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BASES CONTABLES

Depreciación y amortización SESION 8 BASES CONTABLES 1

BASES CONTABLES

MAPA CONCEPTUAL DE LA SESION

DEPRECIACION – ACTIVOS FIJOS A continuación, presentamos en que consiste la depreciación de activos fijos: Depreciación (activos fijos) Los inmuebles, maquinaria y equipo también conocidos como activos fijos, representan los bienes de carácter permanente que la empresa adquirió a fin de utilizarlos en el desarrollo de sus actividades (NIFC6). Se estima que los activos fijos tienen uso prolongado y son sujetos a sufrir baja de valor (excepto los terrenos) por el tiempo, uso u obsolescencia denominara depreciación, misma que se cargara a resultados de la empresa debido a que se refleja un gasto. Los inmuebles, maquinarias y equipo deberán valuares de acuerdo con el costo de adquisición, construcción o equivalente que incluye: 1. Precio neto pagado por los bienes. 2. Gastos necesarios para mantener el activo en funcionamiento, tales como:  Derechos  Gastos de importación, fletes  Seguros. 2

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OPERACIONES CON ACTIVOS FIJOS – ASIENTO 1 Ahora abordaremos los elementos del asiento 1 en activos fijos: Asiento 1 La empresa Servicios Profesionales, S.C., el día 1°adquirió una computadora con valor de $ 20,000 más IVA; la operación se efectuó al contado.

Concepto -1Equipo de computo IVA acreditable Efectivo Compra de equipo al contado

Debe

Haber

20,000 3,200 23,200

El IVA no forma parte del costo de adquisición, por esto se muestra por separado

ACTIVOS SUJETOS A DEPRECIACION Y NO DEPRECIACION La depreciación es un procedimiento para distribuir el costo del activo fijo tangible entre los periodos contables en que genero beneficios debido a su uso; por tanto, la depreciación contable es un proceso de distribución, no de valuación.

Activo Fijo

No sujetos a depreciación

Sujetos a depreciación

Vida Ilimitada (Terrenos)

Vida Limitada (mobiliario)

La NIF A-2 establece: Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos que le han afectado económicamente en su totalidad en el momento en que ocurren (Devengación contable).

DEPRECIACION – VARIABLES QUE DETERMINAN EL MONTO 3

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Las Variables más importantes que determinan el monto de depreciación son: Costo  

Importe pagado al adquirir el activo fijo. Representa el monto original de la inversión.

Vida Útil  

Periodo de servicio que la entidad pretende obtener de la inversión realizada con la calidad y eficiencia esperados. Es una estimación que dependerá del uso destinado al activo.

Valor de deshecho 

Importe que se obtendrá o recuperará al finalizar la vida útil del activo.

DISTRIBUCION DE COSTO – METODOS Existen diversos métodos para ejercer la distribución del costo por medio de la depreciación. ¿En qué consiste el método línea recta? Es el método más sencillo y su uso es frecuente en la mayoría de las empresas; consiste en dividir la base a depreciar, esto es, el costo del bien menos su valor de deshecho entre el número de años de vida útil: Depreciación anual = Costo – Valor de deshecho Años de vida útil Para obtener la depreciación mensual es necesario dividir ente el número de meses del año.

¿Por qué se llama método línea recta? Porque el monto de la depreciación es el mismo para todos los años de vida útil del activo fijo

DEPRECIACION – REGISTRO El Registro de la depreciación se contabiliza de la siguiente manera: Cargo: a los gastos de operación de la empresa, de venta o administración. Abono: a la cuenta complementaria de activo denominada depreciación acumulada que se abrirá para cada una de las cuentas de activo. Se realiza en una cuenta distinta, pues el abonar en la del activo es posible suponer que está dando de baja una porción física de activo.

OPERACIONES CON ACTIVOS FIJOS – ASIENTO 2 A continuación, presentamos en que consiste al asiento 2 en activos fijos. 4

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Asiento 2 El día 2, la entidad registro el primer mes de uso del equipo de cómputo ubicado en Contabilidad; tiene una vida útil de tres años y valor de deshecho por $5,000. Depreciación anual = $20,000 – 5,00 = $5,000 3 años Depreciación mensual = $5,000 / 12 = $ 416

VALOR EN LIBROS – ASIENTO 2 A continuación, presentamos el registro de valor en libros.

1.el

valor en libros se determina restando el importe de la depreciación del valor original del activo, estos son: Valor en libros: $20,000 – 416 = $19,584 2.- La presentación de los activos fijos en el balance general se localizan después del activo circulante, deduciendo el importe total de la depreciación acumulada del total de activos. 3.- La presentación de estas cuentas en el estado de situación financiera o balance mostrando el valor en los libros, es el mismo señalado en la tabla.

RESUMEN – AFECTACION DE CUENTA La siguiente tabla muestra el resumen de afectación de la cuenta:

Depreciación Cancelación del importe cuando el bien se venda, sea

Importe por depreciación que se acumulara hasta

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retirado o destruido

igualar la inversión, descontando el valor de desecho. El saldo representa el estimado de desgaste total de bienes en uso.

AMORTIZACION – ACTIVOS INTANGIBLES Los activos intangibles se utilizan sin sustancia física en la operación y generan beneficios económicos futuros. Los activos intangibles deben amortizarse para crear un enfrentamiento de ingresos contra gastos, según el postulado de las Normas de Información Financiera que indica que el costo deberá asociarse con su ingreso.

Bienes Intangibles

Caracteristicas: Son identificables Proporcionan beneficios economicos futuros Permiten control sobre beneficios

Ejemplos: Gastos de instalacion Gastos de organizacion Patentes Marcas Derechos de autor

AMORTIZACION- CONCEPTO E IMPORTANCIA El siguiente esquema muestra el concepto de amortización: Procedimiento de distribucion de costos y gastos en cada periodo contable, por el reconcimiento de la disminuncion atraves del tiempo del importe de la invesion original, por el aprovechamiento del derecho o privilegio que produce utilidades

Amortización

La amortización acumulada de casa derecho o privilegio que conforma el activo intengible, tendra como importe maximo el costo de la inversion del activo que dio origen, y nunca debe excederlo.

Es la distribucion sistematica del costo de un activo intangible entre los años de vida util estimada (NIF C-8); en la practica se calcula con ayuda del metodo linea recta

AMORTIZACION – VARIABLES QUE DETERMINAN EL MONTO Las variables más importantes que determinan el monto de depreciación son: Costos:

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Importe pagado por el activo intangible. Representan el monto original de la inversión

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Vida útil: Periodo de servicio que la entidad pretende obtener de la inversión realizada con la calidad y eficiencia esperadas. Es una estimación en amos que dependerá del uso aplicado al activo que también puede presentarse en porcentaje.

DETERMINACION DE AMORTIZACION El registro de la depreciación se contabiliza de la siguiente manera: La determinación de la amortización es: Costo del activo intangible No. De años estimados con beneficio futuro

= Amortización anual

La depreciación anual se divide entre el numero de meses del año para obtener la amortización mensual El registro de amortización es: Cargo a los gastos de operación, venta o administración de la empresa. Abono a la cuenta complementaria de activo denominada amortización acumulada, que se abrirá para cada cuenta de activo por cada derecho o privilegio que integra el activo intangible. Se realiza en una cuenta distinta, pues al abonar en la de activo es posible suponer que estamos dando de baja el beneficio del activo.

OPERACIONES CON ACTIVOS INTANGIBLES – ASIENTO 1 A continuación, presentamos en que consiste el asiento 1 con activos intangibles: Asiento 1: La empresa Servicios Profesionales, S.C., el día1°, por concepto de instalación de cableado para líneas telefónicas del área de ventas, pago mediante cheque la cantidad de $50,000 más IVA; la operación efectuó al contado. Concepto -1Gastos de instalación IVA acreditable Efectivo Gastos de instalación al contado

Debe 50,00 0 8,000

Haber

58,000

El IVA no forma parte del gasto, así que se controla por separado.

OPERACIONES CON ACTIVOS INTANGIBLES – ASIENTO 2 Ahora abordaremos en que consiste el asiento 2 con activos intangibles Asiento 2 Registro de la depreciación mensual considerando que el gasto de instalación tendrá un beneficio estimados de 20 años (100/20=5%). 7

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Considerando el número de años estimados de Beneficio: Importe de gastos de instalación $50,000/20 anual = $2,500 Amortización mensual $2,500/12 = $208 Considerando el porcentaje: $50,000 x .05 = 2,500 anual $2,500 / 12 = 208 mensual La inversión en gastos de instalación permanece sin cambios por el tiempo estimado que otorgue beneficios económicos. La cuenta complementaria acumulara mes con mes el valor estimado de la amortización. Concepto

Folio Mayor

-2Gastos de ventas Amortización acumulada Gastos de instalación Amortización del mes

Gasto de Ventas 2

208

Debe

Haber

208 208

Amortización acumulada Gastos de instalación 208

2

AMORTIZACION EN BALANCE GENERAL A continuación, presentamos la amortización en el balance general. Descripción La presentación de la amortización en el balance general se localiza en el ultimo grupo: activo intangible. El efecto sobre el activo disminuirlo hasta agotarlo. Cuando un activo intangible pierde benéficos económicos debe ser cancelado o dado de baja. En la siguiente pantalla observaras la afectación de la cuenta. 8

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Activo Circulante

Servicios Profesionales, S.C. Estado de situación financiera Al ___ de ______________ de 200x Pasivo A corto plazo

No Circulante: Fijo Capital Intangible: Gastos de instalación Amortización gastos de instalación

50,000 2,500

Total, activo

47,500 $

Total, pasivo más capital

$

RESUMEN – AFECTACION DE CUENTA La afectación de la cuenta es la siguiente:

Amortización de gastos de instalación Se carga Valor de amortización al cancelar la cuenta

Se abona Importe de la amortización de gastos de instalación aplicados a resultados del importe de su saldo para saldarla.

CONCLUSION En esta sesión aprendimos que los activos fijos poseen uso prolongado y su característica es estar sujetos a sufrir baja de valor por tiempo (excepto los terrenos), uso u obsolescencia; esto se denomina depreciación. La depreciación es un procedimiento para distribuir el costo del activo fijo tangible entre los periodos contables en que existieron beneficios debido a su uso; por tanto, la depreciación contable es un proceso de distribución, no de valuación. Analizamos que el costo representa el monto original de la inversión; el periodo de servicio que la entidad espera obtener con la calidad y eficiencia esperados, se denomina vida útil y es una estimación que dependerá del uso que se destine al activo. Por lo anterior, descubrimos que el importe que se obtendrá o recuperará al finalizar la vida útil del activo se denomina valor de desecho, cuyo calculo se realiza mediante el metido línea.

GLOSARIO 9

BASES CONTABLES

Valor en libros Saldo neto del activo después de deducir la depreciación o amortización acumulada.

Cuenta complementaria Cuenta en que se registran operaciones modifican el saldo de la cuenta de activo que la origino; la depreciación de mobiliario modifica el saldo de la cuenta mobiliario. Identificable Fácilmente distinguido de otros y con posibilidad de separarse (Activo intangible).

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