Resumen NIA 505 Confirmaciones Externas PDF

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Resumen Ejectutivo de la NIA 505...

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RESUMEN EJECUTIVO COFIRMACIONES EXTERNAS, NIA 505

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS

Introducción La norma internacional de auditoría 505 trata del uso de procedimientos de confirmación externa que debe hacer el auditor con el fin de obtener evidencia de auditoria relevante y confiable. Alcance de esta NIA Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata del empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría de conformidad con los requerimientos de la NIA 330 y de la NIA 500. No trata de las indagaciones sobre litigios y reclamaciones, las cuales se contemplan en la NIA 501. Procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría. La confiabilidad de la evidencia de auditoría se obtiene de fuentes independientes fuera de la entidad. Así mismo la evidencia de auditoria obtenida directamente por el auditor es más confiable que la evidencia de auditoria que se obtiene indirectamente o por inferencia, y esta de existir en forma documentada para que sea evidencia de auditoria más confiable. Otras NIA reconocen la importancia de las confirmaciones externas como evidencia de auditoría; El auditor debe determinar la naturaleza y alcance de la evidencia de auditoría que se debe obtener de la aplicación de procedimientos sustantivos en respuesta a la evaluación del riesgo de la representación errónea de importancia relativa, entre más alta la evaluación del riesgo por el auditor, más confiable y relevante es la

evidencia de auditoría que busca el auditor con los procedimientos sustantivos, como lo menciona la NIA 330. La NIA 240 indica que el auditor puede diseñar solicitudes de confirmación para obtener información corroborativa adicional como respuesta a los riesgos valorados de incorrección material debidos a fraude en las afirmaciones. La NIA 500 indica que la información obtenida de una fuente independiente de la entidad, tales como confirmaciones externas, puede incrementar la seguridad que el auditor obtiene de la evidencia existente en los registros contables o de manifestaciones realizadas por la dirección. Objetivo El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmaciones externas es diseñar y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable. Definiciones La norma establece que la Confirmación Externa, es el proceso de obtener y evaluar evidencia de auditoría mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en formato papel, en soporte electrónico u otro medio. Solicitud de confirmación positiva: Consiste en la

solicitud a la parte

confirmante para que responda directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo con la información incluida en la solicitud, o facilite la información solicitada. Solicitud de confirmación negativa: Solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor únicamente en caso de no estar de acuerdo con la información incluida en la solicitud.

Sin contestación: Falta de respuesta, o respuesta parcial de la parte confirmante, a una solicitud positiva, o una solicitud de confirmación devuelta sin entregar. Contestación en disconformidad: Respuesta que pone de manifiesto una discrepancia entre la información sobre la que se solicitó confirmación a la parte confirmante, o aquella contenida en los registros de la entidad, y la información facilitada por la parte confirmante.

Requerimientos Procedimientos de confirmación externa Cuando el auditor decide usar procedimientos de confirmación externa debe mantener el control sobre las solicitudes de confirmación externa teniendo en cuenta que se va a confirmar o solicitar, la selección de la parte confirmante adecuada; El diseño de las solicitudes de confirmación y que las solicitudes se dirijan apropiadamente y contengan información que permita enviar las respuestas directamente al auditor, así mismo el envío de las solicitudes a la parte confirmante, incluidas las solicitudes de seguimiento, cuando proceda. Negativa de la dirección a que el auditor envié una solicitud de confirmación Cuando la administración se niega a permitir que el auditor envié una confirmación externa, éste deberá indagar sobre los motivos de la dirección, para ello buscará evidencia de auditoría sobre la validez y razonabilidad de tales motivos. De la misma manera el auditor evaluará las implicaciones de la negativa de la dirección sobre la valoración por el auditor de los correspondientes riesgos de incorrección material, incluyendo el riesgo de fraude. Como consecuencia de esa negativa el auditor debe aplicar procedimientos de auditoría alternativos diseñados con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable. Cuando esto no es posible o la negativa de la administración no es razonable, el auditor deberá comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad de

conformidad con la NIA 260 y determinará las implicaciones para la auditoría y su dictamen. Resultados de los procedimientos de conformidad externa Fiabilidad de las respuestas a las solicitudes de confirmación Si el auditor identifica factores que le generen dudas de las respuestas a una solicitud de confirmación externa, el auditor debe obtener mayor evidencia que le permita solucionar sus dudas. Sin contestación En cada caso de falta de contestación, el auditor realizará procedimientos de auditoría alternativos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable. Contestación en disconformidad El auditor investigará las contestaciones en disconformidad para determinar si son indicativas o no de incorrecciones. Confirmaciones negativas Las confirmaciones negativas son menos persuasivas que las positivas, por lo tanto el

auditor no deberá usarlas como único procedimiento sustantivo de

auditoría para tratar un riesgo, a menos que se haya evaluado

el riesgo

significativo como bajo y a obtenida evidencia de auditoría suficiente y adecuada, se espera una baja tasa de excepciones y el auditor no tiene conocimiento de circunstancias que hagan que las solicitudes de confirmaciones sean desechadas. Evaluación de la evidencia obtenida Una vez implementados los procedimientos de confirmación externa, el auditor debe evaluar los resultados y si la evidencia es relevante y adecuada, o si es necesaria evidencia de auditoría adicional....