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CF_M3AA1_Registro

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!Ejemplo!de!registros!en!el!diario!y!mayor! ! Por: Magdalena Arredondo! !

A continuación encontrarás un ejemplo completo del registro contable de una serie de transacciones elaboradas por la compañía Lavandería Imperial, S.A. de C.V., en el libro diario y en el libro mayor, usando los asientos de diario y las cuentas de mayor o cuentas T. Es importante enfatizar que esta es una empresa de servicios, no comercializadora, por lo que no se manejarán cuentas de mercancías, inventarios y costo de ventas. Recuerda los siguientes datos importantes: a) Los activos aumentan con un cargo (debe) y disminuyen con un abono (haber). Su saldo normal es deudor. b) Los pasivos aumentan con un abono (haber) y disminuyen con un cargo (debe). Su saldo normal es acreedor. c) Las cuentas de capital contable (capital social, utilidades retenidas y utilidad neta) aumentan con un abono (haber) y disminuyen con un cargo (debe). Su saldo normal es acreedor. d) Los ingresos aumentan con un abono (haber) y disminuyen con un cargo (debe). Su saldo normal es acreedor, igual que las cuentas de capital contable porque esta cuenta hace que la utilidad aumente y por lo tanto, también se incrementael capital contable. e) Los gastos aumentan con un cargo (debe) y disminuyen con un abono (haber). Su saldo normal es deudor, igual que si existiera una pérdida neta, ya que estas cuentas hacen que el capital contable disminuya y por lo tanto, debe tener el saldo contrario. Una vez que se haya completado el registro contable, se procederá a elaborar la balanza de comprobación, con el objeto de comprobar que la suma de los cargos es igual a la suma de los abonos, lo cual se conoce como Teoría de la partida doble. Por último, con los datos que arroje la balanza de comprobación, procederás a elaborar dos estados financieros: estado de resultadosy balance general.

Ejemplo: La compañía Lavandería Imperial, S.A. de C.V., realizó las siguientes transacciones en el mes de mayo: 3 de mayo:Se abrió una cuenta en el banco para el negocio con una aportación de los socios por $270,000. ©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método1o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.

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CF_M3AA1_Registro

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DESCRIPCIÓN Fecha 3/05

Debe

Haber

Bancos

Debe $270,000

Capital social

Haber $270,000

Explicación: La cuenta de bancos aumenta con un cargo (debe) porque es un activo, la cuenta de capital social aumenta con un abono (haber) porque es cuenta de capital contable. Las cantidades van colocadas igualmente en las columnas del debe y del haber de acuerdo a como fueron acomodadas en la descripción. 4 de mayo: Se pagaron $30,000 de renta, correspondiente al mes, con un cheque.

Fecha 4/05

DESCRIPCION Debe Haber Gasto por renta Bancos

Debe $30,000

Haber $30,000

Explicación: La cuenta de bancos disminuye con un abono (haber) porque es un activo, la cuenta de gasto por renta aumenta con un cargo (debe) porque es cuenta de gastos. Las cantidades van colocadas igualmente en las columnas del debe y del haber de acuerdo a como fueron acomodadas en la descripción. 6 de Mayo. Compró una computadora para registrar las ventas a un precio de $17,000 a crédito.

Fecha 6/05

DESCRIPCIÓN Debe Haber Equipo de cómputo Acreedores diversos

Debe $17,000

Haber $17,000

Explicación: La cuenta de equipo de cómputo aumenta con un cargo (debe) porque es un activo, la cuenta de acreedores diversos aumenta con un abono (haber) porque es cuenta de pasivo. Se utiliza la cuenta de acreedores diversos porque se está comprando algo a crédito que no es del giro de la empresa. Cuando se compra algo a crédito y es del giro de la empresa se usa la cuenta de proveedores. Las cantidades van colocadas igualmente en las columnas del debe y del haber de acuerdo a como fueron acomodadas en la descripción. 6 de mayo: Se compró materiales de limpieza para el mes a un precio de $14,000. El proveedor les otorgó un crédito de un mes.

©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método2o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.

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CF_M3AA1_Registro

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Fecha 6/05

DESCRIPCIÓN Debe Haber Gasto por materiales de limpieza Proveedores

Debe $14,000

Haber

$14,000

Explicación: La cuenta de gasto por materiales de limpieza aumenta con un cargo (debe) porque es un gasto, la cuenta de proveedores aumenta con un abono (haber) porque es cuenta de pasivo. Se utiliza la cuenta de proveedores porque se está comprando algo a crédito que es del giro de la empresa. Cuando se compra algo a crédito y no es del giro de la empresa se usa la cuenta de acreedores diversos. Las cantidades van colocadas igualmente en las columnas del debe y del haber de acuerdo a como fueron acomodadas en la descripción. 8 de mayo: Se vendieron servicios de limpieza a crédito por un valor de $27.000 DESCRIPCIÓN Fecha 8/05

Debe

Haber

Debe $27,000

Clientes Ingresos servicio

por

Haber $27,000

Explicación: La cuenta de clientes aumenta con un cargo (debe) porque es un activo. Se utiliza la cuenta de clientes porque es una venta a crédito y es del giro de la empresa. Si se vendiera algo a crédito que no es del giro de la empresa, por ejemplo, la computadora, entonces la cuenta que se usaría sería la de deudores diversos y se abonaría a la cuenta de equipo de cómputo. La cuenta de ingresos aumenta con un abono (haber) porque es cuenta de ingresos. 9 de mayo: Se adquirió un seguro contra incendio que cubre un año y se pagó con un cheque la cantidad de $23,000. DESCRIPCIÓN Fecha 9/05

Debe Seguro pagado adelantado

Haber por Bancos

Debe $23,000

Haber

$23,000

Explicación: La cuenta de seguro pagado por adelantado aumenta con un cargo (debe) porque es cuenta de activo. La cuenta de bancos disminuye con un abono (haber) porque es cuenta de activo. 11 de mayo: Se pagó de contado un anuncio en el periódico para el mes a un precio de $9,000.

©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método3o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.

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CF_M3AA1_Registro

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Fecha 11/05

DESCRIPCIÓN Debe Haber Gasto por publicidad Bancos

Debe $9,000

Haber $9,000

Explicación: La cuenta de gasto por publicidad aumenta con un cargo (debe) porque es un gasto, la cuenta de bancos disminuye con un abono (haber) porque es cuenta de activo. 12 de mayo: Se vendieron servicios de limpieza al contado por un valor de $34.000 DESCRIPCIÓN Fecha 12/05

Debe

Haber

Bancos

Debe $34,000

Ingresos por servicio

Haber $34,000

Explicación: La cuenta de bancos aumenta con un cargo (debe) porque es un activo. ingresos aumenta con un abono (haber) porque es cuenta de ingresos.

La cuenta de

13 de mayo: Se cobraron los servicios de limpieza prestados el día 8 de mayo. DESCRIPCIÓN Fecha 13/05

Debe

Haber

Bancos

Debe $27,000

Clientes

Haber $27,000

Explicación: La cuenta de bancos aumenta con un cargo (debe) porque es un activo. La cuenta de clientes disminuye con un abono (haber) porque es cuenta de activo. 15 de mayo. Se pagaron los sueldos de los empleados por la cantidad de $12,000.

Fecha 15/05

DESCRIPCIÓN Debe Haber Gasto por salarios Bancos

Debe $12,000

Haber $12,000

Explicación: La cuenta de gasto por salarios aumenta con un cargo (debe) porque es un gasto, la cuenta de bancos disminuye con un abono (haber) porque es cuenta de activo. 20 de mayo. Pagó $10,000 de la computadora que compró el 6 de mayo.

Fecha 17/05

DESCRIPCIÓN Debe Haber Acreedores diversos Bancos

Debe $10,000

Haber $10,000

©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método4o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.

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Explicación: La cuenta de acreedores diversos disminuye con un cargo (debe) porque es un pasivo. La cuenta de bancos disminuye con un abono (haber) porque es cuenta de activo. Resumiendo todos los registros contables en el libro diario, quedarían de la siguiente forma: DESCRIPCIÓN Fecha 3/05

Debe

Haber

Bancos

Debe $270,000

Capital social 4/05

Gasto por renta

$270,000 $30,000

Bancos 6/05

Equipo de cómputo

$30,000 $17,000

Acreedores diversos 6/05

Gasto por materiales de limpieza

$17,000 $14,000

Proveedores 8/05

Clientes

$14,000 $27,000

Ingresos por servicio 9/05

Seguro pagado adelantado

por

$27,000 $23,000

Bancos 11/05

Gasto por publicidad

$23,000 $9,000

Bancos 12/05

Bancos

$9,000 $34,000

Ingresos por servicio 13/05

Bancos

$34,000 $27,000

Clientes 15/05

Gasto por salarios

$27,000 $12,000

Bancos 17/05

Acreedores diversos

$12,000 $10,000

Bancos TOTALES

Haber

$10,000 $ 473,000

$473,000

©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método5o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.

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CF_M3AA1_Registro

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Bancos

Capital social

3/05 $270,000 $30,000

Gasto por renta

$270,000 3/05

4/05 $30,000

$270,000 Saldo

Saldo $30,000

4/05

$23,000

9/05

$9,000

11/05

12/05 $ 34,000 13/05 $ 27,000 $12,000 15/05 $10,000 17/05 Saldo $247,000

Equipo de cómputo

Acreedores diversos

6/05 $17,000

Gasto por materiales limpieza

$17,000

6/05

6/05 $14,000

$ 7,000

Saldo

Saldo $14,000

17/05 $10,000 Saldo $17,000

Proveedores $14,000

Clientes 6/05

8/05 $27,000

Ingresos por servicio

$ 27,000 13/05

$27,000

8/05

$ 34,000 12/05

$14,000

Saldo

Seguro pagado por adelantado 9/05

$ 61,000 Saldo

Gasto por publicidad

Gasto por salarios

$23,000

11/05

$9,000

15/05

$12,000

Saldo $23,000

Saldo

$9,000

Saldo

$12,000

Una vez que tienes las cuentas T con sus respectivos saldos, procedes a elaborar la balanza de comprobación para comprobar que la suma de la columna del debe es igual a la suma de la columna del haber. La balanza de comprobación no es ningún estado financiero, simplemente es una herramienta que ©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método6o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.

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ayuda a determinar la igualdad de los saldos. El orden de las cuentas debe ser el siguiente: activos, pasivos, capital, ingresos y gastos.

Lavandería Imperial, S.A. de C.V. Balanza de Comprobación

Bancos Clientes Equipo de cómputo Seguro pagado por adelantado Proveedores Acreedores Diversos Capital Social Ingresos por servicios Gasto por renta Gasto por materiales de limpieza Gasto por publicidad Gasto por salarios SUMAS IGUALES

Elaboró: Fecha

Magda 31/Mayo

$ 247,000 17,000 23,000 $

14,000 7,000 270,000 61,000

30,000 14,000 9,000 12,000 $352,000

$352,000

Ya se terminó la balanza de comprobación y sólo faltan dos cosas, elaborar los dos estados financieros: estado de resultados y balance general. El primero que debes hacer es el estado de resultados. Observa detenidamente la diferencia entre los encabezados de ambos estados financieros. El estado de resultados siempre abarca un periodo de tiempo, como si fuera una película, ya que es importante que se distingan los ingresos y gastos de un periodo con los ingresos y gastos de otro periodo. Cada periodo termina, de manera general, al año, por lo que las cuentas de resultados se cierran y se convierten en cero con el objeto de no mezclar los ingresos y gastos de un periodo, con los ingresos y gastos de otro periodo. Por otro lado, el balance general, se elabora en una fecha determinada, como si le sacaras una fotografía a la empresa. Todas las cuentas de balance son acumulativas, es decir, no se cierran. Imagínate que alguien te debiera $100,000 al 31 de diciembre de cualquier año y que lo tuvieras como cuenta por cobrar o clientes, no puedes decir: ¡Como ya se cerró el año, entonces la convierto en cero y ya no me deben nada! Esto es imposible. Entonces, las cuentas del estado de resultados, ingresos y gastos, son cuentas temporales que se cierran y las cuentas de balance general, activos, pasivos y capital, son cuentas permanentes que no se cierran. ©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método7o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.

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CF_M3AA1_Registro

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Lavandería Imperial, S.A. de C.V. Estado de resultados Del 1 al 31 de mayo de 2012 Ingresos por servicios $ 61,000 Gastos de operación: Gasto por renta $30,000 Gasto por materiales limpieza 14,000 Gasto por publicidad 9,000 Gasto por salarios 12,000 65,000 Pérdida Neta $ 4,000

Lavandería Imperial, S.A. de C.V. Balance general Al 31 de mayo de 2012 Activos circulantes Bancos Total activos circulantes Activos fijos Equipo de Cómputo Total de Activo Fijo Activos diferidos Seguro pagado por adelantado Total activo diferido ACTIVO TOTAL

$ 247,000 $ 247,000

Pasivos Circulantes Proveedores

$ 14,000

Acreedores diversos

7,000 $ 21,000

Pasivo total 17,000 Capital contable 17,000 Capital social

$ 270,000 4,000

Pérdida neta

266,000

23,000 Total capital contable 23,000 $ 287,000

PASIVO CAPITAL

MÁS

$ 287,000

¡Terminaste el ciclo contable!

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