AUD 13104 - Application société Magma correction PDF

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Application sur les écarts de production La société Magma a installé une comptabilité analytique dans un atelier de production où elle fabrique un produit P unique. Des budgets des charges directes et indirectes élaborés pour une production normale de 12 000 produits ont été extraites les informations suivantes : - Matière M consommée : 24 000 kg à 15 € le kg. - Matière N consommée : 18 000 m à 28 € le m. - Composant C : 12 000 composants à 53 € le composant. - Main d’œuvre directe 28 000 heures à 11 € de l’heure - Budget mensuel standard atelier : o Activité : 6 000 heures machine o Charges fixes : 150 000 € o Charges variables : 90 000 €. La fiche de coût unitaire se présente ainsi : Facteurs de production

qp

cp

mp

Matière M Matière N Composant C MOD Atelier Coût de production préétabli

2 1,5 1 2,4 0,5

15 28 53 11 40

30 42 53 26,40 20 171,40

I) L’écart total et sa décomposition Au cours du mois d’octobre, les charges constatées pour la production de 12 500 pièces ont été les suivantes : - Matière M : 23 750 kg pour 332 500 €. - Matière N : 20 625 m pour 585 750 €. - Composant C : 12 625 pour 666 600 €. - Main d’œuvre directe 28 750 heures pour 327 750 €. - Charges atelier : 6 500 heures pour 266 500 € dont 160 000 fixes. Ecart Total

= coût constaté – coût préétabli de la production prévue

Matière M Matière N Composant C MOD Charges d’atelier TOTAL

Coût Constaté CC 332 500 585 750 666 600 327 750 266 500 2 179 100

Coût préétabli de la production prévue NP qp cp CPPP 12 000 2 15 360 000 12 000 1,5 28 504 000 12 000 1 53 636 000 12 000 2,4 11 316 800 12 000 0,5 40 240 000 12 000 171,40 2 056 800

ET - 27 500 81 750 30 600 10 950 26 500 122 300

1

A) L’écart sur volume d’activité Ecart sur volume d’activité = CPPC – CPPP Coût préétabli de la production constatée NC qp cp CPPC Matière M 12 500 2 15 375 000 Matière N 12 500 1,5 28 525 000 Composant C 12 500 1 53 662 500 MOD 12 500 2,4 11 330 000 Charges d’atelier 12 500 0,5 40 250 000 TOTAL 12 500 171,40 2 142 500

CPPP 360 000 504 000 636 000 316 800 240 000 2 056 800

E/V 15 000 21 000 26 500 13 200 10 000 85 700

B) L’écart global Ecart global = CC – CPPC Matière M Matière N Composant C MOD Charges d’atelier TOTAL

CC 332 500 585 750 666 600 327 750 266 500 2 179 100

CPPC 375 000 525 000 662 500 330 000 250 000 2 142 500

EG - 42 500 60 750 4 100 - 2 250 16 500 36 600

F D D F D D

ET = E/V + EG = 85 700 + 36 600 = 122 300.

II) L’analyse de l’écart global sur charges directes et opérationnelles Ecart global sur charges directes = CC – CPPC = = (2 179 100 – 266 500) – (2 142 500 – 250 000) = 20100

A) Ecart sur coût : E/C = (cc-cp) qcNc

Matière M Matière N Composant C MOD TOTAL

E/C (14 – 15) 23 750 = - 23 750 (28,4 – 28) 20 625 = 8 250 (52,8 – 53) 12 625 = - 2525 (11,4 – 11) 28 750 = 11 500 - 6 525

F D F D

B) Ecart sur quantité : E/Q = (qcNc-qpNc) cp

Matière M Matière N Composant C MOD TOTAL

E/Q (23 750 – 25 000) 15 = - 18 750 (20 625 – 18 750) 28 = 52 500 (12 625 – 12 500) 53 = 6 625 (28 750 – 30 000) 11 = - 13 750 26 625

F D D F

2

III)

L’analyse de l’écart global sur coût d’un centre de travail

Ecart global sur charges indirectes = CC – CPPC = 266 500 – 250 000 = 16 500

A) Ecart sur coût ou écart sur budget (E/C) E/C = CC - BAC BAC (budget flexible) = (cv x Ac) + CF = (15 x 6 500) + 150 000 = 247 500 E/C = 266 500 – 247 500 = 19 000

B) Ecart sur activité (E/A) E/A = BAC- CPAC CPAC (coût préétabli de l’activité constatée) = (cv + cf) Ac = (15 + 25) 6 500 = 260 000 E/A = 247 500 – 260 000 = - 12 500

C) Ecart sur rendement (E/R) E/R = CPAC - CPPC E/R = 260 000 – 250 000 = 10 000

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