NIA 402 - Resumen PDF

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República Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular para la Educación Universidad Santa María 8vo Semestre Catedra: Auditoría

NIA 402 CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS

Prof. Ely Morat Alumno: José Amundarain C.I. 20.606.391 Caracas, 31 de Julio del 2020

INTRODUCCIÓN La importancia de conocer esta NIA, es para que el auditor en dado caso que no logre recopilar información de ninguna de las dos formas, este podrá recurrir a la ayuda de otro auditor para que obtenga información en nombre de la entidad usuaria y así tener una seguridad razonable sobre los estados financieros que estén libres de incorreciones materias, siempre y cuando aplicando las NIA 300, 315 y la 330 en conjunto para lograr el objetivo y alcance que esta norma indica.

ALCANCE

Alcance

Esta NIA de acuerdo a su alcance trata de la responsabilidad que tiene el auditor de obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada, cuando la entidad usuaria presta los servicios de varias organizaciones, que mediante la NIA 300 (planificación) y la 315 (Conocimiento de la entidad y su entorno), podrá desarrolla procedimientos y controles para evaluar y conocer los riesgos que se pudiesen dar posteriormente en el proceso de cumplimiento de la respectiva auditoria en los Estados Financieros.` El auditor tendrá a cargo toda transacción que realicen dentro de la entidad usuaria así como los programas computacionales que se manejen como bien pueden ser otra información como pueden ser:

Los tipos de transacciones operacionales que la entidad usuaria maneje y que sean      

Los tipos de transacciones operacionales que la entidad usuaria maneje y que sean significativos en su estudio. Programas de Tecnología de la Información (TI), donde se registren, corrigen, que contenga información de los estados financieros. Todos los registros contables tanto que sean manuales o computacionales donde se registran cada proceso de transacciones sean correctas o incorrectas para su comprobación en la auditoria. El modo de uso de sistemas informáticos que son la base para registrar las operaciones. Las referencias que son utilizadas para la preparación de los Estados Financieros en base a su proceso. Los diferentes controles de asientos contables para correcciones en los ajustes que se manejen.

 Los tipos de transacciones operacionales que la entidad usuaria maneje y que sean

Esta NIA no es aplicable a entidades Financieras que manejen cuentas corrientes como un banco y entidades que en su mayoría estén asociados en el manejo de valores en la bolsa (bursátil). Sociedades Mercantiles, Negocios conjuntos.

OBJETIVOS Obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y significatividad de los serviciosprestados de una organización y los efectos de los controles internos de la entidad usuaria relevantes para la auditoria, para su valoración de incorreción material para poder aplicar procedimientos para responder a esos riesgos.

DEFINICIONES

Definiciones: Controles complementarios de la entidad usuaria, son los controles que la entidad usuaria coloca para alcanzar los objetivos de control para los servicios que presta una organización. Informe sobre la descripción y el diseño de los controles de la organización de servicio (Tipo I), es el manual que se implementa en una fecha determinada por la dirección de la organización de servicio para debido uso del sistema. La cual para el auditor comprenderá un informe sobre el control de los objetivos de la implementación del sistema de la organización de servicio. Informe sobre la descripción, el diseño y la eficacia operativa de los controles de la organización de servicio (Tipo II), similar al Tipo I, únicamente difiriendo en que se implementa para su uso respectivo que su duración será en un periodo determinado. Incluirá para el auditor un informe sobre la opinión de los sistemas de servicio de la organización de los controles para alcanzar los objetivos, así como también las pruebas de control para obtener resultados de alguna posible falla. Auditor de la entidad prestadora del servicio, auditor que es solicitado por la organización de servicio para que emita un informe sobre los controles de esta. Organización de Servicio, prestan sus servicios a entidades usuarias que forman parte de los sistemas de información relevantes para la información financiera de dichas entidades usuarias. Sistema de la Organización de Servicios: Políticas y procedimientos diseñados e implementados y mantenidos por la organización de servicio para prestar a entidades usuarias los servicios cubiertos en el informe del auditor de la entidad prestadora de servicios.

Subcontratación de la organización de servicios subcontratada, Organización de servicios contratada por otra organización de servicios para realizar algunos de los servicios que esta última presta a sus entidades usuarias, las cuales forman parte de los sistemas de información relevante para la información financiera de estas entidades usuarias. Auditor de la entidad usuaria, Auditor que emite un informe sobre los estados financieros de la entidad usuaria. Entidad Usuaria, entidad que utiliza una cuyos estados financieros se están auditando.

organización

de

servicios

REQUERIMIENTOS Y GUIA DE APLICACIÓN

Obtención De Conocimiento De Los Servicios Prestados Por La Organización De Servicios, Incluido El Control Interno

y

Obtención De Conocimiento De Los Servicios Prestados Por La Organización De Servicios, Incluido El Control Interno btención De Conocimiento De Los Servicios Prestados Por La Organización De Servicios, Incluido El Control Interno. Obtención de conocimiento de los servicios prestados por la Organización de servicios incluidos El Control Interno

El auditor de la entidad usuaria deberá obtener el conocimiento de modo en que esta utiliza los servicios en sus actividades, mediante la naturaleza y significancia de los servicios que son contratados por una organización como también el efecto en los controles, la importancia relativa y así como los términos contractuales aplicables. De acuerdo a la NIA 315 el auditor obtendrá información de los diseños e implementación de los sistemas que la organización de servicios a diseñado para tener el conocimiento de los controles que la entidad usuaria maneja para la recaudación de posibles incorreciones que sean parte de una evidencia. SI el auditor no pudiera obtener evidencia suficiente aplicara el uso de los informes Tipo I y II si los hubiere, contactara o visitará a la organización de servicio para obtener información específica o recurrirá a un auditor que brinde información sobre las actividades que implementa una organización de servicios. Informe de Tipo I y II, el auditor para obtener información mediante estos informes deberá tener competencia profesional ante el otro auditor de la organización de servicios para tener la información. Fuentes de Información:      

Manuales de usuarios Descripción de sistemas Manuales Técnicos El contrato o el acuerdo de prestación de servicios entre la entidad usuaria y la organización de servicios Informe de las organizaciones de servicio, de los auditores internos o de las entidades reguladoras relativos a controles en la organización de servicios Informes del auditor de la entidad prestadora de servicios, incluidas cartas a la dirección, si las hubiera. Respuesta a los riesgos Valorados de Incorrección Material

De acuerdo a la NIA 330 (Riesgos Valorados), el auditor obtendrá evidencia suficiente y adecuada a las afirmaciones que proporcionen incorreciones en los Estados Financieros y aplicará procedimientos posteriores para disminuir los riesgos de controles. Pruebas de Controles: El auditor evaluara la eficacia operativa de los controles mediante información obtenida del informe tipo II (si lo hay), aplicando pruebas de los controles adecuadas en la organización de servicios o recurriendo a otro auditor que realice pruebas a la organización de servicios por parte de la entidad usuaria.

Si el auditor utiliza el informe de tipo II, se asegurará que proporciona una evidencia suficiente y adecuada para la compilación de información de la organización de servicios como el de la descripción y diseño de los sistemas en un periodo determinado realizando pruebas sobre la eficacia operativa, estas pruebas ayudaran a comprobar en fechas de inicio y presente en el manejo de la información y disminuir los riesgos valorados de incorreción material. Informe de tipo I y II Que excluyen los servicios de una Organización de Servicios Subcontratada Si el auditor no desea utilizar ninguno de los 2 informes, deberá aplicar la NIA presente para la obtención de evidencia y cumplimiento de su deber profesional. Fraude, incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, e incorrecciones no corregidas en relación con las actividades de la organización de servicios El auditor de la entidad usuaria indagara con la dirección de cuestiones que perjudican a esta sobre fraudes, incumplimiento a las leyes u cualquier otro aspecto que sean anómalas y que afecten significativamente a la entidad usuaria para lo cual el auditor deberá implementar controles que disminuyan este riesgo en posterioridad. Informe del auditor de la entidad usuaria El tipo de informe de auditoría que el auditor expresará, será mediante la evidencia obtenida durante el proceso de conocimiento de la entidad usuaria por lo tanto podrá ser una Opinión Modificada o No Modifica cada de acuerdo a las NIA correspondientes. Cuando se exprese una opinión no modificada, el auditor no se referirá al trabajo del auditor de la organización de servicios, salvo lo requieran las disposiciones legales y reglamentarias, pero esto no reduce la responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria.

CONCLUSIÓN Gracias a las nuevas modificaciones a las normas en cuanto a la opinión del auditor podemos mencionar que para una entidad usuaria es necesario la recopilación de información mediante pruebas de los controles para reducir los riesgos de incorreción y con esto poder dictaminar el informe respectivo. La naturaleza en que se manejen los asientos contables, correcciones, ajustes o cualquier otra operación, el auditor tendrá a su cargo el sistema de implementación de una organización de servicios para ver el estricto cumplimiento de esta en el sistema computacional. La recurrencia de otro auditor, ayudaría a obtener información más razonable cuando no se obtiene conocimiento de los informes de tipo II ya que al no aplicarlos conllevaría a optar por otras medidas de información pero que a juicio del auditor sean razonables y que merezcan incluirse en el informe pero que no incluya el trabajo del auditor de la prestadora de servicio....