Buku Perpajakan PDF

Preview

Summary

cm PRELIM_Edit.indd 1 18/12/19 14:14:28 Perpajakan: Konsep, Aplikasi, Contoh, dan Studi Kasus Edisi 3 Abdul Halim, Icuk Rangga Bawono, Amin Dara Manajer Penerbitan dan Produksi: Novietha Indra Sallama Supervisor Editor: Ema Sri Suharsi Copy Editor: Bambang Hernalyk Tata Letak: Basit Abdullah Desain ...

Description

cm

PRELIM_Edit.indd 1

18/12/19 14:14:28

Perpajakan: Konsep, Aplikasi, Contoh, dan Studi Kasus Edisi 3 Abdul Halim, Icuk Rangga Bawono, Amin Dara Manajer Penerbitan dan Produksi: Novietha Indra Sallama Supervisor Editor: Ema Sri Suharsi Copy Editor: Bambang Hernalyk Tata Letak: Basit Abdullah Desain Sampul: Derra Fadhila Putri Hak Cipta © 2020, 2016, 2014, Penerbit Salemba Empat Jln. Raya Lenteng Agung No. 101 Jagakarsa, Jakarta Selatan 12610 Telp. : (021) 781 8616 Faks. : (021) 781 8486 Website : http://www.penerbitsalemba.com E-mail : [email protected] Hak cipta dilindungi undang-undang. Dilarang memperbanyak sebagian atau seluruh isi buku ini dalam bentuk apa pun, baik secara elektronis maupun mekanis, termasuk tidak terbatas pada memfotokopi, merekam, atau dengan menggunakan sistem penyimpanan lainnya, tanpa izin tertulis dari Penerbit. UNDANG-UNDANG NOMOR 28 TAHUN 2014 TENTANG HAK CIPTA

1. Setiap Orang yang dengan tanpa hak dan/atau tanpa izin Pencipta atau pemegang Hak Cipta melakukan pelanggaran hak ekonomi Pencipta yang meliputi penerjemahan dan pengadaptasian Ciptaan untuk Penggunaan Secara Komersial dipidana dengan pidana penjara paling lama 3 (tiga) tahun dan/atau pidana denda paling banyak Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah). 2. Setiap Orang yang dengan tanpa hak dan/atau tanpa izin Pencipta atau pemegang Hak Cipta melakukan pelanggaran hak ekonomi Pencipta yang meliputi penerbitan, penggandaan dalam segala bentuknya, dan pendistribusian Ciptaan untuk Penggunaan Secara Komersial dipidana dengan pidana penjara paling lama 4 (empat) tahun dan/atau pidana denda paling banyak Rp1.000.000.000,00 (satu miliar rupiah). 3. Setiap Orang yang memenuhi unsur sebagaimana dimaksud pada poin kedua di atas yang dilakukan dalam bentuk pembajakan, dipidana dengan pidana penjara paling lama 10 (sepuluh) tahun dan/atau pidana denda paling banyak Rp4.000.000.000,00 (empat miliar rupiah). Halim, Abdul Bawono, Icuk Rangga Dara, Amin Perpajakan: Konsep, Aplikasi, Contoh, dan Studi Kasus/Abdul Halim, Icuk Rangga Bawono, Amin Dara —Jakarta: Salemba Empat, 2020 1 jil., 592 hlm., 19 × 26 cm ISBN 978-979-061-915-9 1. Perpajakan I. Judul  

2. Perpajakan II. Abdul Halim, Icuk Rangga Bawono, Amin Dara

529.2.12

PRELIM_Edit.indd 2

19/12/19 11:09:12

iii

Tentang Penulis

Prof. Dr. Abdul Halim, M.B.A, Akt., lahir di Banjarmasin pada tanggal 28 Juli 1958. Penulis menjadi dosen di Fakultas Ekonomi UGM sejak 1983. Setelah menyelesaikan MBA di Murray State University, Kentucky, Amerika Serikat pada tahun 1991, penulis mengikuti Local Government Finance Course di University of Birmingham, Inggris pada tahun 1994. Selain menjadi staf pengajar S-1, S-2 maupun S-3, penulis juga pernah menekuni profesi sebagai akuntan publik pada KAP Moechtar Talib & Co. (1981–1983) dan KAP Hadori & Rekan (1984–1995). Di samping aktif sebagai dosen, sejak 1996 menjabat sebagai ketua Kursus Keuangan Daerah-Penelitian dan Pengembangan Ekonomi FE UGM (sekarang P2EB-FEB UGM) hingga 2006. Sejak tahun 2002–2010 menjabat sebagai Asisten Direktur II (Bidang Administrasi dan Keuangan) Pascasarjana UGM. Sejak tahun 2006–sekarang menjadi anggota Tim Asistensi Menteri Keuangan RI, bidang desentralisasi fiskal (TADF). Pada program Magister Ekonomika Pembangunan UGM, mengajar pada konsentrasi keuangan daerah. Konsentrasi tersebut ditekuni dalam menempuh Program Doktoralnya yang ditempuh melalui program sandwich (UGM-University of Kentucky) sejak 1998 yang diselesaikannya pada Maret 2002 dengan judul disertasi Analisis Varian atas Anggaran Pendapatan Asli Daerah pada Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah Kabupaten/Kota di Indonesia. Segera setelah menyandang gelar Doktor, penulis dikukuhkan sebagai Guru Besar UGM pada 17 Januari 2004 pada usia 46 tahun. Pidato pengukuhan Guru Besarnya berjudul Reformasi Akuntansi Keuangan dan Anggaran Daerah: Dua Pilar Utama Manajemen Keuangan Daerah. Pada tahun 2001–2004 menjadi rekanan BIGG (Building Institutions for Good Governance) dan sejak tahun 2000 menjadi konsultan berbagai daerah di tanah air dalam bidang manajemen keuangan daerah. Buku-buku karyanya antara lain: Auditing 1: Dasar-Dasar Audit Laporan Keuangan, Analisis Laporan Keuangan; Auditing 2: Dasar-Dasar Prosedur Pengauditan Laporan Keuangan; Dasar-Dasar Akuntansi Biaya; Akuntansi Keuangan Menengah: Ringkasan Teori, Soal, dan Jawab; Bunga Rampai Sistem Informasi Akuntansi; Manajemen Keuangan, Dasar-Dasar Pembelanjaan Perusahaan: Buku 1 Analisis dan Manajemen Aktiva; Manajemen Keuangan Dasar-Dasar Pembelanjaan Perusahaan: Buku 2 Analisis dan Manajemen Aktiva; Akuntansi Manajemen; Auditing: Pembahasan Soal, Teori, dan Kasus; Soal Jawab Pengantar Akuntansi 2; Soal Jawab Akuntansi Manajemen; Program Akuntansi; Bunga Rampai Manajemen Keuangan Daerah; Seri Bunga

iii

Amin Dara.indb 3

13/12/2019 13:53:38

iv

Perpajakan (Konsep, Aplikasi, Contoh, dan Studi Kasus)

Rampai Manajemen Keuangan Daerah: Akuntansi dan Pengendalian Keuangan Daerah. Selain itu, telah terbit buku Teori, Konsep, dan Aplikasi Akuntansi Sektor Publik; Akuntansi Sektor Publik Akuntansi Keuangan Daerah (Berbasis Akrual) terbitan Penerbit Salemba Empat. Karya ilmiah di bidang keuangan daerah yang pernah ditulis, antara lain: “Memahami Undang-Undang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah sebagai Satu Perubahan Strategi Pemerintah dalam Peningkatan Pendapatan Daerah” (Jurnal Akuntansi dan Manajemen, 1997); “An Investigation into the Traditional and NPM Approach That Should Guide Budgetary Reform in Local Government Developing Countries” (Jurnal Akuntansi dan Manajemen, 1997); “Analisis Sederhana terhadap Pola Revisi Anggaran atas Pajak, Retribusi, dan Belanja Dispenda” (Laporan Penelitian, 1998); “Analisis Deskriptif Pengaruh Fiscal Stress pada Komponen Anggaran Daerah Tingkat II” (Laporan Penelitian, 1998); “Anggaran Daerah dan Fiscal Stress (Sebuah Studi Kasus pada Anggaran Daerah Provinsi di Indonesia)” (JEBI, 2001); “Studi Perbandingan Struktur Belanja Rutin pada Daerah yang Administrative Dependency Ratio (ADR-nya) Tinggi dan Rendah” (Laporan Penelitian, 2001); “Sekelumit tentang Arti Penting Akuntansi Sektor Publik dalam Kaitannya dengan Reformasi Sistem Keuangan Publik (Makalah, 2002)”. Daerah-daerah yang pernah ditangani/bekerja sama antara lain: Kabupaten Pasuruan, Kota Tegal, Kabupaten Wonosobo, Kabupaten Temanggung, Kabupaten Wonogiri, Kota Cilegon, Kabupaten Bogor, Kabupaten Kulon Progo, Provinsi Banten, Kabupaten Malang, Kabupaten Sleman, Kabupaten Banyuwangi, Kota Banjarbaru, Kabupaten Siak, Kabupaten Banjarnegara, Kota Cirebon, Kabupaten Pati, dan Kabupaten Jembrana, serta Provinsi Daerah Istimewa Yogyakarta. Hasil riil penanganan akuntansi keuangan daerah di Kabupaten Banjarnegara pada waktu itu mendapat hasil pemeriksaan wajar tanpa pengecualian dengan bahasa penjelas dari Badan Pemeriksa Keuangan RI.

Tentang Penulis

Icuk Rangga Bawono, M.H., M.Si., Ak. lahir Icuk Rangga Bawono, S.E.,S.E., S.H.,S.H., M.H., M.Si., Ak. C.A., lahir di Jakarta 37 di Jakarta 31 tahun yang lalu, adalah staf pengajar pada tahun yang lalu, adalah staf pengajar pada Fakultas Ekonomi Universitas Jenderal FakultasMeraih Ekonomi Jenderal Soedirman. gelar Universitas Sarjana Ekonomi JurusanSoedirman. Akuntansi dari Universitas Meraih gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Jenderal Soedirman pada tahun 2003, Sarjana Hukum dari Universitas Jenderal dari Universitas Soedirman tahun Soedirman pada tahunJenderal 2002, Magister Sains pada Akuntansi dari2003, Universitas Gadjah meraih gelar 2005, Sarjana Universitas Jenderal Mada pada tahun sertaHukum Magisterdari Hukum dari Universitas Jenderal Soedirman Soedirman pada tahun 2002, meraih gelar Magister Sains pada tahun 2007, dan meraih gelar doktor dalam bidang Akuntansi pada Fakultas Akuntansi dari Universitas Gadjah Mada tahun Ekonomika dan Bisnis Universitas Gadjah Mada. Selainpada sebagai pengajar mata kuliah 2005, meraih gelarSektor Magister Universitas Perpajakan, Akuntansi PublikHukum dan EDPdari Auditing, penulis adalah seorang peneliti, penulis juga menjadi konsultan untuk pemerintah daerah, stafdan—saat pada kantorini— akuntan publik, dan Jenderal Soedirman pada tahun 2007, narasumber pada berbagai seminar/diskusi/workshop tingkat regional, nasional, dan internasional. Penulis sedang menempuh pendidikan doktor bidang Akuntansi pada Fakultas pernah bertugas Pengembangan Financial Management Perguruan Tinggi. Ekonomika dansebagai BisnisTaskforce Universitas Gadjah Mada. Selain sebagai pengajar mata kuliah EDP Auditing, penulis adalah seorang peneliti. Penulis juga menjadi konsultan untuk pemerintah daerah, menjadi staf pada kantor akuntan Amin Dara, SE, M.Sc., lahir di Ternate, adalah publik, dan menjadi narasumber Amin Dara, S.E.,pada M.Sc.,berbagai Ak., C.A.,seminar/diskusi/workshop lahir di Ternate adalah Dosen Tetap pada tingkat regional, nasional, dan internasional. Penulis pernah bertugas sebagai Dosen Tetap pada Program Studi Akuntansi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Khairun (UK). Saat ini Taskforce Pengembangan Financial Management Perguruan Tinggi. mengajar di Program Studi Akuntansi Universitas Khairun dan beberapa universitas

Fakultas Ekonomi Universitas Khairun (UK). Saat

swasta di Maluku Utara. ini mengajar Program Memperoleh gelar disarjana (S.E.,Studi Ak.)Akuntansi dari Fakultas Ekonomi Universitas Hasanuddin Makassar dan Magister Sains Akuntansi Universitas Khairun dan beberapa universitas(M.Sc) dari Universitas Gadjah Mada Yogyakarta. Mata kuliah yang diampu adalah Pengauditan, Perpajakan, swasta di Maluku Utara. Perencanaan Pajak, Akuntansi Pengantar, Akuntansi Menengah, daniii Teori Akuntansi.

Memperoleh Gelar Sarjana (SE.,Ak) dari Fakultas Ekonomi Universitas Hasanuddin Makassar dan Magister Sains Akuntansi (M.Sc) dari Universitas Gadjah Mada Yogyakarta. Mata kuliah Amin Dara.indb 4

yang diampu adalah Pengauditan, Perpajakan, Perencanaan Pajak,

13/12/2019 13:53:39

v

Prakata

Kemajuan sistem perpajakan di suatu negara diikuti dengan semakin tingginya pertumbuhan ekonomi di negara tersebut. Seperti halnya Indonesia, karena tidak dapat dipungkiri penerimaan dari pajak merupakan kontribusi terbesar untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran negara. Begitu pentingnya perpajakan, sehingga diseminasi pengetahuan perpajakan melalui pendidikan formal dan pelatihan-pelatihan perpajakan di perguruan tinggi serta sosialisasi perpajakan yang dilaksanakan Direktorat Jenderal Pajak semakin gencar dilakukan. Banyaknya Wajib Pajak yang melakukan kesalahan dalam pemenuhan kewajiban perpajakan lebih sering disebabkan ketidaktahuan mengenai aturan-aturan perpajakan yang semakin rumit dan kompleks. Buku ini secara komprehensif membahas konsep perpajakan dengan materi perundang-undangan perpajakan terbaru dan peraturan-peraturan perpajakan terkait lainnya sehingga berguna sebagai diseminasi perpajakan. Beberapa bab dalam buku ini dilengkapi contoh perhitungan pajak dan pembahasan kasus yang biasanya terjadi dalam praktik sehingga tidak saja pembaca memahami konsep dan perhitungan, tetapi juga sanggup mempraktikkan pengisian, penyetoran, dan pelaporan pajak. Buku ini dapat digunakan oleh mahasiswa S-1 sebagai buku utama dalam perkuliahan selama satu semester, bendaharawan pemerintah (baik di pusat maupun di daerah) yang melakukan pemotongan/ pemungutan pajak penghasilan atas pembayaran yang dilakukan, dan praktisi pajak yang ingin mendalami tata cara pelunasan, pemotongan/pemungutan, dan pelaporan pajak penghasilan.

KEUNGGULAN BUKU INI Buku ini bermanfaat bagi mahasiswa dan praktisi pajak karena memiliki keunggulan sebagai berikut. 1. Dilengkapi dengan contoh soal dan kasus beserta pembahasannya, sehingga pembaca memiliki gambaran yang menyerupai praktik nyata di lapangan. 2. Mengikuti perubahan peraturan perpajakan terbaru. 3. Materi perpajakan dibahas secara lebih komprehensif, sehingga pembaca dapat memiliki pemahaman secara utuh dalam satu buku sekaligus tanpa harus dilengkapi buku lain. v

Amin Dara.indb 5

13/12/2019 13:53:39

vi

Perpajakan (Konsep, Aplikasi, Contoh, dan Studi Kasus)

APA YANG BARU DARI EDISI REVISI INI? 1. Bab 4 Pajak Penghasilan Pasal 21 menggunakan PTKP terbaru yang berlaku saat ini. 2. Bab 10 Pajak Penghasilan Bersifat Final, penambahan beberapa aturan perpajakan terbaru dan perubahan tarif Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu.

UCAPAN TERIMA KASIH Penulis mengucapkan syukur atas rahmat Allah Swt. dan terima kasih yang sebesar-besarnya atas bantuan, doa, dan kerja sama semua pihak sehingga selesainya penulisan edisi 3 buku ini. Abdul Halim UGM, Yogyakarta Icuk Rangga Unsoed, Purwokerto Amin Dara Unkhair, Ternate

Lampiran buku dapat diunduh secara gratis melalui situs web, www.penerbitsalemba.com

Amin Dara.indb 6

13/12/2019 13:53:39

vii

Daftar Isi

Tentang Penulis.............................................................................................................................................. iii Prakata ...................................................................................................................................................... v Daftar Isi ...................................................................................................................................................... vii Bab 1

Dasar-Dasar Perpajakan.............................................................................................................. 1 Definisi ......................................................................................................................................................... 1 Asas-Asas Perpajakan................................................................................................................................. 2 Jenis Pungutan Selain Pajak....................................................................................................................... 3 Kedudukan Hukum Pajak......................................................................................................................... 3 Fungsi Pajak ................................................................................................................................................ 4 Teori yang Mendukung Pemungutan Pajak........................................................................................... 4 Jenis-Jenis Pajak.......................................................................................................................................... 5 Tata Cara Pemungutan Pajak.................................................................................................................... 6 Stelsel Pajak....................................................................................................................................... 6 6 Asas Pemungutan Pajak................................................................................................................... Sistem Pemungutan Pajak............................................................................................................... 7 Timbulnya Utang Pajak............................................................................................................................. 7 Berakhirnya Utang Pajak........................................................................................................................... 7 Penghindaran dan Pengelakan Pajak (Tax Avoidance and Tax Evasion) ......................................... 8 Pengelakan Pajak (Tax Evasion)..................................................................................................... 8 8 Penghindaran Pajak (Tax Avoidance)............................................................................................ Tarif Pajak.................................................................................................................................................... 8 Tarif Tetap........................................................................................................................................ 8 Tarif Sebanding (Proporsional)....................................................................................................... 9 Tarif Progresif................................................................................................................................... 9 Tarif Degresif (Menurun)................................................................................................................. 9 Profesi Konsultan Pajak............................................................................................................................. 10 Kebutuhan Jasa Konsultan Pajak.................................................................................................... 10 Karier Konsultan Pajak.................................................................................................................... 10 Sunset Policy................................................................................................................................................ 10 Latihan Soal ................................................................................................................................................. 13

vii

Amin Dara.indb 7

13/12/2019 13:53:39

viii

Bab 2

Amin Dara.indb 8

Perpajakan (Konsep, Aplikasi, Contoh, dan Studi Kasus)

Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan............................................................................. 15 Pengertian Umum....................................................................................................................................... 15 Nomor Pokok Wajib Pajak dan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak................................................. 18 Pengertian dan Fungsi NPWP......................................................................................................... 18 Pengertian dan Fungsi Pengukuhan PKP....................................................................................... 18 Tata Cara Pendaftaran dan Pemberian NPWP serta Pelaporan dan Pengukuhan PKP di KPP........................................................................................................... 19 Tata Cara Pendaftaran NPWP dan/atau Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak dan Perubahan Data Wajib Pajak dan/atau Pengusaha Kena Pajak dengan Sistem E-Registration.... 20 Tata Cara Pemindahan Wajib Pajak dan/atau Pengusaha Kena Pajak..................................... 20 Penghapusan NPWP........................................................................................................................ 21 Pemotongan/Pemungutan......................................................................................................................... 21 Pemotongan PPh Pasal 21................................................................................................................ 22 Pemungutan PPh Pasal 22............................................................................................................... 22 22 Pemotongan PPh Pasal 23................................................................................................................ Pemotongan PPh Pasal 26................................................................................................................ 22 23 Pemotongan PPh Pasal 4 Ayat 2...................................................................................................... Pemotongan PPh Pasal 15................................................................................................................ 23 Pajak Pertambahan Nilai (PPN) .................................................................................................... 23 Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM)............................................................................ 23 Pembayaran dan Penyetoran Paja...