Noţiuni generale privind decontările cu personalul PDF

Preview

Summary

Noţiuni generale privind decontările cu personalulUtilizarea forţei de muncă de către entităţile economice generează relaţii de decontare cu angajaţii, precum şi cu bugetul statului, bugetul asigurărilor sociale şi cu unele fonduri speciale. În ceea ce priveşte relaţiile entităţii cu salariaţii, ace...

Description

Noţiuni generale privind decontările cu personalul Utilizarea forţei de muncă de către entităţile economice generează relaţii de decontare cu angajaţii, precum şi cu bugetul statului, bugetul asigurărilor sociale şi cu unele fonduri speciale. În ceea ce priveşte relaţiile entităţii cu salariaţii, acestea se referă la stabilirea drepturilor salariale, a sporurilor şi adaosurilor, a premiilor, a indemnizaţiilor pentru concediile de odihnă şi a celor pentru incapacitate temporară de muncă plătite din fondul de salarii şi a altor drepturi în bani şi/sau în natură datorate de unitate personalului pentru munca prestată. Drepturile de personal reprezintă drepturi băneşti sau în natură cuvenite personalului pentru munca prestată sau cele decurgând din calitatea de salariat. Salariul este compus din: salariul de bază, sporurile şi adaosurile la acesta. Sporurile se acordă pentru condiţii deosebite de muncă (nocivitate, periculozitate), pentru orele suplimentare, vechime, lucru pe timp de noapte etc. Între adaosurile la salariu se numără: adaosul de acord, salariul de merit, indemnizaţia de conducere, prima de vacanţă, premii, cota parte din profit etc. Salariul negociat împreună cu sporurile şi adaosurile reprezintă mărimi brute din care se deduc: impozitul pe salarii (10%), contribuţia personalului la asigurările sociale (25%), contribuţia angajatului pentru asigurările sociale de sănătate (10 %), avansurile acordate, reţinerile datorate terţilor. După efectuarea acestor reţineri, ceea ce rămâne reprezintă salariul net de plată. Pentru unitate salariile reprezintă o cheltuială de exploatare. Datoriile unităţii faţă de salariaţi pentru munca prestată se reflectă în contabilitate prin intermediul contului 421 “Personal – salarii datorate”, care este un cont de pasiv. În afara salariilor, angajaţii pot primi şi alte drepturi în virtutea legislaţiei sau a contractelor de muncă cum ar fi: indemnizaţii pentru concediu de odihnă, premii, indemnizaţii de asigurări sociale etc. Ajutoarele materiale (ajutoare pentru incapacitate temporară de muncă, pentru creşterea copilului, ajutoare de deces etc.) acordate de unitate salariaţilor se reflectă prin intermediul contului 423 “Personal – ajutoare materiale datorate”. Premiile ce se acordă salariaţilor se reflectă prin contul 424 “Prime reprezentând participarea personalului la profit”. Sumele acordate personalului sub forma avansurilor din salarii sunt evidenţiate în contul 425 “Avansuri acordate personalului”. Acesta este un cont de activ. Pentru evidenţa salariilor neridicate se utilizează contul 426 “Drepturi de personal neridicate”. Reţinerile din salariile personalului în favoarea terţilor sunt reflectate prin intermediul contului 427 „Reţineri din salarii datorate terţilor”. Cunoscute sub denumirea de popriri, ele reprezintă chirii, rate scadente aferente cumpărărilor de bunuri, amenzi, pensii alimentare, etc.

Reflectarea creanţelor sau datoriilor cu personalul, altele decât cele evidenţiate mai sus, se face cu ajutorul contului 428 “Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul” care se desfăşoară pe două conturi sintetice de gradul II: 4281 “Alte datorii în legătură cu personalul”; 4282 “Alte creanţe în legătură cu personalul”. Conform Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal actualizată (***Legea 227/2015 privind Codul fiscal, actualizată prin OUG nr 89/4.10.2018 și Normele metodologice aprobate prin H.G. 1/2016, actualizată prin Hotărârea Guvernului nr. 874/9.11.2018, art. 78, alin (1) ) , principalele contribuții ale angajaților legate de salarii sunt: contribuţia la asigurările sociale, care reprezintă o cotă de 25% aplicată asupra câștigului brut realizat din salarii sau venituri asimilate salariilor și contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate, în cotă de 10% din veniturile din salarii, în bani și/sau în natură. Conform aceluiași act normativ, entitățile care au angajați datorează o contribuție asiguratorie pentru muncă în cotă de 2,25% aplicată la valoarea salariilor brute ale angajaților. Reflectarea în contabilitate a contribuţiilor menționate se realizează cu ajutorul următoarelor conturi (***OMFP nr. 1243/2018 privind completarea unor reglementări contabile, publicat în Monitorul Oficial al României, nr 120/7 februarie 2018): 4315 „Contribuţia de asigurari sociale”; 4316 “Contribuția de asigurari sociale de sănătate”; 436 “Contributia asiguratorie pentru muncă” 646 „Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru muncă” Impozitul pe salarii este datorat bugetului statului de orice angajat în funcţie de veniturile lunare realizate sub formă de salarii şi alte drepturi salariale, indiferent de modalitatea de plată: în bani sau în natură. El se calculează şi se reţine lunar, prin stopaj la sursă, de unităţile care au angajaţi. Impozitul pe salarii se calculează astfel (***Legea 227/2015 privind Codul fiscal, actualizată prin OUG nr 89/4.10.2018 și Normele metodologice aprobate prin H.G. 1/2016, actualizată prin Hotărârea Guvernului nr. 874/9.11.2018, art. 78, alin (2) ): a. la locul unde se află funcţia de bază prin aplicarea cotei de 10 % asupra bazei de calcul determinată ca diferenţă între venitul net din salarii (calculat prin deducerea din venitul brut a contribuţiilor obligatorii aferente unei luni) şi următoarele sume: deducerea personală acordată pentru luna respectivă; cotizaţia sindicală plătită în luna respectivă; contribuţiile la schemele facultative de pensii ocupaţionale. b. pentru veniturile obţinute în celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenţă între venitul brut şi contribuţiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora. Pentru reflectarea în contabilitate a impozitului pe salarii se utilizează contul 444“Impozitul pe venituri de natura salariilor”. Contabilitatea decontărilor cu personalul, asigurările şi protecţia socială

Aplicaţii O societate comercială înregistrează, în cursul unei luni următoarele operaţiuni privind decontările cu personalul: 1. Acordarea de avansuri din salarii angajaţilor Analiza contabilă a operaţiunii: 425 “Avansuri acordate personalului” / Cont de activ Sporire Debit 5311 “Casa în lei” / Cont de activ Reducere Credit 425 “Avansuri acordate personalului” = 5311 “Casa în lei” 3 000 Conform listei de avans chenzinal, se acordă salariaţilor în numerar avansuri din salarii în valoare de 3 000 lei. 2. Înregistrarea salariilor cuvenite angajaţilor pentru luna curentă Analiza contabilă a operaţiunii: 641 “Cheltuieli cu salariile personalului” / Cont de activ Sporire Debit 421 “Personal – salarii datorate” / Cont de pasiv Sporire Credit 641 “Cheltuieli cu salariile = 421 “Personal – salarii datorate” 10 000 personalului” Înregistrarea salariilor pentru luna curentă în valoare totală de 10 000 lei, conform statului de salarii. 3. Înregistrarea contribuţiei asiguratorie pentru muncă datorată de entitate, reprezentând 2,25% din fondul de salarii aferent lunii curente. Analiza contabilă a operaţiunii: 646 “Cheltuieli privind contributia / Cont de activ Sporire Debit asiguratorie pentru munca” 436 “Contributia asiguratorie / Cont de pasiv Sporire Credit pentru muncă” 646 “Cheltuieli privind contributia = 436 “Contributia asiguratorie pentru 225 asiguratorie pentru munca” muncă” Înregistrarea contribuţiei asiguratorie pentru muncă datorată de entitate (2,25%). 4. Înregistrarea reţinerii din salarii a următoarelor contribuții: avansuri acordate, contribuția la asigurările sociale (25%), contribuția de asigurari sociale de sanatate (10%), impozit pe salarii (10%), sume datorate terților 200 lei, diverse debite de recuperat de la angajați 50 lei. Analiza contabilă a operaţiunii:

421 “Personal – salarii datorate” / Cont de pasiv Reducere Debit 425 “Avansuri acordate personalului” / Cont de activ Reducere Credit 444 “Impozitul pe venituri de natura salariilor”/ Cont de pasiv Sporire Credit 4315 „Contribuţia de asigurari sociale” / Cont de pasiv Sporire Credit 4316 “Contribuția de asigurari sociale de / Cont de pasiv Sporire Credit sanatate” 427 “Reţineri din salarii datorate terţilor” / Cont de pasiv Sporire Credit 4282 “Alte creanţe în legătură cu personalul” / Cont de activ Reducere Credit 421 “Personal – salarii datorate”

=% 7 400 425 “Avansuri acordate personalului” 3 000 444 “Impozitul pe venituri de natura salariilor” 650 4315 „Contribuţia de asigurari sociale” 2 500 4316 “Contribuția de asigurari sociale de sanatate” 1.000 427 “Reţineri din salarii datorate terţilor” 200 4282 “Alte creanţe în legătură cu personalul” 50

Înregistrarea reţinerilor din salarii. 5. Înregistrarea plăţii chenzinei a II-a Analiza contabilă a operaţiunii: 421 “Personal – salarii datorate” / Cont de pasiv Reducere Debit 5311 “Casa în lei” / Cont de activ Reducere Credit 421 “Personal – salarii datorate” = 5311 “Casa în lei” 2 600 Înregistrarea plăţii chenzinei a II-a, conform semnăturilor din statul de plată. 6. Se achită obligaţiile către bugetul statului şi cele privind asigurările sociale aferente salariilor Analiza contabilă a operaţiunii: 4315 „Contribuţia de asigurari / Cont de pasiv Reducere Debit sociale” 4316 “Contribuția de asigurari / Cont de pasiv Reducere Debit sociale de sanatate” 436 “Contributia asiguratorie / Cont de pasiv Reducere Debit pentru muncă” 444 “Impozitul pe venituri de/ Cont de pasiv Reducere Debit natura salariilor” 5121 “Conturi la bănci în lei” / Cont de activ Reducere Credit

% = 4315 „Contribuţia de asigurari sociale” 2 500 4316 “Contribuția de asigurari sociale de sanatate” 1 000 436 “Contributia asiguratorie pentru muncă” 225 444 “Impozitul pe venituri de natura salariilor” 650

5121 “Conturi la bănci în lei” 4 375

Se achită obligaţiile către bugetul statului şi cele privind asigurările şi protecţia socială....