[APEB1-20%] Caso práctico 2: Registro contable en el diario general y kardex método promedio ponderado PDF

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Para mantener uniformidad con el nombre de las cuentas contables en el registro de las operaciones,
utilice el plan de cuentas del texto básico, capítulo 1, unidad 3.
3. Para el registro de las mercaderías utilice el sistema de inventario permanente y para los Kardex el
método de v...

Description

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA CASO PRÁCTICO 2 Abril – agosto 2021 Orientaciones metodológicas (estrategias de trabajo): Antes de iniciar el desarrollo de la actividad lea las estrategias de trabajo siguientes: 1.

Con el listado de transacciones que constan al final de las orientaciones metodológicas, desarrolle su trabajo en computador y en Excel para lo cual tiene que: a. Registrar las transacciones en el diario general en el formato que se presenta. b. Anotar los movimientos relacionados con mercaderías en los Kardex. c. Completar la información del rol de pagos y planilla de beneficios adicionales. DIARIO GENERAL

Año 2021 Fecha

2. 3.

4. 5.

Código

Detalle

Parcial USD

Debe USD

Haber USD

Para mantener uniformidad con el nombre de las cuentas contables en el registro de las operaciones, utilice el plan de cuentas del texto básico, capítulo 1, unidad 3. Para el registro de las mercaderías utilice el sistema de inventario permanente y para los Kardex el método de valoración PROMEDIO PONDERADO. Se recuerda que el sistema de inventario permanente utiliza tres cuentas contables (Inventario de mercaderías, ventas y costo de ventas). De considerar necesario revise nuevamente el sistema de inventario permanente y el método de valoración promedio ponderado, en la unidad 4 del texto básico. Los valores de las cuentas contables “Depreciación acumulada…” se anotan en la columna del haber del libro diario, son cuentas que tienen saldo acreedor. Los artículos: (Refrigeradoras Botton Mount 478 Lts Whirlpool 50 y Lavadoras Mabe LMA70200WBAB0 44 lb) constituyen subcuentas o cuentas auxiliares únicamente de la cuenta inventario de mercaderías.

Ejemplo: Inventario de mercaderías 30 Refrigerador Botton Mount 478 Lts Whirlpool 50 $1.030 c/u

$30.900,00

$41.100,00

20 Lavadoras Mabe LMA70200WBAB0 44 lb $510 c/u

$10.200,00

No es necesario realizar el detalle de los artículos con la cuenta ventas. 6.

Los porcentajes de retención del IVA y quienes actúan como agentes de retención, considere la información vigente a la fecha del desarrollo de la actividad.

7.

Los conceptos y porcentajes de retención en la fuente del impuesto a la renta constan en el texto básico en la unidad 5, tema Pasivos por impuestos corrientes. En algunos porcentajes hubo cambio desde abril 2020, por lo que se solicita considere la información de la tabla 1: Tabla 1. Porcentajes de retención en la fuente del impuesto a la renta Concepto Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad Seguros y reaseguros (primas y cesiones) Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga Energía eléctrica Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)

Porcentaje vigente 1.75 (*) 1.75 (*) 1.75 (*) 1.75 (*) sobre el 10% de la prima facturada o planillada 1 1 1.75 (*) 2

Servicios predomina la mano de obra

2

Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)

2

2,75 (*) Otras retenciones aplicables el 2,75% Arrendamiento bienes inmuebles

8

Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional Fuente: https://www.sri.gob.ec/web/guest/retenciones-en-la-fuente

8 8 8 10

(*) Vigente desde abril 2020 La tabla completa con los conceptos y porcentajes de retención en la fuente del impuesto a la renta revise en la página del SRI (www.sri.gob.ec) 8.

En ciertos registros contables es necesario el uso de la cuenta principal y cuentas auxiliares como es el caso de pago de servicios públicos, retenciones en la fuente, etc.

Ejemplo: Servicios públicos • •

Servicio telefónico Servicio de luz eléctrica

Cuenta principal Cuentas auxiliares

Retención impuesto a la renta por pagar • • • •

Retención impuesto a la renta por pagar 1% Retención impuesto a la renta por pagar 1,75% Retención impuesto a la renta por pagar 2,75% Retención impuesto a la renta por pagar 8%

Cuenta principal

Cuentas auxiliares

EMPRESA COMERCIAL ARTEFACTA S.A.” AGENTE DE RETENCIÓN DEL IVA Año 2021 Mayo 1. La empresa comercial “ARTEFACTA S.A.” agente de retención del IVA reinicia sus actividades con la siguiente información: Caja chica

$1.000,00

Bancos

$85.500,00

Inventario de mercaderías

$Calcular

30 Refrigeradoras Botton Mount 478 Lts Whirlpool 50 $1.030 c/u

$30.900,00

20 Lavadoras Mabe LMA70200WBAB0 44 lb $510 c/u

$10.200,00

Cuentas y documentos por cobrar comerciales

$22.100,00

IVA compras

$5.800,00

Muebles y enseres

$15.350,00

Depreciación acumulada de muebles y enseres

$(3.070,00)

Equipos de computación

$9.500,00

Depreciación acumulada de equipos de computación

$(3.135,00)

Vehículo

$45.000,00

Depreciación acumulada de vehículo

$(18.000,00)

Cuentas y documentos por pagar comerciales

$35.000,00

IVA ventas

$7.100,00

Otras cuentas y documentos por pagar

$28.500,00

Capital suscrito y/o asignado

Calcular

Mayo 2. Según factura 001-001-00116 se cancela con cheque a la empresa Atrifecsa S.A. $4.500,00 más IVA, por el arriendo anticipado de 3 meses del local comercial. Se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta e IVA. Mayo 5. Según factura 001-001-001500 se vende mercaderías a crédito, 60 días plazo a la empresa Gallinoti S.A. contribuyente especial: 10 Refrigeradoras Botton Mount 478 Lts Whirlpool 50 5 Lavadoras Mabe LMA70200WBAB0 44 lb

$1.200 ,00 c/u + IVA $650,00 c/u + IVA

La política de crédito de la empresa considera en las ventas a crédito un interés implícito del 10% anual en el precio de venta de las mercaderías; sin embargo, como el crédito es menor a un año y el componente de financiamiento no es significativo, la transacción de registra al precio convenido.

Adicionalmente, el acuerdo entre comprador y vendedor es entregar los bienes en el domicilio del comprador. En este caso, se han transferido los riesgos y beneficios al comprador, a partir de ese momento ya tiene bajo su control los bienes; es decir, están bajo su responsabilidad. La empresa Gallinoti S.A. contribuyente especial realiza las retenciones pertinentes (Impuesto a la renta e IVA) Mayo 5. Para el registro de la salida de las mercaderías al costo, considere los datos de los Kardex. Mayo 8. Según factura 001-002-001670, se compra a crédito a la empresa SOA S.A., contribuyente especial lo siguiente: 8 Refrigeradoras Botton Mount 478 Lts Whirlpool 50 $1.050,00 c/u + IVA 5 Lavadoras Mabe LMA70200WBAB0 44 lb

$530,00 c/u + IVA

El 40% se paga con cheque y el 60% restante a crédito a 60 días, se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta. Mayo 9. La empresa SOA S.A. envía las mercaderías compradas el 8 de mayo Quito – Loja, por Transportes Cital Cía. Ltda., se cancela con cheque por cada refrigeradora $20,00 y por cada lavadora $10, total $210,00. Se realiza la retención del impuesto a la renta. Para el registro contable considere lo dispuesto en la NIC 2 respecto al costo de adquisición de los inventarios. Además, el pago del transporte se anota en los Kardex porque afecta al costo unitario de los artículos. Mayo 11. Se cobra con mediante transferencia bancaria $12.000,00 del valor de cuentas y documentos por cobrar comerciales. Mayo 13. De la compra realizada el 8 de mayo, se devuelve al proveedor por no corresponder al pedido 3 Refrigeradoras Botton Mount 478 Lts Whirlpool 50 y 2 Lavadoras Mabe LMA70200WBAB0 44 lb. Nos reintegran la parte proporcional del IVA en efectivo y la devolución de mercaderías afecta al crédito. Mayo 14. El dinero en efectivo recaudado el día de ayer se deposita en la cuenta corriente de la empresa. Mayo 16. Se realiza la reposición del fondo de caja chica, de acuerdo con el informe de los siguientes gastos: Mantenimiento de la oficina

$100,00 + IVA

Publicidad

$150,00 + IVA

Combustible

$80,00 + IVA

Para la retención en la fuente del impuesto a la renta e IVA, considere que las compra de los bienes y servicios se realizó a empresas constituidas como sociedades. Considere que no procede la retención ni de impuesto a la renta ni de IVA en compra combustible. Se emite un cheque a favor de la secretaria de la empresa. Para el registro contable considere las cuentas del grupo de gastos administrativos para el mantenimiento y combustible y la cuenta del grupo de gastos de venta para la publicidad. Mayo 17. Se cancela con cheque los siguientes servicios básicos: CNT (empresa pública) el servicio telefónico $80,00 + IVA. Empresa Eléctrica (entidad pública) por servicio de luz eléctrica $100,00. Para el registro contable considere la cuenta Servicios públicos del grupo gastos administrativos. Mayo 18. Se realiza la declaración del impuesto al valor agregado. Considere los saldos que se dispone en mayo 1:

IVA compras $5.800,00 IVA ventas

$7.100,00

Mayo 19. Se cancela con cheque a varios proveedores $10.000,00. Considere que las deudas a los proveedores están registradas en Cuentas y documentos por pagar comerciales. Mayo 20. Según factura 001-001-001501 se vende en efectivo a una persona natural no obligada a llevar contabilidad 10 Refrigeradoras Botton Mount 478 Lts Whirlpool 50 $1.200,00 c/u + IVA 5 Lavadoras Mabe LMA70200WBAB0 44 lb

$650,00 c/u + IVA

El acuerdo entre comprador y vendedor es entregar los bienes en la bodega del comprador. En este caso, se han transferido los riesgos y beneficios al comprador, a partir de ese momento ya tiene bajo su control los bienes; es decir, están bajo su responsabilidad. Mayo 20. Para el registro de la salida de las mercaderías al costo, considere los datos de los Kardex. Mayo 21. Se deposita en la cuenta corriente de la empresa el valor recaudado el día de ayer. Mayo 23. De la venta realizada el 20 de mayo, el cliente realiza la devolución de 3 Refrigeradoras Botton Mount 478 Lts Whirlpool 50 y 2 Lavadoras Mabe LMA70200WBAB0 44 lb. Se reintegra la parte proporcional del IVA, por el total se entrega un cheque. Mayo 23. Recuerde registrar el retorno de las mercaderías al costo en el Kardex. Mayo 25. Se concede un anticipo de sueldo por $250,00 al Sr. A, quien labora en el área de contabilidad de la empresa, se emite un cheque. El valor será descontado en el rol de pagos del presente mes. Mayo 31. Según los datos reportados por el Departamento de Recursos Humanos, se elabora el rol de pagos. Todo el personal cobra mensualmente la decimotercera, decimocuarta remuneraciones y fondos de reserva con excepción de los empleados B y F quienes acumulan dichos valores para ser cobrados en las fechas correspondientes y en el caso del fondo de reserva han realizado la solicitud de acumulación en el IESS. Se cancela mediante transferencia bancaria a cada empleado. Para el cálculo de la decimocuarta remuneración considere el Salario Básico Unificado vigente al año 2021. De acuerdo con el formato del rol de pagos se requiere que calcule: • • •

Fondos de reserva, decimotercera remuneración, decimocuarta remuneración. Aporte individual al IESS 9.45% del valor del sueldo + bonificación. Neto para recibir = Total de ingresos menos total de deducciones.

Considere las disposiciones vigentes en el texto básico, unidad 8. Para el registro contable de la información del rol de pagos considere las cuentas del grupo gastos administrativos.

EMPRESA COMERCIAL “ARTEFACTA CÍA. LTDA.” Rol de pagos Mes: Mayo 2021 Ingresos (+) Apellidos Nº

y nombres

Bonifica ciones Sueldo

Decimo tercera remunera ción

Decimo cuarta remune ración

Deducciones (-) Total Fondos ingresos de reserva

Aporte persona l IESS

350,00

Préstamos al IESS 100,00

Total deducc iones

Anticip o de sueldo

Asocia ción

Comisar iato

250,00

25,00

200,00

25,00

100,00

25,00

90,00

25,00

150,00

1

A

2.000,00

2

B

1.500,00

3

C

800,00

4

D

1.200,00

5

E

500,00

100,00

300,00

25,00

50,00

6

F

750,00

250,00

440,00

25,00

60,00

Total

6.750,00

825,00

964,00

150,00

650,00

124,00 125,00

250,00

Nota. En el caso de los empleados A, B y D, no les corresponde pagar impuesto a la renta, en razón que presentaron el formulario SRI – GP con la proyección de gastos personales para el año 2021. Mayo 31. Según los datos reportados por el Departamento de Recursos Humanos, complete la planilla de beneficios adicionales, considerando el aporte patronal y vacaciones de todo el personal y registre contablemente la planilla de beneficios adicionales del presente mes

EMPRESA COMERCIAL “ARTEFACTA CÍA. LTDA.” Planilla de beneficios adicionales Mes: Mayo 2021 Bonificaci ones Sueldo Nº

Apellidos y nombres

Total remunera ciones gravadas Aporte patronal IESS

1

A

2.000,00

2

B

1.500,00

3

C

800,00

4

D

1.200,00

5

E

500,00

100,00

600,00

F

750,00

250,00

1.000,00

6,750,00

825,00

7.575,00

Total

Beneficios adicionales por pagar

350,00

2.350,00 1.500,00

125,00

925,00 1.200,00

Vacaciones

Fondos de Decimoter reserva cera remunera ción

Total

Decimocu arta remunera ción

Neto a recibir

Para el registro contable de la información de la planilla de beneficios adicionales, considere las cuentas del grupo gastos administrativos. Mayo 31. Se registra el arriendo devengado del local comercial por el presente mes, de acuerdo con la transacción de mayo 2. Para el registro contable considere la cuenta Arrendamiento operativo del grupo gastos administrativos. Mayo 31. Se registra el asiento de depreciación mensual de los activos no corrientes de acuerdo con el siguiente detalle: Muebles y enseres Equipos de computación Vehículos

$127,92 $261,25 $750,00

Utilice las cuentas de depreciación correspondientes a los gastos administrativos....