Panduan Praktis Internal Auditor PDF

Preview

Summary

Dr. Safuan. MT. MM. QIA. CFE. CAPM. CRMP. PANDUAN PRAKTIS INTERNAL AUDITOR Panduan Praktis Internal Auditor i DAFTAR ISI KATA PENGANTAR .......................................................................... iii PENDAHULUAN ...........................................................................

Description

Dr. Safuan. MT. MM. QIA. CFE. CAPM. CRMP.

PANDUAN PRAKTIS INTERNAL AUDITOR

Panduan Praktis Internal Auditor

i

DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR .......................................................................... iii PENDAHULUAN ................................................................................ iv UCAPAN TERIMA KASIH ............................................................... vi DAFTAR ISI ......................................................................................... vii DAFTAR GAMBAR ............................................................................ xi BAB 1 PERKEMBANGAN AUDITOR INTERNAL................................... 1 A. Sejarah Singkat Audit .................................................................. 1 B. Perkembangan Audit .................................................................. 4 C. Auditor Internal di Era Modern ............................................... 5 BAB 2 PENGENALAN TENTANG AUDITOR INTERNAL.................... 6 A. B. C. D. E. F. G. H. I.

Definisi Audit Internal ................................................................ Fungsi Auditor Internal .............................................................. Tujuan dan Manfaat Audit Internal ......................................... Ruang Lingkup Audit Internal ................................................. Prinsip Dasar Audit ..................................................................... Sifat Pekerjaan Auditor Internal ............................................... Jenis Jasa yang Diberikan ........................................................... Kedudukan Auditor Internal .................................................... Profesi Auditor Internal ..............................................................

6 7 7 9 9 9 10 12 13

BAB 3 PERAN AUDITOR INTERNAL ........................................................ 17 A. B. C. D.

Apa Peran Audit Internal? ......................................................... Peran Auditor Internal dalam Organisasi .............................. Peran Auditor Internal dalam Tata Kelola ............................. Peran Auditor Internal dalam Manajemen Resiko ...............

vii

17 18 23 24

E. F.

Peran Auditor Internal dalam Lingkungan Pengendalian ............................................ 27 Peran dan Tanggung Jawab Auditor Internal ....................... 32

BAB 4 KODE ETIK AUDITOR INTERNAL ................................................ 33 A. Kode Etik ........................................................................................ 33 B. Prinsip ............................................................................................. 34 C. Aturan Perilaku ............................................................................ 35 BAB 5 INDEPENDENSI DAN OBJEKTIVITAS......................................... 37 A. B. C. D. E.

Independensi dan Obyektivitas ................................................ Independensi ................................................................................. Independensi Organisasi ............................................................ Objektivitas Individu .................................................................. Kendala terhadap Independensi atau Obyektivitas .............

37 38 38 40 40

BAB 6 AUDIT CHARTER .......................................................................... 43 A. B. C. D.

Pengertian Audit Charter ........................................................... Tujuan, Kewenangan, dan Tanggung Jawab ......................... Manfaat Audit Charter.................................................................. Isi Audit Charter .............................................................................

43 43 44 45

BAB 7 PERENCANAAN PENUGASAN AUDIT .................................. 49 A. B. C. D.

Standar Audit untuk Perencanaan Penugasan ...................... Kegiatan dalam Tahap Perencanaan........................................ Struktur Tim Audit Dalam Penugasan ................................... Persetujuan Pelaksanaan Pekerjaan Audit .............................

49 50 53 55

BAB 8 SURVEI PENDAHULUAN ........................................................... 56 A. Pengertian Survei Pendahuluan ............................................... 56

viii

B. C. D. E. F.

Mengapa Survei Pendahuluan .................................................. Maksud dari Survei Pendahuluan............................................ Tujuan dari Survei Pendahuluan .............................................. Teknik Dalam Survei Pendahuluan ......................................... Langkah-langkah Survei Pendahuluan ...................................

56 57 58 58 59

BAB 9 AUDIT PROGRAM ........................................................................ 67 A. B. C. D. E. F. G. H.

Pengertian Audit Program ......................................................... Fungsi Audit Program ................................................................ Tujuan Audit Program ................................................................ Maksud Desain Audit Program ................................................ Manfaat Audit Program ............................................................. Penyusunan Audit Program ...................................................... Kriteria yang Dipertimbangkan ................................................ Contoh Audit Program ...............................................................

67 67 68 69 69 70 72 74

BAB 10 FIELDWORK .................................................................................... 75 A. B. C. D. E. F. G. H. I. J. K. L. M. N. O. P. Q.

Pengertian Fieldwork .................................................................... Tujuan Fieldwork ........................................................................... Pembuatan Strategi Fieldwork .................................................... Self-Direct Audit Team .................................................................. Stop and Go Auditing ..................................................................... Control Self Assessment (CSA) ..................................................... Bagian-bagian Fieldwork .............................................................. Audit SMART ............................................................................... Pengukuran Kinerja ..................................................................... Pengembangan Standar .............................................................. Benchmarking and Evaluation ....................................................... Pengujian........................................................................................ Teknik Pengujian Transaksi ....................................................... Penerapan Teknik Audit ............................................................. Outsourcing and Cosourcing ......................................................... Penelaahan Analistis ................................................................... Bukti Hukum dan Bukti Audit ..................................................

ix

75 76 76 78 78 78 79 80 80 81 81 82 82 83 84 85 86

BAB 11 AUDIT FINDINGS ................................................................................ 89 A. Definisi Audit Findings ................................................................. 89 B. Sifat Audit Findings ....................................................................... 90 BAB 12 KERTAS KERJA AUDIT ..................................................................... 95 A. B. C. D. E.

Pengertian Kertas Kerja Audit................................................... Tujuan Penyusunan Kertas Kerja Audit ................................. Manfaat Kertas Kerja Audit ....................................................... Karakteristik Kertas Kerja Audit............................................... Contoh Kertas Kerja Audit .........................................................

95 96 96 98 102

BAB 13 LAPORAN HASIL AUDIT ................................................................. 103 A. B. C. D. E. F.

Arti penting Laporan Hasil Audit ............................................ Tujuan Penyusunan Laporan Hasil Audit .............................. Menulis Laporan Hasil Audit yang Efektif ............................ Standar Kualitas ........................................................................... Hasil Audit .................................................................................... Contoh Form Laporan Hasil Audit ..........................................

103 105 105 108 111 115

BAB 14 MONITORING TINDAK LANJUT HASIL AUDIT ...................... 117 A. Pemantauan ................................................................................... 117 B. Laporan Pemantauan Tindak Lanjut ....................................... 119 C. Contoh Form Pemantauan Tindak Lanjut .............................. 121 DAFTAR ISTILAH ............................................................................... 123 DAFTAR PUSTAKA ............................................................................ 131 TENTANG PENULIS........................................................................... 132

x

BAB 2 PENGENALAN TENTANG AUDITOR INTERNAL

A. Definisi Audit Internal American Accounting Association (AAA) mendefinisikan Audit Internal sebagai proses sistematis untuk secara objektif memperoleh dan mengevaluasi asersi mengenai tindakan dan kejadian-kejadian ekonomis untuk meyakinkan derajat kesesuaian antara asersi ini dengan kriteria yang ditetapkan dan mengkomunikasikannya ke pengguna yang berkepentingan. The Institute of Internal Auditors (IIA) mendefinisikan audit internal sebagai: "Sebuah aktivitas assurance dan konsultasi yang independen dan objektif yang dirancang untuk menambah nilai dan meningkatkan operasi organisasi. Kegiatan audit internal membantu organisasi mencapai tujuannya dengan membawa pendekatan secara sistematis dan disiplin untuk mengevaluasi dan meningkatkan efektivitas manajemen risiko, pengendalian dan proses tata kelola perusahaan." 6

Panduan Praktis Internal Auditor

Beberapa definisi di atas mengandung pengertian bahwa audit intern merupakan suatu aktivitas yang dilakukan untuk membantu manajemen dalam penyediaan informasi, dengan tujuan akhir yaitu menambah nilai perusahaan. Pelaksanaan audit intern dilakukan secara independen dan obyektif yang berarti tidak terpengaruh oleh pihak manapun dan tidak terlibat dalam pelaksanaan kegiatan yang diaudit. Hasil audit yang diperoleh dari pelaksanaan audit intern secara independen dan obyektif tersebut akan dapat diandalkan oleh para pengguna informasi. B. Fungsi Auditor Internal Sawyer (2005:32) menyebutkan fungsi audit intern bagi manajemen sebagai berikut: 1. Mengawasi kegiatan-kegiatan yang tidak dapat diawasi sendiri oleh manajemen puncak 2. Mengidentifikasi dan meminimalkan resiko 3. Memvalidasi laporan ke manajer senior 4. Membantu manajemen pada bidang-bidang teknis 5. Membantu proses pengambilan keputusan 6. Menganalisis masa depan bukan hanya untuk masa lalu 7. Membantu manajer untuk mengelola perusahaan C. Tujuan dan Manfaat Audit Internal Menurut Institute of Auditor Internal (IIA) dikutip oleh Sawyer (2005:42) adanya internal audit adalah bertujuan untuk menentukan:

Panduan Praktis Internal Auditor

7

DAFTAR PUSTAKA

Bayangkara, IBK. 2008. Audit Manajemen: Prosedur Implementasi. Jakarta: Penerbit Salemba Empat.

dan

Moeller, Robert R. 2009. Brink’s Modern Internal Auditing: a Common Body of Knowledge, 7th Edition. USA: John Wiley & Sons. Pickett, K.H. Spencer. 2005. Auditing the Risk Management Process. USA: John Wiley & Sons. ---------. 2005. The Essential Handbook of Internal Auditing. USA: John Wiley & Sons. ---------. 2010. The Audit Internaling Handbook. USA: John Wiley & Sons. Rittenberg, Larry E., et.al. 2008. Auditing: A Business Risk Approach, Six Edition. USA: Thomson South-Western. Sawyer’s, 2005. Audit Internal Sawyer, Edisi Kelima. Jakarta: Salemba Empat. Setianto, Hari., et,al. 2008. Standar Profesi Audit Internal. Jakarta: Yayasan Pendidikan Audit Internal. The Institute of Internal Auditors (2013). International Profesional Practice Framework (IPPF). Florida: The Institute of Internal Auditors, Inc (IIA).

Panduan Praktis Internal Auditor

131

TENTANG PENULIS

Penulis adalah seorang praktisi sejak tahun 1997 di salah satu perusahaan BUMN sebagai Auditor Internal, Dosen di beberapa Universitas dan Trainer Auditor di beberapa lembaga pendidikan di Jakarta salah satunya adalah di Yayasan Pendidikan Internal Audit (YPIA) Jakarta. Pendidikan S3 Ilmu Manajemen di Universitas Negeri Jakarta. Pendidikan S2 Teknik Industri di Universitas Mercu Buana Jakarta dan Manajemen di Universitas Jayabaya Jakarta. Memiliki beberapa sertifikasi internasional seperti CAPM (Certified Associated in Project Management), CFE (Certified Fraud Examiners), ITILv3 (Information Technology Infrastructure Library), CHFI (Computer Hacking Forensic Investigator), CRMP (Certified Risk Management Professional), CISA (Certified Information System Auditor), QIA (Qualified Auditor Internal).

132

Panduan Praktis Internal Auditor...