PPH Pasal 26 dan contoh soal PDF

Preview

Summary

PPH PASAL 26 Pengertian dan Pemotong Pajak PAJAK penghasilan (PPh) Pasal 26 merupakan kebijakan perpajakan yang berhubungan dengan wajib pajak luar negeri. Badan usaha apapun yang berlokasi di Indonesia yang melakukan transaksi pembayaran baik berupa gaji, bunga, dividen, royalti dan sejenisnya kepa...

Description

PPH PASAL 26 Pengertian dan Pemotong Pajak PAJ AK penghas i l an ( PPh)Pas al26 mer upak an k ebi j akan per paj ak an y ang ber hubungandenganwaj i bpaj akl uarneger i .Badanus ahaapapuny angber l ok as idi I ndones i ay angmel ak uk an t r ans ak s ipembay ar anbai k ber upa gaj i ,bunga,di vi den, r oy al t idans ej eni s ny ak epadawaj i bpaj akl uarneger idi waj i bk anunt ukmembay arPPh Pas al26at ast r ans ak si t er s ebut . Di at urdal am UndangUndangNomor7T ahun1983t ent angPaj akPenghas i l an s ebagai manat el ahbeber apak al idi ubaht er ak hi rdenganUndangUndangNomor36 T ahun2008( UUPPh) ,PPhPasal 26adal ahpaj akpenghas i l any angdi k enak an/ di pot ong at aspenghas i l any angdi t er i mawaj i bpaj akl uarneger i( or angpr i badimaupunbadan) ukus ahat et ap( BUT) . dar i I ndones i asel ai nbent Pas al2ay at( 4)UU PPhmenj el as k anor angpr i badiat aubadandi k at egor i k an s ebagai s ubj ekpaj akl uarneger i apabi l amemenuhi s y ar atber i k ut : 1.Or angpr i badiy angt i dakber t empatt i nggaldiI ndonesi a,or angpr i badiber adadi I ndones i at i dakl ebi hdar i183har i dal am s et ahun/ 12bul an,danbadany angt i dak di di r i kanat aut i dakber t empatk eduduk andiI ndones i a,y angmenj al ank anus aha at aumel ak uk ank egi at an mel al ui bent ukus ahat et apdi I ndones i a;at au 2.Or ang pr i badiy ang t i dak ber t empatt i nggaldiI ndones i a,or ang pr i badiy ang ber adadiI ndones i at i dakl ebi hdar i183har idal am s et ahun/ 12bul an,danbadan y ang t i dakdi di r i k an dan t i dakber t empatk eduduk an diI ndones i a,y ang dapat mener i maat aumemper ol ehpenghasi l andar iI ndones i at i dakdar imenj al ank an us ahaat aumel ak uk ank egi at anmel al ui suat ubent ukusahat et apdiI ndones i a. Pemot ongPPhPas al26 Pemot ong PPh Pas al26 t er di r idar ibadan pemer i nt ah,s ubj ek paj ak dal am neger i ,peny el enggar ak egi at an,bent ukusahat et ap,danper wak i l anper us ahaanl uar neger il ai nny ay ang mel ak uk an pembay ar an k epada waj i b paj ak l uarneger isel ai n bent ukus ahat et ap. Adapun peny el enggar ak egi at an bi s a ber bent uk badan,or ang pr i badiat au k epani t i aany angmel ak ukansuat uev entat auk egi at an.Cont ohpeny el enggar ak egi at an adal ahor angpr i badiat aubadany angmengor gani s i rs uat uacar as eper t iper t unj uk kan, per l ombaan,s emi nardanl ai nl ai n. Waj i bpaj akor angpr i badiat aubadany angdapatmenj adipemot ongPPhPas al 26 har usmendaf t ar kan di r it er l ebi h dahul l u unt ukmenj adiPemot ong PPhPasal26. Pendaf t ar ans ebagaipemot ongPPhPas al26dapatdi l ak uk anpadas aatpendaf t ar an NPWPat aus et el ahpendaf t ar anNPWP.

Waj i b Paj ak Or ang Pr i badiat au Badan dapatmenget ahuiapak ah menj adi Pemot ong PPh Pas al26 dengan mel i hatSKT ( Sur atKet er angan T er daf t ar )y ang di t er i madar i Kant orPel ay ananPaj akpadawakt upendaf t ar r anNPWP. Pemot ongan paj ak at as waj i b paj ak l uarneger iber si f atfinal ,namun at as penghas i l ansebagai manadimak suddal am pas al5ay at( 1)hur ufbdanhur ufcUU PPh,dan at as penghas i l an waj i b paj ak or ang pr i badiat au badan l uarneger iy ang ber ubahs t at usmenj adiwaj i bpaj akdal am neger iat auBUT ,pemot onganpaj akny at i dak ber s i f atfi nals ehi ngga pot ongan paj ak t er sebut dapat dikr edi t k an dal am Sur at Pember i t ahuanT ahunanpaj akpenghas i l an. Ber i k utpenghas i l ant er t ent uy angdi pot ongPPhPas al26namunt i dakber s i f at fi nal ,y ai t u: 1.Pemot onganat aspenghasi l ank ant orpusatdar ius ahaat auk egi at an,penj ual an bar angat aupember i anj as adiI ndones i ay angs ej eni sdengany angdi j al ankan at audi l ak uk anBUTdi I ndones i a. 2.Pemot onganat aspenghas i l ans ebagai manadi mak s uddal am PPhPas al26y ang di t er i maat audi per ol ehk ant orpus at ,s epanj angt er dapathubunganef ekt i fant ar a BUTdenganhar t aat auk egi at any angmember i k anpenghas i l andi mak s ud. 3.Pemot onganat aspenghasi l any angdi t er i maat audi per ol ehor angpr i badiat au badanl uarneger iy angber ubahs t at usmenj adiwaj i bpaj akdal am neger iat au BUT.

Tarif dan Objek Pajak PPh Pasal 26 Menur utk et ent uan PPh Pas al26,waj i b paj ak dal am neger iy ang mel ak uk an t r ansak s ipembay ar ank epadawaj i bpaj akl uarneger iak andi k enakanpaj akdengant ar i f umum s ebes ar20%.Kendat idemi k i an,t ar i ft er s ebutdapatber ubahaj i k awaj i bpaj ak t undukt er hadapat aur anPer s et uj uanPenghi ndar anPaj akBer ganda( P3B)at aubi as a di s ebutsebagai t axt r eat y . Ber das ar k an UU PPhNo. 36t ahun2008,obj ekpaj ak ,t ar i fdandas arpengenaan paj akPPhPas al26adal ahs ebagai ber i k ut : 20% danber s i f atfi nal dar i br ut oat as : 1.Di vi den; 2.Bungat er mas ukpr emi um,di s k ont o,dani mbal ans ehubungandenganj ami nan pengembal i anut ang. 3.Roy al t i ,s ewa,danpenghas i l anl ai nsehubungandenganpenggunaanhar t a; 4.I mbal ans ehubungandenganj as a,pek er j aan,dank egi at an; 5.Hadi ahdanpenghar gaan;

6.Pens i undanpembay ar anber k al al ai nny a; 7.Pr emi s wapdant r ans ak s il i ndungni l ai l ai nny a;dan/ at au 8.Keunt ungank ar enapembebasanut ang. Rumus :PPhPas al 26=Penghas i l anBr ut ox20% 20% danber s i f atfi nal dar i Per k i r aanPenghas i l anNet oat as : 1.Penghas i l andar ipengal i hanat aupenj ual anhar t adiI ndones i adenganni l ail ebi h dar iRp10 j ut a unt uk set i ap j eni st r ans ak s iy ang ber upa:per hi as an mewah, ber l i an,emas ,i nt an,j am t anganmewah,bar angant i k,l uki s an,mobi ldanmot or , k apalpes i ardanper s awatt er bangr i ngan.Bes ar ny aper k i r aaanpenghas i l annet o unt ukpenj ual anhar t aadal ah25% dar ihar gaj ual . 2.Pr emias ur ans iy ang di bay ar k an k epada per us ahaan as ur ans il uar neger i . Bes ar ny a pengk i r aan penghas i l an net o unt uk pr emi asur ans i dan pr emi r easur ans iy ang di bay ar k an pada per us ahaan as ur ans il uar neger iadal ah s ebagai ber i k ut : a.At aspr emiasur ans iy angdi bay art er t anggungk epadaper us ahaanas ur ans i dil uarneger ibai ks ecar al angs ungmaupunmel al uipi al ang,sebes ar50% dar i j uml ahpr emi y angdi bay ar k an. b.At aspr emiy angdi bay ar k anol ehper us ahaanas ur ans iy angber k eduduk andi I ndones i ak epadaper us ahaanasur ans idil uarneger ibai ks ecar al angs ung maupunmel al ui pi al ang,s ebes ar10% dar i j uml ahpr emi y angdi bay ar k an. c .At aspr emiy angdi bay ar k anol ehper usahaanr eas ur ans iy angber k eduduk an diI ndones i ak epadaper us ahaanas ur ans idil uarneger ibai ks ecar al angs ung maupunmel al ui pi al ang,s ebes ar5% dar i j uml ahpr emiy angdi bay ar k an. 3.Pengal i hanat auPenj ual ans aham.Bes ar ny aper ki r aanpenghas i l annet oadal ah 25% dar i har gaj ual . Rumus :PPhPas al 26=( Penghas i l anBr ut oxPer k i r aanpenghas i l annet o)x20% 20% danber s i f atfi nal dar i Penghasi l ank enapaj aks es udahdi k ur angipaj akdar i BUT diI ndones i a,k ecual ipenghas i l an t er s ebutdi t anamk an k embal idiI ndones i a dengan s y ar at: 1.Penanaman k embal idi l ak uk an at as s el ur uh penghasi l an k ena paj ak s et el ah di k ur angiPPhdal am bent ukpeny er t aanmodalpadaper usahaany angdi di r i k an danber k edudukandi I ndones i asebagaipendi r i at aupes er t aPendi r i ,dan; 2.Di l ak uk andal am t ahunber j al anat aus el ambat l ambat ny at ahunpaj akber i k ut ny a dar i t ahunpaj akdi t er i maat audi per ol ehpenghas i l ant er s ebut ;

3.Per usahaanbar uy angdi di r i k an danber k eduduk andiI ndones i as ebagai mana di mak sud pada angk a,har us s ecar a akt i fmel ak uk an k egi at an us aha s es uai dengan akt e pendi r i anny a pal i ng l ama 1 t ahun s ej ak per us ahaan t er sebut di di r i kan. 4.Ti dak mel ak uk an pengal i han at as penanaman k embal it er sebut sek ur angk ur angny a2t ahun s es udah per us ahaan t empatpenanaman di l ak uk an,mul ai ber pr oduk si k omer s i i l . Rumus :PPhPas al 26=( Penghas i l anBr ut oxPer k i r aanpenghas i l annet o)x20%  T ar i fber das ar kanPer j anj i anPenghi ndar anPaj akBer ganda( P3B)at aut axt r eat y ant ar aI ndones i adengannegar api hakpadaper set uj uan.T ar i f ny abi as any abi sa unt uk mengur angit i ngk atdar it ar i fbi as ay ang s ebes ar20% dan beber apa mungk i nmemi l i k it ar i f0%.

Saat Terutang, Setor & Lapor Pajak PPhPas al26y angt el ahdi pot onghar usdi s et or kansel ambat l ambat ny at anggal10 bul anber i k ut ny as et el ahbul ans aatt er ut angny apaj ak .PPhPasal26dapatdi set or k an k eBankPer seps iat auKant orPosdanGi r odenganmenggunak anSur atSet or anPaj ak ( SSP) .

Cont ohny a,pemot ongan PPh Pas al26 di l ak uk an t anggal24 Mei2015,mak a peny et or ans el ambat l ambat ny adi l ak uk anpadat anggal10J uni2015.Bi l at anggal10 J uni 2015j at uhpadahar i l i bur ,mak apeny et or andi l ak uk anpadahar i k er j aber i kut ny a. Adapun, pemot ong PPh Pas al 26 di waj i bk an unt uk meny ampai k an Sur at Pember i t ahuan( SPT)Mas as el ambat l ambat ny a20har iset el ahMas aPaj akber ak hi r . SPTMas ahar usdi l ampi r idenganl embark eduaSSP,l embark eduabukt ipemot ongan, dandaf t arbuk t i pemot ongan. Cont ohny a,Pemot onganPPhPasal26 di l ak uk ant anggal24Mei2015,pel apor an s el ambat l ambat ny adi l ak uk anpadat anggal20J uni2015.Bi l at anggal20J uni2015 j at uhpadahar il i bur ,mak apel apor andi l ak ukanpadahar i k er j as ebel umny a. Pemot ongan PPh Pas al26 at as penghas i l an ber upa Penghas i l an Kena Paj ak s es udah dik ur angipaj akdar is uat uBent ukUsahaTet apdiI ndones i a,t er ut angdan har usdibay arl unass el ambat l ambat ny at anggal25bul ank et i gaset el ahTahunPaj ak at auBagi anAk hi rTahunPaj akBer ak hi r ,at ausebel um SPTdi sampai k an. PPhPasal 26y angTi dakBer si f atFi nal PEMOTONGAN paj ak at as waj i b paj ak l uarneger inor mal ny a ber si f atfi nal , namunat aspenghas i l ans ebagai manadimak suddal am pas al5ay at( 1)hur ufbdan hur ufcUU PPh,danat aspenghas i l anwaj i bpaj akor angpr i badiat aubadanl uarneger i y ang ber ubah s t at us menj adiwaj i b paj ak dal am neger ipemot ongan paj akny at i dak ber s i f atfi nal .

PPhPas al26y angt i dakber si f atfi nalt er s ebutdapatdik r edi t k andal am SPT T ahunanpaj akpenghas i l an.Penghas i l anpenghas i l ant er t ent uy angdi pot ongPPhPas al 26y angt i dakber si f atfi nal ,y ai t upemot onganat aspenghas i l ans ebagai ber i k ut : 1.Penghas i l an k ant orpus atdar ius aha at au k egi at an,penj ual an bar ang,at au pember i an j as a dii ndones i ay ang s ej eni s dengan y ang dij al ank an at au di l ak uk anol ehbent ukus ahat et apdiI ndones i a; 2.Penghas i l an s ebagai mana di mak sud dal am Pasal26 y ang di t er i ma at au di per ol ehk ant orpus at ,s epanj angt er dapathubunganef ekt i fant ar abent ukus aha t et ap dengan har t a at au k egi at an y ang member i k an penghas i l an di mak sud; pemot onganat aspenghas i l any angdit er i maat audiper ol ehor angpr i badiat au badanl uarneger iy angber ubahs t at usmenj adiwaj i bpaj akdal am neger iat au bent ukus ahat et ap,t i dakber s i f atfinals ehi nggapot onganpaj akt er s ebutdapatdi k r edi t k andal am SPTTahunan.

Contoh Soal Perhitungan PPh Pasal 26 Cont ohSoal1 KasusdanPer t anyaan: PTAbadiBer kar y amemi l i kiper waki l andil uarneger idanmengasur ansi k anbangunanber t i ngkat k ePTXYZy angmer upakanper usahaanasur ansidil uarneger idenganmembay arj uml ahpr emi padat ahun2015sebesarRp2mi l i ar .Hi t ungl ahPPhPasal26dar iPT AbadiBer kar yat ahun 2015? Jawaban: Penghi t unganPPhPasal26adal ahsebagai ber i kut : Per ki r aanpenghasi l annet o

=50% xRp2. 000. 000. 000

=Rp1. 000. 000. 000

PPhPasal26

=20% xRp1. 000. 000. 000

=Rp200. 000. 000

Sement ar a,apabi l a PT AbadiBer kar y a mengi kut iasur ansimel al uiper usahaan y ang ada di I ndonesi a,mi salPT Asur ansiRaya,denganmembay arj uml ahpr emiy angsamasebesarRp2 mi l i ar .PTAsur ansiRay amengi kut kan( r easur ans i )per usahaant er sebutkeper usahaanasur ansi y angber adadil uarneger i ,mi sal ny aPTXYZ,denganmembayarpr emisebesarRp1mi l i ar .Maka k et ent uanPPhPasal 26adal ahsebagaiber i kut : Per ki r aanpenghasi l annet o

=10% xRp1. 000. 000. 000 =Rp100. 000. 000

PPhPasal26PTAbadiBer kar ya =20% xRp100. 000. 000 Cont ohSoal2 KasusdanPer t anyaan:

=Rp20. 000. 000

Al andAddi sony angadal ahseor angwar ganegar aI nggr i syangmemi l i ki25% saham at asPT Jay ar ay aI ndonesi a.Tahun i niAl and menj ualsel ur uh sahamnya seni l aiRp8 mi l i ark epada Char l es seor ang war ga negar a Ar gent i na.Asumsi kan t i dak ada P3B ant ar aI ndonesi a dan Ar gent i na ser t aI nggr i ssehubungan dengan t r ansak sit er sebut .Hi t ungl ah PPh Pasal26 dar i t r ansaks it er sebut ? Jawaban: PPhPasal26=20% x25% xRp8. 000. 000. 000=Rp400. 000. 000( ber si f atfinal ) . Menur utk et ent uanPer at ur anMent er iKeuanganNomor258/ PMK. 03/ 2008t ent angPemot ongan Paj akPenghasi l an Pasal26at asPenghasi l an dar iPenj ual an at au Pengal i han Saham,maka penghasi l an at as penj ual an saham t er sebutdi k enakan paj ak sebesar20% dar iper ki r aan Penghasi l anNet o,sedangkanbesar nyaPenghasi l anNet oadal ah25% dar i Har gaJual . Ji kaada P3B ant ar a negar a yang t er kai tt r ansak sit er sebut( penj ualber st at uss ebagaiwaj i b paj ak l uar neger i ) ,pemot ongan PPh Pasal26 hany a di l akukan apabi l a hak pemaj akan ber dasar kanP3Bber adapadapi hakI ndonesi a. Pent i ngbagiwaj i b paj aky ang akanmemot ongpph pasal26 k epadawaj i b paj akl uarneger i unt uk menget ahui apakah waj i b paj ak l uar neger it er sebut ber asal dar inegar ay ang mempuny ait axt r eat yat au P3B dengan I ndonesi a at au t i dak.Sebab k et ent uan t ar i fpaj aknya akanber beda. Cont ohSoal3 KasusdanPer t anyaan: Seor angat l etdar iChi nay angi k utmengambi lbagi andar iper l ombaanl ar imar at ondiI ndonesi a ber hasi lmer ai hj uar a dan memper ol eh hadi ah uang t unais ebesar Rp100. 000. 000.At as penghasi l andar i hadi aht er sebutdi kenakanPPhPasal 26.Hi t ungl ahPPhPasal26? Jawaban: PPhPasal26=20% xRp100. 000. 000=Rp20. 000. 000 Maka,at aspenghasi l any angdi t er i maol ehat l etdar iChi nat er sebutakandi pot ongPPhPasal26 sebesarRp20. 000. 000. Cont ohSoal4 KasusdanPer t anyaan: Mi k e adal ahkar y awanasi ngpadaper usahaanPT Di r aConsul t i ng.Mi k et i nggaldiI ndonesi a kur angdar i183har i .Mi kesudahber i st r idanmempuny aiseor anganak.Padabul anapr i l2016 Mi k ememper ol ehgaj isebesarUS$10. 000sebul an.Kur syangber l akuadal ahRp10. 500, -per US$1.Hi t ungl ahPPhPasal 26? Jawaban: Penghasi l anbr ut ober upagaj isebul an:US$10. 000xRp10. 500=Rp105. 000. 000 PPhPasal26=20% xRp105. 000. 000=Rp21. 000. 000

Jadi ,PPhpasal 26at asgaj iMi k ebul anApr i l2016adal ahRp21. 000. 000 Cont ohSoal5 KasusdanPer t anyaan: Penghasi l an k ena paj ak bent uk usaha t et ap ( BUT)diI ndonesi a pada t ahun 2015 sebesar Rp17. 500. 000. 000. Paj ak penghasi l an y ang har us di bay ar kan y ai t u sebesar 25% x Rp17. 500. 000. 000 = Rp4. 375. 000. 000.Penghasi l an BUT set el ah k ena paj ak y ai t u sebesar Rp13. 125. 000. 000.Hi t ungl ahPPhPasal26? Jawaban: PPhPasal26yangt er ut ang=20% xRp13. 125. 000. 000=Rp2. 625. 000. 000. Apabi l apenghasi l anset al ahpaj aksebes arRp13. 125. 000. 000t er sebutdi t anamkankembal idi ent uan y ang t el ah di at ur ,maka at as penghasi l an t er sebutt i dak I ndonesi a sesuaidenganket di pot ongpaj ak.

Sumber:DDTC...