Casos practicos IVA - Guía de prácticos PDF

Preview

Summary

Guía de prácticos...

Description

1

IMPUESTOS II RECOPILACIÓN CASOS DE APLICACIÓN 2019 UNIVERSIDAD SIGLO 21 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

ÍNDICE

ÍNDICE .....................................................................................................................................................................................................1 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO...................................................................................................................................................3 EJERCICIO N° 1. OBJETO, SUJETO Y BASE IMPONIBLE..............................................................................................................3 Solución Ejercicio.................................................................................................................................................................................4 EJERCICIO N° 2. OBJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE ..........................................................................................7 Solución Ejercicio.................................................................................................................................................................................9 EJERCICIO N° 3. EXENCIONES. LOCACIÓN DE INMUEBLES ................................................................................................... 11 EJERCICIO N° 4. BASE IMPONIBLE .............................................................................................................................................. 16 Solución Ejercicio.............................................................................................................................................................................. 18 EJERCICIO N° 5. OPERACIONES FINANCIERAS ........................................................................................................................ 23 Notas ejercicio 1.a ............................................................................................................................................................................ 23 Notas ejercicio 1.b ............................................................................................................................................................................ 24 Notas ejercicio 2 ............................................................................................................................................................................... 25 EJERCICIO N° 6. OPERACIONES DE CANJE - PRODUCTOS PRIMARIOS ............................................................................... 27 Solución Ejercicio.............................................................................................................................................................................. 27 EJERCICIO N° 7. ACTIVIDAD CONSTRUCCIÓN .......................................................................................................................... 28 Solución Ejercicio.............................................................................................................................................................................. 28 Notas Ejercicio .................................................................................................................................................................................. 29 EJERCICIO N° 8. DÉBITO FISCAL ................................................................................................................................................. 31 Solución Ejercicio.............................................................................................................................................................................. 32 EJERCICIO N° 9. DÉBITO FISCAL ................................................................................................................................................. 33 Solución Ejercicio.............................................................................................................................................................................. 35 EJERCICIO N° 10. CRÉDITO FISCAL. PRORRATEO ................................................................................................................... 36 Solución Ejercicio.............................................................................................................................................................................. 36

2 EJERCICIO N° 11. CRÉDITO FISCAL. PRORRATEO ................................................................................................................... 37 Solución Ejercicio.............................................................................................................................................................................. 38 EJERCICIO N° 12. CRÉDITO FISCAL ............................................................................................................................................ 39 Solución Ejercicio.............................................................................................................................................................................. 40 EJERCICIO N° 13. CRÉDITO FISCAL ............................................................................................................................................ 41 Solución Ejercicio.............................................................................................................................................................................. 42 EJERCICIO N° 14. LIQUIDACIÓN DEL GRAVAMEN ..................................................................................................................... 43 Solución Ejercicio.............................................................................................................................................................................. 44 EJERCICIO N° 15. SALDOS A FAVOR ........................................................................................................................................... 45 Solución Ejercicio.............................................................................................................................................................................. 46 EJERCICIO N° 16.LIQUIDACIÓN SIAP ........................................................................................................................................... 49 Solución Ejercicio.............................................................................................................................................................................. 50 EJERCICIO N° 17. CONSTRUCCIÓN Y ALQUILER DE INMUEBLES .......................................................................................... 51 Solución Ejercicio.............................................................................................................................................................................. 53 EJERCICIO N° 18. OPERACIONES DE CANJE - PRODUCTOS PRIMARIOS ............................................................................. 54 Solución Ejercicio.............................................................................................................................................................................. 55 EJERCICIO N° 19. PROFESIONAL DE LA SALUD ........................................................................................................................ 56 Solución Ejercicio.............................................................................................................................................................................. 58 APLICATIVOS ....................................................................................................................................................................................... 60 EJERCICIO N° 20.: APLICATIVOS. SIAP ....................................................................................................................................... 60 Solución Ejercicio: Aplicativos .......................................................................................................................................................... 61 EJERCICIO N° 21.: DECLARACIÓN JURADA DE F. 2002 IVA POR ACTIVIDAD ........................................................................ 63 Bibliografía............................................................................................................................................................................................. 69

3

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EJERCICIO N° 1. OBJETO, SUJETO Y BASE IMPONIBLE a) Una persona física, habitualista en la comercialización de bienes muebles, vende mercadería de procedencia extranjera en tránsito hacia el país. ¿Existe hecho imponible? b) Un empresario vende una cosa mueble utilizada como bien de uso. Nos pregunta si la operación está alcanzada por el Impuesto al valor agregado. c) Cuál es el tratamiento a dispensar respecto del Impuesto al valor agregado para las siguientes operaciones (autoconsumos): c.1) Mercadería entregada por la empresa a un socio de una sociedad de hecho. c.2) Mercadería entregada por la empresa a un accionista de una sociedad irregular. d) Una persona amplía su casa–habitación, pasado el tiempo la vende para trasladarse al interior de la Provincia ¿Estaría alcanzada la venta por el Impuesto al valor agregado? e) La empresa “Investigaciones & Co” nos consulta si estaría alcanzada por el impuesto al valor agregado un servicio profesional de investigación de mercado efectuado en nuestro país a una empresa del exterior. f) Explicar si los siguientes actos son objeto de imposición del impuesto al valor agregado: f.1) Operación aislada de venta de 27.000 toneladas de vidrio roto realizada por ABA SA (en el objeto societario no se encuentra incluida esta operación). f.2) La misma operación realizada por Juan Ponce que recibió los bienes como legado de un responsable inscripto. f.3) La misma actividad realizada por María Grande que la lleva a cabo fraccionadamente y en forma conjunta con otras mercaderías de su propiedad. g) Indicar cuáles de los siguientes bienes se encuentran exentos de imposición: 1. Agua minerales 2. Gaseosas 3. Fotocopias 4. Fotoduplicación de libro 5. Embarcaciones para recreo 6. Acciones en blanco 7. Oro amonedado h) El Club El Carmen, entidad civil sin fines de lucro, por sus ingresos de la pileta de natación ¿se encuentra alcanzado por el impuesto al valor agregado? i)

El prestatario del servicio resulta ser un consumidor final, que contrata los servicios de Netflix.

4

Solución Ejercicio a) Una persona física, habitualista en la comercialización de bienes muebles, vende mercadería de procedencia extranjera en tránsito hacia el país. ¿Existe hecho imponible? Respuesta: No existe hecho imponible al no darse la condición de territorialidad. Territorialidad L: 1 c).

b) Un empresario vende una cosa mueble utilizada como bien de uso. Nos pregunta si la operación está alcanzada por el Impuesto al valor agregado. Respuesta: Están alcanzadas las ventas de cosas muebles independientemente de la calidad que revistan para el contribuyente, es decir, sean bienes de cambio o bienes de uso para el empresario, salvo que el bien de uso está afectado exclusivamente a operaciones exentas o no gravadas. Territorialidad L: 1 a) 2.

c) Cuál es el tratamiento a dispensar respecto del Impuesto al valor agregado para las siguientes operaciones (autoconsumos): c.1) Mercadería entregada por la empresa a un socio de una sociedad de hecho. c.2) Mercadería entregada por la empresa a un accionista de una sociedad irregular. Respuesta: c.1) Alcanzada. L: 2 b) La desafectación de cosas muebles de la actividad gravada con destino a uso o consumo particular del o los titulares de la misma. c.2) Alcanzada. L: 2 b) La desafectación de cosas muebles de la actividad gravada con destino a uso o consumo particular del o los titulares de la misma.

d) Una persona amplía su casa–habitación, pasado el tiempo la vende para trasladarse al interior de la Provincia ¿Estaría alcanzada la venta por el Impuesto al valor agregado? Respuesta: No se trataría de una operación alcanzada por el impuesto al no existir ánimo de lucro en la realización de la obra. L: 4 d) empresas constructoras que realicen las obras a que se refiere el inciso b) del artículo 3, cualquiera sea la forma jurídica que hayan adoptado para organizarse, incluidas las empresas unipersonales. A los fines de este inciso, se entenderá que revisten el carácter de empresas constructoras las que, directamente o a través de terceros, efectúen las referidas obras con el propósito de obtener un lucro con su ejecución o con la posterior venta, total o parcial, del inmueble.

5

e) La empresa “Investigaciones & Co” nos consulta si estaría alcanzada por el impuesto al valor agregado un servicio profesional de investigación de mercado efectuado en nuestro país a una empresa del exterior. Respuesta: La operación está alcanzada por haberse efectuado en nuestro territorio. Si el servicio es utilizado por una empresa del exterior, es decir es incorporado en forma real y concreta a una actividad desarrollada fuera de nuestro país, el servicio profesional seencuentra exento, siendo el tratamiento asimilable a una exportación.

f) Explicar si los siguientes actos son objeto de imposición del impuesto al valor agregado: f.1) Operación aislada de venta de 27.000 toneladas de vidrio roto realizada por ABA SA (en el objeto societario no se encuentra incluida esta operación). f.2) La misma operación realizada por Juan Ponce que recibió los bienes como legado de un responsable inscripto. f.3) La misma actividad realizada por María Grande que la lleva a cabo fraccionadamente y en forma conjunta con otras mercaderías de su propiedad. Respuesta: f.1) Acto gravado. Toda venta de una SA es un acto de comercio, por lo tanto existe condición subjetiva. f.2) Acto gravado. El art. 4 inciso a), de la ley de IVA define como sujeto a los legatarios de Responsables Inscriptos cuando enajenen bienes que en cabeza del legador hubiesen sido objeto del gravamen. f.3) Acto gravado. Por tratarse de un acto de comercio accidental, se configura el elemento subjetivo necesario que junto a la condición de territorialidad debe darse en la modalidad venta de cosa mueble para que exista acto alcanzado.

g) Indicar cuáles de los siguientes bienes se encuentran exentos de imposición: Bienes

Respuesta:

Normativa

1 Agua minerales

Gravado

L: 7 f) El agua ordinaria natural, la leche fluida o en polvo, entera o descremada sin aditivos, cuando el comprador sea un consumidor final, el Estado nacional, las provincias, municipalidades o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires u organismos centralizados o descentralizados de su dependencia, y especialidades medicinales.

2 Gaseosas

Gravado

L: 7 f).

3 Fotocopias

Gravado

4 Fotoduplicación de libro

Exento

5 Embarcaciones para recreo Gravado 6 Acciones en blanco

Gravado

7 Oro amonedado

Exento

L: 7 a) Locación de cosas sobre bienes exentos: servicio de encuadernación de libro por encargos de terceros. a) Libros, folletos e impresos similares, incluso en fascículos u hojas sueltas, que constituyan una obra. L: 7 a) L: 7 g) Las embarcaciones y artefactos navales, incluidas sus partes y componentes, cuando el adquirente sea el Estado nacional u organismos centralizados o descentralizados de su dependencia. L: 7 b) Sellos de correo, timbres fiscales y análogos, sin obliterar, de curso legal o destinados a tener curso legal en el país de destino; papel timbrado, billetes de banco, títulos de acciones o de obligaciones y otros títulos similares, excluidos talonarios de cheques y análogos. La exención establecida en este inciso no alcanza a los títulos de acciones o de obligaciones y otros similares que no sean válidos y firmados L: 7 d) Oro amonedado, o en barras de buena entrega de 999/1000 de pureza, que comercialicen las entidades oficiales o bancos autorizados a operar.

6

h) El Club El Carmen, entidad civil sin fines de lucro, por sus ingresos de la pileta de natación ¿se encuentra alcanzado por el impuesto al valor agregado? Respuesta: Si está gravado. Al estar comprendida la prestación de servicios en lo dispuesto en el artículo 3 inciso e) punto 13, no es de aplicación la norma exentiva dispuesta en el artículo 7, inciso h), punto 6 (esta última sólo se refiere a los hechos imponibles perfeccionados conforme al artículo 3, inciso e), punto 21). L: 3 - Se encuentran alcanzadas por el impuesto de esta ley las obras, las locaciones y las prestaciones de servicios que se indican a continuación: e) las locaciones y prestaciones de servicios que se indican a continuación, en cuanto no estuvieran incluidas en los incisos precedentes: 13. Efectuadas por piscinas de natación y gimnasios. L: 7 h) Las prestaciones y locaciones comprendidas en el apartado 21 del inciso e) del artículo 3, que se indican a continuación: 6) Los servicios prestados por obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales, por instituciones, entidades y asociaciones comprendidas en los incisos f) (2), g) y m) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias (t.o. 1997 y modif.), por instituciones políticas sin fines de lucro y legalmente reconocidas, y por los colegios y consejos profesionales, cuando tales servicios se relacionen en forma directa con sus fines específicos.

j)

El prestatario del servicio resulta ser un consumidor final, que contrata los servicios de Netflix. No existía en la norma vigente hasta febrero de 2018 previsión legal para el caso en el que el prestatario del servicio resulta ser un consumidor final. Antes de la reforma, cuando esas prestaciones, son prestadas por sujetos del exterior, ha llevado a desalentar la inversión en el país, en detrimento de la actividad de los sujetos prestadores domiciliados fronteras. Por ello, la ley pretende poner en un plano de igualdad a los prestadores locales respecto del prestador residente o domiciliado en el exterior. La reforma de la ley plantea imponer [art. 1, inc. e)] los servicios digitales prestados por un sujeto residente o domiciliado en el exterior cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país, en tanto el prestatario no resulte comprendido en las operaciones B2B (gravadas anteriormente) designa como sujetos a quienes sean los prestatarios: art. 4, inc. i)]. ¿Qué operaciones quedan por lo tanto alcanzadas por la ampliación del objeto? Los servicios digitales cuyos prestatarios no estén comprendidos en el artículo 4, inciso d), a saber: (i) los consumidores finales; (ii) los “no responsables”, que solo desarrollan actividades exentas o no gravadas, y (iii) los monotributistas..

7

EJERCICIO N° 2. OBJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE Se solicita indicar: 1. Si las operaciones detalladas se encuentran alcanzadas por el impuesto. 2. En caso de tratarse de operaciones gravadas, cuándo se perfecciona el hecho imponible. 3. Las obligaciones relacionadas con la discriminación del gravamen y los comprobantes emitidos. CASO N° 1 El señor González, responsable inscripto en el IVA, es dueño de la empresa unipersonal TODO-CONFORT, dedicada principalmente a la venta de artículos electrodomésticos. Analice el tratamiento de las siguientes operaciones: a) Ventas (al contado y a crédito) de ventiladores a clientes responsables inscriptos. b) Retiro de una heladera del comercio, que el Sr. González destinará al uso particular. c) Donación de un televisor a una escuela, sujeto exento. d) Retiro de un calefactor del depósito para ser colocado en la oficina administrativa del comercio. e) Aporte de una partida de electrodomésticos a una SRL en formación, RI en el IVA. f) Venta de una computadora afectada a la facturación de electrodomésticos. El comprador es un profesional universitario, responsable...