Unitat 3.3 El cicle comptable PDF

Preview

Summary

El cicle comptable...

Description

UNI TAT 3. 3:ELCI CLE COMPTABLE

Í NDEX

1.Pl ant ej ament 2.I ni cidel acompt abi l i t at 3.Desenvol upamentdel acompt abi l i t at 4.Tancamentdel ’ exer ci ci 5.Est at scompt abl es

UNI TAT 3. 3:ELCI CLE COMPTABLE

1.PLANTEJAMENT

 Contingut  Conseqüència de dividir la vida de l’empresa en exercicis  La comptabilització inclou - operacions realitzades dins l’exercici - operacions formals pròpies de la separació de períodes: tall

 Procés comptable  Conjunt d’anotacions emmarcades dins de cada exercici  Etapes Inici de la comptabilitat  inventari  assentament d’obertura

Etapa de desenvolupament 

registre dels fets comptables i traspàs del llibre major

 elaboració del balanç de comprovació: sumes i saldos

Tancament de l’exercici 

regularització comptable



tancament de comptes

Elaboració dels estats comptables

2.I NI CIDE LA COMPTABI LI TAT  Formació de l’inventari  Contingut 2

béns drets obligacions  Inventari a l'inici de les activitats elaborat expressament  Inventari a l'inici del cicle comptable el mateix del tancament de l’exercici anterior  Assentament d’obertura  Dotació del saldo corresponent a cada compte imports inicials de l’activitat empresarial transcripció de les dades de l'assentament de l'exercici anterior  Traspàs de l’import de l'assentament d'obertura al llibre major

3.DESENVOLUPAMENT DE LA COMPTABI LI TAT  Registre dels fets comptables  Transaccions econòmiques amb suport documental justificativa de les transaccions anotació cronològica dels fets traspàs dels moviments al llibre major  Balanç de comprovació  Contingut Relació de tots els comptes que figuren en el llibre major. Expressió del total carregat i abonat en cada un dels comptes.  Funció Verificar si s’han produït errors 

aritmètics

 de trasllat

3

Oferir el saldo dels comptes.  Comprovació Coincidència entre les sumes deutores del balanç i les sumes dels deutors del Diari. Coincidència entre les sumes creditores del balanç i les sumes creditores del Diari. Coincidència entre la suma dels saldos deutors i la dels saldos creditors.

4.TANCAMENT DE L’ EXERCI CI  Regularització comptable  Objecte Anàlisi dels saldos comptables Adequació a la realitat econòmica de l’empresa  Fases Comptabilització de les operacions no formalitzades Reclassificació de les partides Periodificació dels ingressos i les despeses Correccions valoratives Formulacióde l’ inventari i pràctica de les rectificacions Determinació dels resultats  Comptabilització de les operacions no formalitzades Operacions realitzades durant l’exercici 

De les quals no es té document justificatiu

Contingut 

Utilitzar comptes pont  Possibles obligacions de pagament o dret de cobrament.



Incorporar a compres o a vendes del període 4

 Reclassificació de partides Classificació de les partides 

Atribució de moviments a comptes

 en funció del elements patrimonials afectats

Fets que motiven la reclassificació 

Utilització d’informació incorrecta o incompleta en registrar l’operació

 Modificació de les característiques de l¡element patrimonial

representat pel compte  físiques (acabament immobilitzat en curs, etc.)  econòmiques  jurídiques (efectes a cobrar o pagar, canvis de termini, etc.  Periodificació ingressos i despeses Aplicació a l’exercici en què són meritats Possibilitats 

Despeses i ingressos comptabilitzats en un exercici  corresponents a un exercici posterior

Despeses anticipades

Ingressos



a

a

Despeses

Ingressos anticipats

Despeses i ingressos corresponents al període  sense que s’hi hagin registrat

5

Despeses

a

Creditors, despeses pendents de formalitzar

Deutors, ingressos pendents de formalitzar a Ingressos

 Correccions valoratives Pràctica d’amortitzacions 

Depreciació deguda al consum

 Fons econòmic: periodificació  Formalització: correcció valorativa

Distinció de correccions valoratives 

Elements patrimonials  irreversibles 



reversibles

Patrimoni en conjunt  aparició de resultats potencials

Cal seguir uns criteris que objectivin la seva aplicació 

Generalització del tractament

 Formulació de l’inventari Relació detallada dels elements patrimonials 

béns

 drets  obligacions

Quantificació 6



Unitats tècniques de mesura

 corresponents a la naturalesa de cada element

Valoració 

Aplicació de criteris de valoració a cada element patrimonial

Pràctica de rectificacions 

Adequació dels registres comptables a la realitat de l’inventari

 Causa de les diferències entre l’inventari i la comptabilitat

 Mètode del registre utilitzat  Cas d’existències  Si no es controla comptablement la seva situació  Adequació del valor de les existències segons l’inventari  No haver comptabilitzat els fets comptables que afecten al patrimoni 

Diferències d’arqueig de caixa

Determinació dels resultats del període 

Traspàs dels comptes d’ingressos i despeses al compte de resultats

 Possibilitat de segmentació del compte

 nivells progressius 

especialització

 Tancament de comptes  Contingut Anotar en cada compte del llibre major 

l’import necessari

 perquè el seu saldo quedi a zero

Assentament al Diari 

Carregar el saldo dels comptes de creditors.

7

 Abonar el saldo dels comptes de deutors.

 Objecte Separar comptablement dos exercicis consecutius Iniciar un nou exercici sense moviments acumulats anteriors 

només saldos inicials

 Obertura d’un exercici Dades corresponents al saldo dels comptes tancats

5.ESTATS COMPTABLES  Significat  Objecte del subprocés inductiu  Punt de partida del subprocés deductiu  Classes  balanç de situació  compte de resultats  annexos complementaris  altres estats  El balanç de situació  Condicions que ha de reunir agrupació ordenació correlació  Format actiu 

circulant  disponible  realitzable cert

8

 realitzable condicionat  fix

 immobilitzat material  immobilitzat immaterial  immobilitzat financer immobilitzat fictici

 passiu

fons exteriors



 fons externs a curt  fons externs a llarg fons propis



 El compte de resultats  Contingut Contraposició dels corrents d’ingressos i despeses Aspectes bàsics 

ingressos realitzats



despeses corresponents als ingressos realitzats: activitat



despeses corresponents a l’estructura: capacitat

Formats 

compte



estat

 El compte de resultats a format de compte deure 

despeses periòdiques



ingressos periòdics

haver

opcionalment 9



detall dels consums i el cost vendes  variació d’existències o  existència inicial i final explícites en el deure i l’haver

 El compte de resultats en format d’estat determinació del marge d’activitat 

ingressos periòdics de l’activitat



Cost de les unitats venudes

altres ingressos despeses de l’estructura

10...