Title | Análisis de Cuentas, contabilidad 1 |
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Author | Santi Platero |
Course | Contabilidad |
Institution | Pontificia Universidad Católica Argentina Santa María de los Buenos Aires |
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Analisis de cuentas de contabilidad 1...
Análisis de Cuentas: Cuentas de ACTIVO ACCIONISTAS: Patrimonial del activo. Saldo deudor. Representa: el derecho que tiene la empresa de exigirle al socio el saldo pendiente de integración. Se debita: cuando se firma el contrato al constituirse la sociedad y en posteriores aumentos de capital. Se acredita: a medida que el socio va integrando lo comprometido en el acto de suscripción. BANCO X C/C: Patrimonial del activo. Saldo deudor. Representa: el dinero disponible que posee la empresa depositado en una institución bancaria. Se debita: al incrementarse el saldo en cuenta corriente ya sea por depósitos en efectivo o cheques de terceros; cuando el banco acredita fondos por diferentes conceptos en la cuenta corriente del cliente (plazos fijos a su vencimiento) Se acredita: cuando la empresa emite un cheque de su firma; cuando el banco efectúa débitos de la cuenta corriente por conceptos varios; al utilizarse el cajero automático; al realizarse el pago automático de servicios; al vencimiento de un préstamo bancario; al vencimiento de un documento descontado de terceros cuando su firmante no lo haya levantado. CAJA: Patrimonial del activo. Saldo deudor. Representa: el dinero en efectivo que posee la empresa. Se debita: cuando ingresan dichos fondos por diferentes conceptos. Se acredita: cuando el efectivo egresa de la empresa; cuando al efectuarse un arqueo existe un faltante de efectivo.
MUEBLES Y ÚTILES: Patrimonial del activo. Saldo deudor. Representa: los elementos de oficina que posee una empresa. Se debita: por las incorporaciones de dichos bienes; por gastos activables según las disposiciones contables vigentes y actualizaciones legales. Se acredita: por las bajas: ya sea venta, destrucción, permuta, etcétera. RODADOS: Patrimonial del activo. Saldo deudor. Representa: los diferentes vehículos que posee la empresa. Se debita: por las incorporaciones de vehículos a la flota de la empresa; por la activación de ciertos gastos de acuerdo a las disposiciones contables vigentes y actualizaciones legales. Se acredita: por las bajas: ya sea venta, destrucción, permuta, etcétera. MERCADERÍAS: Patrimonial del activo. Saldo deudor.
Representa: los bienes en existencia destinados a la venta en una empresa comercial. Se debita: por las compras e incorporaciones de mercaderías y al activar gastos (fletes) de acuerdo a las disposiciones contables vigentes.; por las devoluciones de venta a precio de costo; por diferencias de inventario positivas. Se acredita: por ventas; por devoluciones de compras; por diferencias de inventario negativas; al darlas de baja por destrucción, deterioro, etcétera. DOCUMENTOS A COBRAR: activo, saldo deudor. Representa: los pagarés de terceros que posee la empresa en cartera Se debita: cuando ingresan los documentos por diferentes conceptos. Se acredita: a su vencimiento cuando se cobra cuando se renueva se protesta se considera incobrable etc.
DEUDORES VARIOS: activo, saldo deudor Representa: los importes a cobrar por diversos conceptos que tienen la empresa contra terceros Se debita: al momento de adquirir el derecho Se acredita: cuando desaparece el derecho cobrar DEUDORES POR VENTAS: Patrimonial del activo. Saldo deudor. Representa: el importe a cobrar a los clientes por ventas efectuadas en cuenta corriente relacionadas con el objeto habitual y principal del ente. Se debita: por ventas a plazo no documentadas; por notas de débito enviadas a clientes (intereses) Se acredita: al cobrarse o documentarse los créditos total o parcialmente; por notas de crédito enviadas a clientes (descuentos por pronto pago); por considerarlo moroso o en gestión judicial; por considerarlo incobrable; por devoluciones de mercaderías. VALORES A DEPOSITAR: Patrimonial del activo. Saldo deudor. Representa: los cheques de terceros en cartera que aún no han sido depositados en el banco por parte de la empresa. Se debita: cuando ingresan los cheques a la empresa por diferentes conceptos. Se acredita: cuando los cheques se depositan en el banco o egresan de la empresa como pago a través de su endoso. ANTICIPOS DE SUELDOS: Patrimonial del activo. Saldo deudor.
Representa: el derecho por los fondos entregados a los empleados con anterioridad a la liquidación de sueldos. Se debita: cuando la empresa entrega el dinero. Se acredita: cuando se efectúa la liquidación de los sueldos a su devengamiento.
ANTICIPOS A PROVEEDORES: Patrimonial del activo. Saldo deudor. Representa: el derecho por los fondos entregados a proveedores a cuenta de futuras compras de diferentes bienes. Se debita: cuando el dinero sale de la empresa. Se acredita: cuando se realiza la compra en firme al recibirse los bienes o por anulación de la operación con el reintegro de los fondos a la empresa. DOCUMENTOS VENCIDOS IMPAGOS: Patrimonial del activo. Saldo deudor.
Representa: el derecho a cobrar un pagaré de terceros que después de la fecha de vencimiento aún se encuentran impagos. Se debita: cuando el firmante del pagaré no lo levanta a su vencimiento. Se acredita: cuando se cobra, pasa a una instancia judicial o se declara incobrable. INTERESES BANCARIOS PAGOS POR ADELANTADO : Patrimonial del activo. Saldo deudor.
Representa: el monto de intereses que abona la empresa antes de su vencimiento por un préstamo bancario. Se debita: cuando se pagan anticipadamente. Se acredita: cuando se devengan. SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO: Patrimonial del activo. Saldo deudor.
Representa: el derecho de exigirle a la compañía de seguros la cobertura respectiva por si el siniestro ocurriese. Se debita: al pagar dichos seguros por anticipado. Se acredita: al devengarse los mismos con el transcurso del tiempo.
DEPÓSITO A PLAZO FIJO: activo, saldo deudor.
Representa: las colocaciones de fondos a plazo fijo que posee la empresa. Se debita: cuando se efectúa imposición, es decir constituye el plazo fijo por su monto. Se acredita: al vencimiento, por su cobro o renovación
Cuentas REGULARIZADORAS DEL ACTIVO DOCUMENTOS DESCONTADOS EN BANCOS: Regularizadora del activo. Saldo acreedor
Representa: el importe de los documentos a favor de la empresa descontados en una entidad bancaria, indicando también la contingencia o pasivo posible, si el firmante del documento no lo levanta a su vencimiento. Se ubica restando en el Activo (Documentos a Cobrar) Se acredita: al descontar dichos documentos. Se debita: al vencimiento de los mismos, ya sea que el firmante los cancele o no. DOCUMENTOS ENDOSADOS A PROVEEDORES: Regularizadora del activo. Saldo acreedor.
Representa: los pagarés de terceros que se entregan a los proveedores para cancelar o disminuir la deuda que se tiene con ellos mediante su endoso, indicando también la contingencia o pasivo contingente si el firmante del documento no lo levantara a su vencimiento. Se acredita: cuando se endosan los documentos. Se debita: al vencimiento de los pagarés. NOTA: esta cuenta puede tratarse también como una cuenta de orden de saldo Deudor, teniendo como contrapartida “Proveedores – Documentos Endosados.”, cuenta de orden de saldo Acreedor.
INTERESES A DEVENGAR SOBRE DOCUMENTOS A COBRAR: Regularizadora del activo. Saldo acreedor.
Representa: el monto de intereses incluidos en inversiones a plazo fijo aún no devengados. Se ubica restando del activo (Documentos a Cobrar) Se acredita: cuando se recibe un pagaré en el cual se incluyen intereses. Se debita: a medida que los intereses se van devengando en el tiempo. AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE UN BIEN: Regularizadora del Activo, saldo Acreedor Representa: la pérdida de valor acumulada por dichos bienes desde su origen hasta una determinada fecha de cierre de ejercicio Se acredita: al contabilizar anualmente la depreciación de estos bienes. Se debita: al dar de baja los mismos por venta, destrucción, etc. INTERESES A DEVENGAR SOBRE PLAZO FIJO: regularizadora del activo, saldo acreedor. Representa: el monto intereses incluidos en inversiones a plazo fijo a uno devengados. Su ubica restando el activo. Se acredita: cuando se constituyó plazo fijo, por los intereses incluidos en el mismo. Se debita: cuando se devenga PREVISIÓN PARA DEUDORES INCOBRABLES: regularizadora del activo, saldo acreedor Representa: el monto estimado de incobrabilidad es que prevé la empresa aún no utilizado. Se acredita: cuando se constituye la previsión de la misma. Se debita: cuando se la utiliza al producirse una incobrabilidad y cuando se recupera el monto sobrante
Cuentas de PASIVO
ACREEDORES PRENDARIOS: Patrimonial del pasivo. Saldo acreedor.
Representa: las deudas que posee la empresa garantizadas con bienes muebles. Se acredita: cuando se contrae una obligación con garantía prendaria. Se debita: a medida que la deuda prendaria se va cancelando. ACREEDORES VARIOS: Patrimonial del pasivo. Saldo acreedor. Representa: las deudas que posee la empresa con terceros por diversos conceptos. Se acredita: al momento de contraerse la obligación. Se debita: cuando la obligación se cancela total o parcialmente. ALQUILERES COBRADOS POR ADELANTADO: Patrimonial del pasivo. Saldo acreedor.
Representa: la obligación que tiene una empresa frente a su inquilino por el cobro anticipado del servicio. Se acredita: al recibirse los fondos en forma anticipada. Se debita: cuando se devengan. ANTICIPOS DE CLIENTES: Patrimonial del pasivo. Saldo acreedor. Representa: la obligación en concepto de adelantos de fondos efectuados por los clientes a cuenta de futuras compras de mercaderías. Se acredita: al recibir los anticipos. Se debita: al efectuarse la venta en firme o por anulación de la misma mediante la devolución del importe. DEUDAS BANCARIAS: Patrimonial del pasivo. Saldo acreedor. Representa: los compromisos que posee la empresa con instituciones bancarias. Se acredita: al contraer la deuda. Se debita: al cancelar dicho compromiso, ya sea por medio de su pago o por la renovación del mismo total o parcialmente. HIPOTECAS A PAGAR : Patrimonial del pasivo. Saldo acreedor.
Representa: las deudas que posee la empresa garantizadas con bienes inmuebles. Se acredita: cuando se contrae la obligación según los términos que señala el contrato. (Plazo, intereses) Se debita: a medida que la obligación se va cancelando. OBLIGACIONES A PAGAR: Patrimonial del pasivo. Saldo acreedor. Representa: la deuda documentada que posee la empresa. Se acredita: cuando la empresa emite un pagaré de su firma. Se debita: cuando se levanta el documento o se renueva el mismo total o parcialmente. PROVEEDORES: Patrimonial del pasivo. Saldo acreedor. Representa: las deudas en cuenta corriente que posee la empresa. Se acredita: cuando se compra a plazo el forma no documentada; cuando los proveedores envían notas de débito por diferentes conceptos (intereses por pago fuera de término) Se debita: cuando se pagan o documentan dichos compromisos total o parcialmente; cuando los proveedores envían notas de crédito (devolución de mercaderías); cuando se endosan a favor de los proveedores documentos de terceros en cartera. SUELDOS Y JORNALES A PAGAR: Patrimonial del pasivo. Saldo acreedor. Representa: la deuda que tiene la empresa con sus empleados por las tareas realizadas por los mismos. Se acredita: cuando se efectúa la liquidación de los mismos mensual o quincenalmente, al devengarlos. Se debita: cuando se cancela la deuda.
Cuentas REGULARIZADORAS DEL PASIVO
INTERESES A DEVENGAR SOBRE OBLIGACIONES A PAGAR : Regularizadora del pasivo. Saldo deudor. Representa: el monto de intereses incluidos en documentos de nuestra firma todavía no devengados. Se ubica restando del pasivo (Obligaciones a Pagar) Se debita: cuando se emite un pagaré en el cual se incluyen intereses. Se acredita: a medida que los intereses se van devengando en el tiempo.
Cuentas de PATRIMONIO NETO CAPITAL SOCIAL: Patrimonial del patrimonio. Saldo deudor. Representa: el capital en giro que posee la sociedad. Se acredita: al suscribirse en el acto de constitución de la sociedad y por los sucesivos aumentos (nuevas suscripciones). En el caso de las sociedades de capital por la distribución de dividendos en acciones. Se debita: por reducciones de capital voluntarias u obligatorias; por el ejercicio del derecho de receso de los accionistas disidentes; por compra de acciones propias con carácter permanente. RESULTADOS NO ASIGNADOS: Patrimonial del patrimonio neto. Saldo acreedor.
Representa: los resultados acumulados de ejercicios anterior más los del presente ejercicio, sin asignación específica. Puede tener saldo deudor si acumula pérdidas. Se acredita: en el asiento de traspaso, cuando el resultado del ejercicio es positivo; por absorción de pérdidas, etcétera. Se debita: en el asiento de traspaso, cuando el resultado del ejercicio es negativo; por distribución de resultados efectuada por la Asamblea de Accionistas, etcétera.
Cuentas de PERDIDA/ RESULTADO NEGATIVO
C.M.V.: Resultado negativo. Saldo deudor.
Representa: el valor actual del bien, formado por la diferencia entre su valor de origen y sus respectivas depreciaciones acumuladas. Se debita: al vender las mercaderías, por el costo de las mismas. Se acredita: por las devoluciones sobre ventas al ingresar las mercaderías nuevamente por su costo y en la refundición de cuenta al fin del ejercicio económico. GASTOS GENERALES DE ADMINISTRACIÓN: Resultado negativo. Saldo deudor.
Representa: el monto de los gastos devengados correspondientes a esta área. Se debita: al devengarse dichos egresos. Se acredita: en la refundición de cuentas a fin del ejercicio económico. COMISIONES Y GASTOS BANCARIOS: Resultado negativo. Saldo deudor.
Representa: las pérdidas que por estos conceptos tiene la empresa (gastos de provisión de chequeras, envío de resúmenes de cuenta, etcétera.) Se debita: cuando el banco notifica a la empresa, generalmente a través de una nota de débito bancaria y/o extracto bancario, que ha procedido a debitar dichos conceptos de su cuenta corriente. Se acredita: en el asiento de refundición de cuentas a fin del ejercicio económico. INTERESES PERDIDOS: Resultado negativo. Saldo deudor.
Representa: la pérdida devengada en concepto de intereses. Se debita: cuando se devengan. Se acredita: en el asiento de refundición de cuentas al fin del ejercicio económico.
ALQUILERES PERDIDOS: Resultado negativo. Saldo deudor.
Representa: la pérdida devengada en concepto de alquileres. Se debita: cuando se devengan. Se acredita: en el asiento de refundición de cuentas al fin del ejercicio económico. DESCUENTOS OTORGADOS: Resultado negativo. Saldo deudor.
Representa: el monto de los descuentos de caja efectuados a clientes por pronto pago. Se debita: al realizar dichos descuentos. Se acredita: en la refundición de cuentas al fin del ejercicio económico. SUELDOS Y JORNALES: Resultado negativo. Saldo deudor. Representa: la pérdida devengada en concepto de retribuciones al personal. Se debita: al devengarse dichos sueldos. Se acredita: en el asiento de refundición de cuentas a fin del ejercicio económico. AMORTIZACIÓN DE UN BIEN: Pérdida, saldo Deudor Representa:Las pérdidas elevador sufridas por el bien durante un ejercicio económico Se debita: al contabilizar la depreciación a fin del ejercicio económico Se acredita: en el asiento de refundición de cuentas fin el ejercicio económico COSTO DE UN BIEN VENDIDO: resultado negativo, saldo deudor. Representa: el valor actual del bien formado por la diferencias entre su valor de origen y su respectivas depreciaciones acumuladas Se debita: cuando se vende un bien de uso Se acredita: en la ciento refundición de cuentas a fin de ejercicio económico
DEUDORES INCOBRABLES: resultado negativo, saldo deudor.
Representa: el monto de las pérdidas sufridas en un ejercicio a causa de las incobrabilidades de créditos a favor de la empresa Se debita: cuando se produce la incobrabilidad de una determinada cuenta a cobrar, y la misma no estuviera previsiónada, o si habiendo sido previsionada , Hubiera resultado insuficiente.. Se acredita: en el haciendo refundición de cuentas al fin del ejercicio económico QEFI : Resultado negativo, saldo deudor. Representa: la pérdida por posibles incobrabilidades que puede sufrir una empresa. Se debita: al estimarse la futura incobrabilidad contra la correspondiente previsión, a fin de ejercicio económico. Se acredita: en la ciento de refundición de cuentas al fin el ejercicio económico
Cuentas de GANANCIA/ RESULTADO POSITIVO VENTAS: Resultado positivo. Saldo acreedor. Representa: el monto de ingresos por ventas relacionados con el objeto habitual y principal del ente facturados durante el ejercicio económico. Se acredita: cuando se realiza la venta. Se debita: por devoluciones de mercaderías vendidas; en el asiento de refundición de cuentas a fin del ejercicio económico. INTERESES GANADOS: Resultado positivo. Saldo acreedor.
Representa: la ganancia devengada en concepto de intereses. Se acredita: cuando se devengan. Se debita: en el asiento de refundición de cuentas al fin del ejercicio económico.
DESCUENTOS OBTENIDOS : Resultado positivo. Saldo acreedor. Representa: la ganancia en concepto de descuentos financieros que obtiene la empresa por pronto pago o descuento de caja. Se acredita: cuando la empresa se beneficia por dicho concepto. Se debita: en el asiento de refundición de cuentas al fin del ejercicio económico.
VENTAS DE UN BIEN DE USO: resultado positivo, saldo acreedor. Representa: el ingreso generado por la venta de un bien de uso. Se acredita: cuando se realiza la venta. Se debita: y la ciento refundición de cuentas al fin dejar de ir con único...