2020 11 07 03 32 47 A0622010 10 RMK Auditing the Revenue Cycle Nurhidayah A YANI A0622010 10 PDF

Preview

Summary

Mata Kuliah : Sistem Teknologi Informasi dan AuditRMK Auditing the Revenue CycleOleh : NURHIDAYAH A YANI AMAGISTER AKUNTANSIFAKULTAS EKONOMI DAN BISNISUNIVERSITAS HASANUDDIN2020A. PEMROSESAN BATCH DENGAN FILE BERURUTAN-PROSEDUR MANUALMenerima dan Mencatat Pesanan Pelanggan Proses penjualan dimulai d...

Description

Mata Kuliah

: Sistem Teknologi Informasi dan Audit

RMK Auditing the Revenue Cycle

Oleh : NURHIDAYAH A YANI A062201010

MAGISTER AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS HASANUDDIN

2020 A. PEMROSESAN BATCH DENGAN FILE BERURUTAN-PROSEDUR MANUAL Menerima dan Mencatat Pesanan Pelanggan Proses penjualan dimulai di departemen penjualan dengan penerimaan pesanan pelanggan menunjukkan jenis dan kuantitas barang yang diminta. Pada titik ini,pelanggan Agar tidak dalam format standar dan mungkin tidak menjadi dokumenfisik. Pesanan mungkin tiba melalui surat, melalui telepon, atau dari perwakilan lapangan yang mengunjungi pelanggan tempat usaha. Ketika pelanggan juga badanusaha, pesanan biasanya salinan pesanan pembelian pelanggan. Tujuan utama dari langkah ini adalah ini adalah untuk memastikan bahwa data yang relevan tentang transaksi ditranskripsikan ke dalam format standar yang dapat diproses oleh penjualan entitas sistem. Dokumen yang disiapkan dalamprosedur ini adalah pesanan penjualan. Pesanan penjualan penjualan menangkap menangkap informasi informasi penting penting seperti seperti nama dan alamat pelanggan; pelanggan; nomor rekening rekening pelanggan; pelanggan; nama, nomor, dan deskripsi deskripsi dari itemterjual; itemterjual; jumlah dan harga satuan setiap item yang dijual; dan informasi keuangan lainnya seperti pajak, diskon, dan biaya pengiriman. Dalam sistem manual, em manual, beberapa salinan penjualan perintah diproduksi untuk melayani tujuan lan perintah diproduksi untuk melayani tujuan yang berbeda. berbeda. Jumlah salinan salinan yang dibuat akan bervariasi bervariasi dari sistemke sistemke sistem, sistem, tergantung tergantung pada operasi yang didukung. Menyetujui Kredit Langkah berikutnya dalam siklus pendapatan adalah otorisasi transaksi, yang melibatkan memverifikasi kredit pelanggan. Keadaan penjualan akan Tentukan sifat dari pemeriksaan kredit. "isalnya, penjual mungkin melakukan penyelidikan keuangan penuh pada pelanggan baru untuk membangun jalur kredit. #amun, setelah batas kredit ditetapkan, kredit memeriksa penjualan berikutnya mungkin melibatkan;tidak lebih dari memastikan bahwa penjualan saat ini tidak tidak melebihi batas.Dalam sistem hipotetis kami, salinan otorisasi kredit dari penjualan pesanan dikirimke departemen kredit untuk persetujuan. Persetujuan $eturned memicu rilis salinan pesanan penjualan lain secara bersamaan ke berbagai departemen. &alinan kredit diajukan dalam file pelanggan agar terbuka sampai transaksi selesai. Memproses Perinntah Pengirim Bagian penjualan mengirimkan salinan pesanan penjualan untuk mengeluarkan persedian ke gudang. Dokumen ini mengidentifikasi berbagai barang persedian yang harus di

%ari dan diambil dari rak gudang. !alu adanya slip pengepakan/packing slip dan salinan pemberitahuan pengriman dan membuat bill of lading yaitu kontrak formal antara penjual dengan perusahaan pengiriman/kurir unuk mengirim barang ke pelanggan B. PEMROSESAN BATCH MENGGUNAKAN FILE BERURUTAN-PROSEDUR OTOMATIS Entri Ketikan/Data Dokumen)dokumen ini adalah salinan dari berbagai pesanan penjualan yang berisi informasi yang akurat mengenai jumlah unit yang dikirim dan informasi mengenai kurirnya. Staf administrasi bagian pemrosesan data menkonversikan berbagai

pemberitahuan

pemberitahuan pengiriman pengiriman menjadi menjadi media magnetis magnetis untuk membuat membuat file transaksi transaksi berbagai berbagai pesanan penjualan tersebut. pesanan penjualan tersebut. Biasanya, proses ini berlangsung terus-menerus. Sepanjang hari, staf administrasi Dpmenerima dan Mengonversi banyak pemberitahuan pengirimmanmenjadi media magnetis. Run Edit Secara berkala, sistem pesanan sistem pesanan penjualan battch dijalankan. Tergantung dari volume lankan. ergantung dari volume transaksi dan transaksi dan batasan batasan sumber daya komputernya, komputernya, proses tersebut tersebut mungkin mungkin saja dilakukan dilakukan hanya sekali atau beberapa beberapa kali setiap harinya. harinya. Program adalah run pertama pertama dalam sistem batch. Program ini memvalidasi berbagai transaksi dengan menguji setiap record untuk mencari keberadaan kesalahan pengetik atau logika. Program edit tersebut menghitung total pengendali batch untuk mencerminkan berbagai perubahan yang disebabkan karena dikeluarkannya record yang salah. Run Pengurutan Pada tahap ini, file pesanan penjualan berada dalam kondisi yang urutannya. untuk memproses file transaksi berurutan, maka file tersebut harus diletakan dalam urutan yang sama dengan file master yang diperbaruinya. Karena file master pertama yang akan diperbarui dalam sistem adalah piutang usaha, maka run pengurutan secara fisik akan mengatur file pesanan penjualan tersebut secara berurutan berdasarkan nomor rekening, yang merupakan salah satu dari kunci sekundernya. Pembaruan Piutang Usaha dan Run Penagihan Program pembaruan piutang usaha akan melakukan pencatatan ke piutang usaha dengan cara berurutan berurutan mencocokkan mencocokkan kunci nomor Akun di tiap record pesanan pesanan penjualan, penjualan, dengan record terkait dalam file master SUB-

Piutang usaha. Prosedur ini membentuk file master SUB-Piutang usaha baru yang menggabungkan semua perubahan ke rekening pelanggan yang terkena pengaruh dari record transaksi terkait. Run Pengaturan dan Pembaruan Persediaan Berbagai prosedur untuk run pengurutan dan pembaruan persediaan kedua hampir sama dengan berbagai berbagai prosedur prosedur yang baru dijelaskan. dijelaskan. Program Program pengurutan pengurutan akan mengurutkan mengurutkan file pesanan pesanan penjualan penjualan berdasarkan berdasarkan kunci sekunder sekunder lainnya, lainnya, yaitu nomor Persediaan. Persediaan. Program Program pembaruan persediaan persediaan akan mengurangi mengurangi field jumlah barang di -udang dalam record persediaan persediaan yang terkena pengaruh dari field jumlah barang Terjual dalam tiap record pesanan penjualan Run Pembaruan Buku Besar Dalam pendekat Dalam pendekatan file berurut file berurutan, file an, file master buku besar buku besar tidak diperbar tidak diperbarui pada setiap kali pada setiap kali akhir batch transaksi. transaksi. jika hal tersebut tersebut dilakukan dilakukan maka akan menyebabkan menyebabkan adanya pembuatan pembuatan ulang seluruh buku besar, tiap kali ada batch transaksi yang diproses (seperti pesanan penjualan,

penerimaan kas,

penerimaan kas,

pembelian, dan pembelian, dan pengeluaran kas). Perusahaan yang menggunakan file menggunakan file berurutan berurutan biasanya akan menggunakan prosedur akhir jam kerja yang terpisah untuk memperbarui berbagai terpisah untuk memperbarui berbagai akun dalam buku besar C. SISTEM PENERIMAN KAS SECARA BATCH DENGAN FILE AKSES LANGSUNG Bagian Surat memisahkan cek dan pemberitahuan pengiriman uang, iman uang, serta membuat daftar pemberitahuan pembayaran. Cek-cek ini beserta dari daftar pemberitahuan dari daftar pemberitahuan pembayaran akan pembayaran akan dikirimkan ke bagian penerimaan kas. Pemberitahuan pengiriman uang dan satu salinan dari daftar pemberitahuan pembayaran akan dikirim ke bagian piutang usaha. Bagian Penerimaan Kas Staf administrasi bagian penerimaan kas merekonsiliasi cek dan daftar pemberitahuan pembayaran

pembayaran serta membuat membuat beberapa slip penyimpanan.

penyimpanan. melalui terminal yang ada, staf administrasi tersebut akan membuat record

voucher jurnal untuk total kas yang diterima. staf administrasi tersebut akan mengarsip daftar pemberitahuan pembayaran dan satu salinan dari slip penyimpanan. penyimpanan. Pada akhir jam kerja, staf administrasi tersebut tersebut akan menyimpan uang kas ke bank. Bagian Piutang usahaa Administrasi bagian piutang usaha akan menerima dan merekonsiliasi pember ha itahuan pengiriman pengiriman uang dan daftar pemberitahuan pembayarannya. pembayarannya. Melalui terminal yang ada, staf administrasi tersebut akan membuat file transaksi penerimaan kas berdasarkan tiap pemberitahuan pemberitahuan pengiriman uang. staf Administrasi kemudian mengarsip pemberitahuan pengiriman uang dan daftar pemberitahuan pembayaran. Bagian Pemrosesan Data Pada akhir jam kerja, program batch merekonsiliasi voucher jurnal bersama den file transaksi untuk berbagai kas yang diterima, serta memperbarui SUB-PIUTANG USAHA dan berbagai akun pengendali (akun pengendali Piutang usaha dan dalam buku besar. Proses ini menggunakan metode akses langsung yang telah dijelaskan sebelumnya. Terakhir sistem tereut menghasilkan daftar pemberitahuan pembayaran D. ENTRI PESANAN PEN3UALAN REAL-TIME DAN PENERIMAN KAS Prosedur entri Order Prosedur Penjualan, yaitu dalam pemrosesan waktu nyata, pegawai penjualan menerima pesanan dari pelanggan tomers memproses setiap transaksi secara terpisah saat diterima. Dengan menggunakan terminal komputer yang terhubung dengan program edit/inquiry, staf administrasi tersebut melakukan berbagai pekerjaan berikut ini secara real-time yaitu : 1. Melakukan pemeriksaan kredit se%ara online dengan mengakses file kredit pelanggan. 2. Jika kredit disetujui, staf administrasi kemudian mengakses file master persediaan dan memeriksa ketersediaan persediaan. 3. Sistem tersebut secara otomatis akan mentransmisikan record pengeluaran persedian elektronkke gudang dan sebuah pemberitahuan pengiriman ke bagian pengiriman, serta mencatat penjualan tersebut dalam file pesanan penjualan terbuka Prosedur di Gudang yaitu terminal staf administrasi akan segera membuat cetakan dari dokumen pengeluaran persediaan elektronik. staf administrasi tersebut kemudian mengambil barang terkait serta mengirimkannya bersama dengan salinan dokumen pengeluaran persediaan tersebut, ke bagian pengiriman. Pengiriman dan Penagihan yaitu staf administrasi bagian pengiriman merekonsiliasi barang dengan dokumen pengeluaran persediaan dan cetakan slip pengepakan yang dibuat di terminalnya. staf administrasi kemudian memilih kurir serta mempersiapkan barang untuk

pengiriman. Dari sebuah terminal, staf administrasi tersebut mengirimkan pemberitahuan pengiriman yang berisi faktur, tanggal, dan informasi kurir yang digunakan untuk membuat record daftar pengiriman atas peristiwa tersebut. Terakhir, dengan menarik data dari file pelanggan, sistem tersebut secara otomatis akan membuat tagihan ke pelanggan. Prosedur Penerimaan Kas Dalam sistem faktur terbuka, seperti yang dijelaskan di bagian ini, setiap faktur ditagihkan dan dibayar secara individual. Kas dari pelanggan akan diterima dan diproses dengan cara yang baru saja dijelaskan, atau mungkin dikirim langsung ke rekening bank. Fitur Pemrosesaan Real-Time Salah satu fitur utama dalam sistem ini adalah penggunaan basis data peristiwa (events database) berbagai catatan akuntansi tradisional bisa saja tidak ada dalam sistem ini. Terdapat 3 kelebihan dalam pendekatan ini yaitu , pemrosesan secara real time mempersingkat siklus kas perusahan, dapat memberi keunggulan kompetitif bagi perusahaan,dan dapat mengurangi jumlah kertas dalam suatu sistem. E. TUJUAN AUDIT, PENGENDALIAN DAN UJI SUBTANTIF PENGENDALIAN SIKLUS PENDAPATAN TUJUAN AUDIT

PENGENDALIAN INPUT Pengendalian input dirancang untuk memastikan bahwa transaksi valid, akurat dan lengkap, pengedalian input berhubungan dengan siklus pendapatan Prosedur otoritas Kredit Tujuan pemeriksan kredit adalah untuk menentukan layak (tidaknya pelanggan diberikan kredit. Tanya transaksi pelanggan yang memenuhi syarat kredit persuahaan saya yang sah dan dapat di proses lanjut. Menguji prosedur kredit Kegagalan dalam mengaplikasikan kebijakan kredit dengan baik dan konsisten, akan memiliki implikasi atas kecukupan alokasi perusahaan untuk piutang tak tertagih. Pengujian berikut ini memberikan bukti yang berkaitan dengan tujuan audit tentang penilaian (alokasi dan, dalam tingkat yang lebih rendah, tujuan akurasi. Oleh karenanya, auditor perlu menentukan bahwa telah ada prosedur yang efektif dalam membentuk batas kredit pelanggan; mengomunikasikan informasi ini secara memadai ke para pengambil keputusan kebijakan

kredit; mengkaji ulang kebijakan kredit secara berkala dan merevisinya jika perlu; serta memonitor ketaatan dengan kebijakan kredit saat ini. Pengendalian Validasi Data Pengendalian validasi data ditujukan untuk mendektesi kesalahan transkripsi dalam data transaksi sebelum proses. Jadi auditor harus mendektesi apa transaksi mengendai siklus pendapatan sah /valid. Menguji Validasi data Kesalahan entri data dapat masuk ke dalam program edit tanpa terdeteksi sehingga dapat menyebabkan berbagai piutang usaha dan jumlah pendapatan yang dicatat salah saji secara material. berbagai prosedur audit yang dijelaskan di sini memberikan bukti mengenali penilaian yang berkaitan dengan akurasi. Pengendalian batch Pengendalian batch digunakan untuk mengelola transaksi data dalam jumlah tinggi sistem. Tujuan dari pengendalian batch adalah untuk merekonsiliasi output yang dihasilkan oleh sistem dengan input aslinya yang dimasukkan ke dalam sistem. walaupun dimulai dalam tahap input data, pengendalian batch akan terus berjalan di sepanjang tahapan pemrosesan data. Menguji Pengendalian batch. Kegagalan pengendalian batch untuk berfungsi dengan baik, dapat mengakibatkan hilangnya atau diprosesnya record beberapa kali. Uji pengendalian bacth memberi auditor bukti yang berkaitan dengan penilaian pihak manajemen, yaitu kelengkapan dan akurasi. Menguji pengendalian bat%h melibatkan pengkajian ulang record transmisi batch yang diproses di seluruh periode terkait dan rekonsiliasi rcord tersebut dengan daftar pengendali batch. Auditor harus meneliti berbagai kondisi

yang menunjukkan

ketidaksaaman

dalam rekonsiliasi

untuk

menentukan

penyebabnya. PENGENDALIAN PROSES Pengendalian proses meliputi berbagai prosedur terkomputerisasi untuk pengendalian pembaruan file, pengendalian akses dan fisik. Pengendalian Pembaruan fisik Pengendalian run-to-run menggunakan data pengendalian batch untuk memonitor batch terkait ketika batch tersebut bergerak dari suatu prosedur (run) terprogram ke prosedur lainnya. Berbagai pengendalian ini akan memastikan bahwa setiap run dalam sistem terkait

memproses batch dengan benar dan lengkap. Setelah tiap operasi utama dalam proses, field penting seperti nilai faktur dan jumlah record akan diakumulasi serta dibandingkan dengan berbagai nilai yang disimpan dalam record pengendali. Pengendalian Kode Transaksi, sistem siklus pendapatan sering kali didesain untuk memproses beberapa jenis record. contohnya, aplikasi entri pesanan dapat memproses berbagai transaksi pesanan penjualan serta retur dan kompensasi. Pengendalian Pemeriksaan Urutan, dalam sistem yang menggunakan file master berurutan, urutan berbagai record transaksi dalam batch tersebut sangat penting untuk memperbaiki dan melengkapi pemrosesan. Menguji Pengendalian Pembaruan File, kegagalan dalam menjalankan dengan baik pengendalian pembaruan file, dapat mengakibatkan record tidak terproses, salah diproses (contohnya, retur diperlakukan sebagai penjualan), atau dicatat ke rekening pelanggan yang salah. berbagai pengujian pengendalian pembaruan file memberi auditor bukti yang berkaitan dengan penilaian keberadaan, kelengkapan, dan akurasi. Pengendalian akses Pengendalian akses mencegah dan mendeteksi akses tidak sah serta ilegal ke aset perusahaan. Persediaan dan kas adalah aset fisik dalam siklus pendapatan. Teknik tradisional yang digunakan untuk membatasi akses ke berbagai aset ini meliputi berbagai hal berikut ini: 

Penggunaan keamanan gudang, seperti pagar, alarm, dan penjaga



Menyimpan kas setiap hari ke bank .



Menggunakan lemari besi atau kotak penyimpanan malam hari untuk kas



Mengunci laci kas dan berbagai lemari besi di bagian penerimaan kas

Supervisi, dapat memberikan pengendalian dalam sistem yang dipisahkan secara memadai. Beberapa perusahaan memiliki terlalu sedikit karyawan untuk dapat mewujudkan pemisahan pekerjaan yang memadai sehingga harus tergantung pada supervisi sebagai pengendali. Verifikasi independen, tujuan dari verifkasi independen adalah untuk mengkaji kembali pekerjaan yang dilakukan oleh pihak lain pada poin transisi penting dalam suatu proses, dengan tujuan untuk mengidentifikasi dan memperbaiki kesalahan. Menguji Pengendalian Fisik, menguji apakah pemisahan pekerjaan yang tidak memadai dan kurangnya supervisi yang efektif, serta verifikasi independen dapat mengakibatkarn adanya kecurangan serta kesalahan yang material terhadap pengendalian fisik dapat berjalan secaea

efektif bagi perusahan. PENGENDALIAN OUTPUT Dilakukan untuk memastikan bahwa informasi tidak hilang, salah arah, atau rusak dan bahwa proses sistem berfungsi seperti yang diharapkan. Rekonsiliasi buku besar adalah pengendalian output yang dapat mendekteksi berbagai jenis kesalahan pemrosesan tertentu. Elemen penting dari pengendalian output yaitu pemeliharan jejak audit karena jejak audit merupakan cermin aktivitas disepanjanh tahap proses. beberapa jejak audit pengendalian output diantaranya : Laporan Perubahan Piutang usaha Laporan ini adalah laporan ringkasan yang menunjukkan keseluruhan perubahan piutang usaha dari berbagai pesanan penjualan dan penerimaan kas. Angka-angka ini harus direkonsiliasi dengan total penjualan, total penerimaan kas (atas penjualan kredit), dan buku besar. Daftar Transaksi &etiap transaksi yang berhasil diproses oleh sistem harus dicatat pada daftar transaksi yang berfungsi sebagai jurnal. Daftar transaksi berfungsi untuk dua tujuan. Kedua, tidak semua record dalam file transaksi sementara selalu berhasil diproses. beberapa dari record ini dapat saja gagal melewati uji validitas lalu ditolak. Daftar transaksi harus hanya berisi transaksi yang berhasil diproses saja. Transaksi yang ditolak harus dimasukkan ke dalam file kesalahan, Daftar transaksi dan file kesalahan, jika digabungkan, harus meneantumkan semua transaksi dalam batch tersebut. Catatan Transaksi Sistem harus menghasilkan catatan transaksi (berbentuk kertas) atas semua transaksi yang berhasil diproses. Catatan ini harus diterima pengguna yang terkait untuk memfasilitasi rekonsiliasi dengan input. Daftar Transaksi Otomatis 'eberapa transaksi dipicu secara internal oleh sistem. Contohnya, pesanan penjualan EDI akan diterima dan diproses tanpa adanya otorisasi dari manusia. untuk memelihara jejak audit aktivitas ini, semua transaksi yang dibuat secara internal harus dimasukkan ke dalam daftar transaksi, dan sebuah catatan transaksi harus dikirim ke manajer yang terkait. Pengidentifikasian Untuk Transaksi &etiap transaksi yang diproses oleh sistem harus diidentifikasi secara unik melalui nomor transaksi. Pengendalian ini adalah satu-satunya cara untuk menelusuri suatu transaksi melalui

sebuah basis data yang terdiri atas ribuan atau bahkan jutaan record. Pencatatan Kesalahan Untuk mendukung perbaikan kesalahan dan pemasukan ulang ke sistem. Menguji Pengendalian Output Melibatkan pengkajian laporan ringkasan untuk melihat akurasi, kelengkapan, ketepatan waktu, dan relevansi dari berbagai keputusan yang seharusnya didukungnya. &elain itu, auditor harus menelusuri berbagai transaksi melalui laporan jejak audit, termasuk Catatan transaksi, daftar kesalahan, dan daftar record yang dimasukkan ulang. Akan tetapi, mengumpulkan bukti semacam ini dapat melibatkan aktivitas penyortiran ribuan transaksi. UJI SUBSTANTIF AKUN SIKLUS PENDAPATAN Strategi yang digunakan dalam menentukan sifat, waktu, dan keluasan dari uji substantif, berasal dari penilaian auditor atas risiko inheren, risiko pengendalian yang tidak terkendali, pertimbangan materialitas, serta kebutuhan untuk melakukan audit secara efisien. F. RISIKO SIKLUS PENDAPATANDAN KEKHAWATIRAN DALAM AUDITNYA Kekhawatiran auditor pada siklus pendapatan berkaitan dengan potensi kelebihan saji pendapatan dan piutang usaha, bukan pada kekurangan saji kedua akun ini. Kelebihan saji berbagai akun dapat mengakibatkan kesalahan material dalam pemrosesan berbagai transaksi normal yang terjadi di sepanjang tahun terkait. Auditor juga harus memfokuskan perhatiannya pada berbagai transaksi yang besar dan tidak bi...