clients fidèle à la réalité dans l’état de la situation financière au 31 décembre 20X1. Le montant de cette PPCD doit être égal à la somme des deux comptes soit : 210K $ et 140K $ soit 350K$. Impact sur l’identité fondamentale au 31 décembre 20X1: Actif 1)

PPCD

+

Charges

+

Dividendes

=

Passif

+

Capital-Actions

+

RND Début

+

Produits

Créances douteuses

↓ 350K ↑ 350K

2. Montant du compte Clients dans l’état de la situation financière au 31 décembre 20X1 et impact sur le résultat (avant impôt) de l’année 20X1 Dans l’état de la situation financière au 31 décembre 20X1, le poste Clients apparaîtra en net pour un montant de 2 190 K$. Une note sera probablement associée à ce poste pour expliquer ce montant. La note pourrait se présenter de la manière suivante : (en K$) Clients (-) : Provision pour créances douteuses Clients - net

31 décembre 20X1 2 540,00 (350) 2 190,00

Après l’ajustement sur l’identité fondamentale, le résultat (avant impôt) de l’année 20X1 est réduit de 350 K$. Service de l'enseignement des sciences comptables, HEC Montréal. Toute reproduction ou traduction est interdite sans la permission écrite de l'École des Hautes Études Commerciales de Montréal ou de l'auteur. Création Automne 2018 par Sophie Marmousez. Mise à jour E2019 par Jean-François Prémont-Corbeil sous la supervision de Jackie Di Vito.

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PROGRAMME DE CERTIFICATS Comprendre les états financiers

COMP 30900

3. Écritures de dépréciation des créances douteuses au 31 décembre 20X2 Les informations transmises par Monsieur Picsou au 31 décembre 20X1 indiquent qu’il faut ajuster le montant de la provision pour créances douteuses (PPCD) pour présenter un montant de créances clients fidèle à la réalité dans l’état de la situation financière au 31 décembre 20X1. La situation de départ est la suivante : le montant de la PPCD dans l’état de la situation financière est celui qui a été constitué au 31 décembre 20X1, soit 350 K$. Or, le montant de la PPCD au 31 décembre 20X2 doit être égal à 210 K$ (Créance de Miam Inc.) . Il n’y a, en effet, plus de PPCD à reconnaître pour le client Gourmand Inc. car la situation avec ce client a été réglée au cours de l’année 20X2. Il a réglé 10 K$ comme « solde de tout compte », c’est-à-dire qu’il ne réglera plus rien sur la créance et qu’il faut la faire disparaître des comptes de JMLCI. Impacts sur l’identité fondamentale au 31 décembre 20X2 : Actif PPCD

+

Charges

+

Dividendes

=

Passif

+

Capital-Actions

+

RND Début

+

Produits

Créances douteuses

↑ 140K ↓ 10K Trésorerie ↑ 10K Comptes clients

(charge initiale comptabilisée de 140K, vs perte réelle sur ce client de 130K. 10K ont été récupérés.)

↓ 140K

Service de l'enseignement des sciences comptables, HEC Montréal. Toute reproduction ou traduction est interdite sans la permission écrite de l'École des Hautes Études Commerciales de Montréal ou de l'auteur. Création Automne 2018 par Sophie Marmousez. Mise à jour E2019 par Jean-François Prémont-Corbeil sous la supervision de Jackie Di Vito.

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PROGRAMME DE CERTIFICATS Comprendre les états financiers

COMP 30900

4. Montant du compte Clients dans l’état de la situation financière au 31 décembre 20X2 Dans l’état de la situation financière au 31 décembre 20X2, le poste Clients apparaîtra en net pour un montant de 2 450,00 K$. Une note sera probablement associée à ce poste pour expliquer ce montant. La note pourrait se présenter de la manière suivante : (en K$) Clients (-) : Provision pour créances douteuses Clients - net

31 décembre 20X2 2 660,00 210,00 2 450,00

31 décembre 20X1 2 540,00 350,00 2 190,00

Le montant de 2 660 K$ s’explique par le fait qu’avant les écritures présentées au point 3., le montant total de créances clients (avant provision) était de 2 800,00 K$. Au point 3., la créance avec le client Gourmand Inc. a été radiée (supprimée du compte Clients). Après cette opération, le montant de créances clients est donc de 2 800 – 140 = 2 660 K$.

Service de l'enseignement des sciences comptables, HEC Montréal. Toute reproduction ou traduction est interdite sans la permission écrite de l'École des Hautes Études Commerciales de Montréal ou de l'auteur. Création Automne 2018 par Sophie Marmousez. Mise à jour E2019 par Jean-François Prémont-Corbeil sous la supervision de Jackie Di Vito.

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