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Liquidación del IVA. •

Objetivos Conocer aspectos concretos para la determinación del IVA repercutido y soportado y su efecto en la autoliquidación del IVA Enunciado 1. El Sr. X es abogado de profesión y ha adquirido un vehículo de turismo que piensa utilizar en visitar a los clientes, acudir al juzgado, etcétera. El IVA soportado en la adquisición ha sido de 4.000 euros. Determinar qué importe puede deducir en la declaración y razonar la respuesta. Cuota deducible: 2000 (La LIVA presume, salvo prueba en contrario, que dicho vehículo se halla afecto en un 50% a la actividad empresarial, por lo que solo se podrá deducir el 50% del IVA) 2. La entidad Y se dedica a la venta de mercancías sujetas al 21% de IVA. Las ventas de este trimestre han sido (precio sin IVA): a una entidad establecida en Madrid 30.000 euros; a un particular residente en Valencia, 5.000 euros; a una entidad establecida en Francia 20.000 euros. Determinar el IVA repercutido a consignar en la autoliquidación del trimestre. Operación1 ENTREGA ENTIDAD

BASE IMPONIBLE DE

BIEN

Operación2 ENTREGA DE PARTICULAR

Operación 3

A 30000

6300

BASE IMPONIBLE BIENES

CUOTA DEVENGADA

A 5000

CUOTA DEVENGADA 1050

BASE

CUOTA

IMPONIBLE

DEVENGADA

Entrega intracomunitaria de bienes. – Actividad exenta.

–

Valor de Iva repercutido: 7350 euros la declaración trimestral del IVA se liquida mediante el modelo 303.

•

En el apartado que vemos en la imagen 1 que se muestra a continuación se registraran las operaciones 1 y 2:

Imagen 1

Casillas [01] a [09], Régimen General: se declara en las mismas el importe de la Base Imponible de los conceptos con IVA de las facturas emitidas, con su correspondiente tipo de impositivo y su cuota (IVA facturado) correspondientes a la operación 1 y 2. Se debe declarar por separado por tipos de IVA, es decir agrupando por IVA y en este caso será el 21%. •

En información adicional registraremos la entrega intracomunitaria de bienes (operación 3)

Imagen 2 En la Casilla [59], Entregas intracomunitarias de bienes y servicios: se declara el importe de las bases de la factura emitida de tipo intracomunitaria, por la venta del bien a la entidad establecida en Francia.

3. Una entidad se dedica al alquiler de locales y de viviendas. Los ingresos por alquiler de viviendas del ejercicio han sido de 50.000, y los del alquiler de locales de 100.000 euros. El IVA soportado durante el ejercicio ha sido de 8.000 euros El hecho de que el sujeto pasivo realice al mismo tiempo actividades que dan derecho a deducir y actividades que no generan este derecho se establece la regla de prorrata para poder determinar el Iva deducible, en este caso aplicaremos el cálculo de prorrata general. Alquiler de locales (con derecho a deducción): 100.000

Alquiler de viviendas (sin derecho a deducción): 50.000 Iva Soportado: 8.000

Porcentaje de prorrata: Operaciones que originan el derecho a deducir X100 Total de operaciones

100.000/150.000=66.66% =67% (se redondea a la unidad superior) De todo el Iva soportado solo se puede deducir: Iva soportado X porcentaje de prorrata

8000 X 67%= 5360 euros Esta prórroga calculada es la definitiva del ejercicio, que se calcula en la última declaración/liquidación del año. En las liquidaciones de los meses o trimestres anteriores se aplicará una prorrata provisional, siendo este valor provisional el porcentaje de la prorroga definitiva del año anterior.

4. Determinar razonadamente el IVA deducible durante el ejercicio. Determinar razonadamente si en las siguientes operaciones se debe repercutir IVA y en su caso, el tipo de gravamen o si se trata de operaciones exentas. a) El Sr. X es propietario de una vivienda que ha arrendado para a la Sra. Y la cual piensa residir en la misma durante las vacaciones de verano y los fines de semana. Está Exento de Iva pues al tratarse de un arrendamiento de vivienda entre particulares, aunque este solo se use para vacaciones.

Nota: En el caso de arrendamientos turísticos entre particulares también esta exento de IVA a menos que se presten servicios análogos a los de la industria hotelera. En ese caso sí habrá que incluir IVA. En concreto, el tipo de IVA será del 10%

b) El Sr. X es propietario de un local de negocio que ha arrendado a la entidad Y por 15.000 euros. Si repercute Iva debido que es un alquiler a una entidad que produce beneficios, el gravamen correspondiente a este servicio es del 21%.

15000x21%= 3150 c) La entidad financiera Y ha concedido un préstamo al Sr. X por 10.000 euros Es una operación exenta de Iva pues la concesión de créditos y prestamos de dinero en cualquiera que sea la forma en que se usen se encuentran exentos.

d) La entidad Y se dedica a la venta de muebles y ha vendido a un particular residente en Madrid por 10.000 euros y a una empresa establecida en Marruecos por 50.000 euros. La transacción realizada al residente particular en Madrid si repercute Iva, al considerarse una entrega de bienes gravada (arts. 4 y 8). El porcentaje de Iva a aplicar es del 21% 10000 X 21%= 2100 euros Iva repercutido En el caso de venta a Marruecos por tratarse de una exportación se considera una entrega de bienes sujeta al IVA (art. 68). Exenta por exportación (art. 21. 1º).

e) El Sr. X es médico de profesión y ha facturado este mes por servicios médicos 6.000 euros La actividad desarrollada por el Sr. x es una actividad que goza de exención en virtud del artículo 20. del LIVA, lo que impidió la deducción del IVA soportado en la adquisición del citado instrumental (efecto de las exenciones limitadas del artículo 20 LIVA). En consecuencia, el servicio prestado por este profesional estará exento del impuesto.

f) La entidad X se dedica a la promoción de viviendas y ha transmitido una vivienda al Sr. Y por 150.000 euros. En este caso si hay repercusión de Iva, al ser una persona jurídica la que transmite la vivienda. Al estar destinada a una persona natural y no a una actividad económica aplica el porcentaje reducido del 10% de Iva. Valor del Iva 150000x10%=150000 euros

*Una segunda y posteriores transmisiones de vivienda

entregadas por promotor s e

encontrarán sujetas, pero exentas del impuesto

5. Determinar y razonar las consecuencias (IVA repercutido y deducible) que tienen las siguientes operaciones para la liquidación del IVA de la entidad Z. a) Ha adquirido mercancías de América, y ha pagado IVA a la importación de 3.000 euros. El devengo se produce en el momento de la presentación de las mercancías a su despacho en la aduana de entrada, generando un IVA soportado deducible para la liquidación del IVA (art 92 LIVA).

b) Ha adquirido agua y café para la oficina y ha soportado IVA por 200 euros. La adquisición de estos productos no genera el derecho a deducir por encontrarse dentro de las exclusiones y restricciones del derecho a deducir (art. 96)

c) Ha adquirido maquinaria a una entidad alemana por importe de adquisición (sin IVA) de 20.000 euros según la factura emitida por el proveedor alemán. Al ser operación una intracomunitaria de bienes y constar en la factura la no repercusión de IVA por parte del empresario alemán, se deberá autoliquidarse la operación en el país de destino (España). El sujeto pasivo en este caso será la entidad Z, Y deberá comunicar la operación en el documento 349 a la Hacienda española

d) Ha soportado diversos gastos documentados mediante tickets por importe de 1.000 euros IVA incluido. En dichos documentos no consta la identificación del destinatario ni el desglose del IVA. Uno de los requisitos para deducir el IVA de los gastos de empresa es estar en posesión del documento justificativo. Dichos documentos se refieren a la factura original, que deberá ser expedida por la empresa o autónomo que venda el bien o preste el servicio. Para la Administración solo serán válidas aquellas facturas que estén debidamente cumplimentadas. Entonces no se podra deducir el IVA al no contener los datos exigidos En la ley del LIVA y al contar solo con el ticket....