Contabilidad de IVA ejercicios PDF

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IVA tratamientocontable. Introducción Contenido IVA por operaciones de compra de bienes o servicios realizadas Acreditable Pendiente de acreditar Trasladado o causado Por trasladar o por causar Registro de operaciones con IVA Compra de mercancías Gastos sobre mercancías Devolución sobre compra Rebaj...

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IVA tratamiento contable. Contenido Introducción ..................................................................................................................................................................................................... 2 IVA por operaciones de compra de bienes o servicios realizadas ............................................................................................. 3 Acreditable .................................................................................................................................................................................................. 3 Pendiente de acreditar ........................................................................................................................................................................... 4 Trasladado o causado ............................................................................................................................................................................ 5 Por trasladar o por causar .................................................................................................................................................................... 6 Registro de operaciones con IVA ............................................................................................................................................................ 7 Compra de mercancías ........................................................................................................................................................................... 7 Gastos sobre mercancías ...................................................................................................................................................................... 7 Devolución sobre compra ...................................................................................................................................................................... 8 Rebajas sobre compra ............................................................................................................................................................................ 8 Diversas compras ..................................................................................................................................................................................... 9 Venta de mercancías ............................................................................................................................................................................ 10 Devolución de mercancías ................................................................................................................................................................. 11 Rebajas sobre venta............................................................................................................................................................................. 11 IVA por pagar e IVA a favor................................................................................................................................................................... 12 IVA a favor ............................................................................................................................................................................................... 12 IVA por pagar.......................................................................................................................................................................................... 14

Introducción Cuentas que se emplean comúnmente Están involucradas las siguientes cuentas de acuerdo a la siguiente clasificación:

Operaciones de compra de bienes o servicios realizadas Al contado

A crédito

Se refleja un flujo de entrada y salida de efectivo IVA ACREDITABLE

Se realizan sobre la base devengada IVA PENDIENTE DE ACREDITAR IVA POR ACREDITAR

Operaciones de ventas o enajenaciones de bienes o prestación de servicios Al contado

A crédito

Se refleja un flujo de entrada y salida de efectivo IVA CAUSADO IVA TRASLADADO

Se realizan sobre la base devengada IVA POR CAUSAR IVA POR TRASLADAR IVA PENDIENTE DE CAUSAR/TRASLADAR

IVA por operaciones de compra de bienes o servicios realizadas Acreditable IVA acreditable [+] Debe Se carga

[-] Haber Se abona

Al iniciar el ejercicio Esta cuenta no debe tener saldo inicial debido a que el saldo a favor de periodos anteriores se presenta en la cuenta IVA por compensar o a favor.

Durante el ejercicio

Durante el ejercicio

Del importe del impuesto trasladado por el proveedor o prestador de servicios en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios, siempre que haya sido pagado.

Del importe del impuesto trasladado que se cancela por una devolución, rebaja o descuento sobre una compra de mercancía adquirida, o por la cancelación de un servicio, siempre que haya sido cobrado o abonado a nuestra cuenta

Por el importe del impuesto trasladado por el proveedor o prestador de servicios en la adquisición (compra) de mercancías, bienes y servicios, que proviene de la cuenta IVA pendiente de acreditar.

Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar al final de cada mes. Del importe de las devoluciones solicitadas y hechas efectivas por la Secretaría de Hacienda Del importe de su saldo deudor, para saldarla, el cual representa el IVA a favor del periodo, cargado a la cuenta IVA por compensar o a favor Del importe de su saldo deudor, para saldarla cuando exista impuesto a cargo, es decir, IVA por pagar

Al finalizar el periodo: Del importe de su saldo, para saldarla, cuando exista impuesto a cargo, es decir, IVA por pagar

SALDO: Esta cuenta no tiene saldo, ya que se salda contra la cuenta IVA por compensar o a favor

Pendiente de acreditar IVA pendiente de/por acreditar [+] Debe Se carga

[-] Haber Se abona

Al iniciar el ejercicio Del importe de su saldo deudor, que representa el impuesto que no se ha pagado al proveedor o prestador de servicios en la adquisición (compra) de mercancías, de bienes o servicios al iniciar el ejercicio.

Durante el ejercicio

Durante el ejercicio

Del importe del impuesto trasladado por el proveedor o prestador de servicios en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios siempre que no haya sido pagado, es decir, acreditado.

Del importe del impuesto trasladado que se cancela por una devolución, rebaja o descuento sobre una compra de mercancías adquiridas o por la cancelación de un servicio, siempre que no haya sido cobrado o abonado a nuestra deuda. Del importe del impuesto pagado que se haga al proveedor o prestador de servicios en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios, que se lleva contra la cuenta IVA acreditable.

Al finalizar el periodo: Del importe de su saldo, para saldarla, cuando exista impuesto a cargo, es decir, IVA por pagar

SALDO: Su saldo es deudor y representa el IVA que no ha sido pagado a los proveedores o acreedores por compras de mercancías, bienes o servicios a crédito.

Trasladado o causado IVA causado/trasladado [-] Debe Se carga

[+] Haber Se abona

Al iniciar el ejercicio: Dada su naturaleza, no tiene saldo, toda vez que, al finalizar los periodos mensuales, se salda para determinar el IVA a favor o el IVA por pagar.

Durante el ejercicio

Durante el ejercicio

Del importe del IVA que se genera por la devolución, rebaja o descuento sobre venta siempre que haya sido pagado.

Del importe del IVA (repercutido o trasladado) a los clientes en la venta de mercancías o en la prestación de servicios siempre que haya sido efectivamente cobrado.

Del importe del IVA que se genera por la cancelación de una venta o prestación de servicios siempre que haya sido pagado

Del importe del IVA (repercutido o trasladado) a los clientes que efectivamente se cobró y proviene de la cuenta IVA pendiente de causar

Del importe del traspaso acreditado a la cuenta IVA acreditable al finalizar cada mes (cuando el IVA acreditable sea mayor que el causado). Del importe del IVA transferido a la cuenta IVA por pagar, cuando el importe del IVA causado es mayor al acreditable y existe la obligación de efectuar el entero a las autoridades de Hacienda.

SALDO: Esta cuenta no tiene saldo cada mes, ni al finalizar el ejercicio, ya que se salda para determinar el IVA a favor o IVA por pagar.

Por trasladar o por causar IVA pendiente de/por causar/trasladar [-] Debe Se carga

[+] Haber Se abona Al iniciar el ejercicio: El saldo inicial de esta cuenta representa el importe del impuesto que no ha sido cobrado a los clientes por ventas a crédito, a favor o IVA por pagar.

Durante el ejercicio

Durante el ejercicio

Del importe del IVA que se genera por la devolución, rebaja o descuento sobre venta siempre que no se haya cobrado.

Del importe del IVA retenido (repercutido o trasladado) a los clientes en la venta de mercancías o en la prestación de servicios siempre que haya sido a crédito.

Del importe del IVA que se genera por la cancelación de una venta o prestación de servicios siempre que no se haya cobrado. Del importe del IVA que ha sido efectivamente cobrado a los clientes por ventas a crédito

SALDO: Su saldo es acreedor y representa el IVA que no ha sido cobrado a los clientes por ventas a crédito al finalizar el ejercicio.

Registro de operaciones con IVA Compra de mercancías AL CONTADO Se compran mercancías con un precio de costo de $100,000.00 con pago al contado, para lo cual se expide el cheque respectivo. Debe 100,000 16,000

Compras IVA acreditable Bancos

Haber

116,000

Compra de mercancía de contado

A CRÉDITO Se compran mercancías a crédito, con un precio de costo de $200,000.00. Debe 200,000 32,000

Compras IVA por acreditar Proveedores

Haber

232,000

Compra de mercancía a crédito

Gastos sobre mercancías PAGADOS AL CONTADO Las compras de mercancías originan gastos por $30,000.00, que se pagan al contado, con cheque. Debe 30,000 4,800

Gastos sobre compras IVA acreditable Bancos

Haber

34,800

Gastos de compra, pagados de contado

PENDIENTES DE PAGO Las compras de mercancías originan gastos por $40,000.00, que no se pagan, esto es, pendientes de pago. Debe 40,000 6,400

Gastos sobre compras IVA por acreditar Acreedores Gastos de compra pendientes de pago

Haber

46,400

Devolución sobre compra DE MERCANCÍAS AL CONTADO Se devuelven mercancías a los proveedores con un precio de costo de $50,000.00, importe que se paga al contado. Debe 58,000

Bancos Devoluciones sobre compra IVA acreditable Devolución sobre compra de mercancías de contado

Haber 50,000 8,000

DE MERCANCÍAS A CRÉDITO Sobre las compras a crédito se devuelve a los proveedores mercancías con un precio de costo de $60,000.00, importe que acreditan a la cuenta. Debe 69,600

Bancos Devoluciones sobre compra IVA acreditable Devolución sobre compra de mercancías a crédito

Haber 60,000 9,600

Rebajas sobre compra DE MERCANCÍAS AL CONTADO Los proveedores nos conceden rebajas sobre las compras al contado por $70 000.00, importe que nos pagan en efectivo. Debe 81,200

Bancos Rebajas sobre compra IVA acreditable

Haber 70,000 11,200

Rebajas sobre compra de mercancías a contado

DE MERCANCÍAS A CRÉDITO Los proveedores nos conceden rebajas sobre las compras de mercancías a crédito por $80,000.00. Debe 92,800

Proveedores Rebajas sobre compra IVA por acreditar Rebajas s/c de mercancías a crédito

Haber 80,000 12,800

Diversas compras POR LA COMPRA DE MOBILIARIO Y EQUIPO AL CONTADO: Se compra mobiliario y equipo con un precio de costo de $160,000.00, con pago al contado, para lo cual se expide el cheque respectivo. Debe 160,000 25,600

Mobiliario y equipo IVA acreditable Bancos Compra de mobiliario y equipo de contado

Haber

185,600

POR LA COMPRA DE EQUIPO DE REPARTO A CRÉDITO: Se compra equipo de reparto con un precio de costo de $180,000.00, firmando doce pagarés. Debe 180,000 28,800

Equipo de reparto IVA por acreditar Documentos por pagar

Haber

208,800

Compra de equipo de reparto a crédito

POR EL PAGO DE GASTOS: Se pagan $214 000.00 con cheque a una compañía de publicidad por concepto de una campaña destinada a promover los artículos que comercializamos. Debe 214,000 34,240

Gastos de venta IVA acreditable Bancos

Haber

248,240

Pago de gastos de contado

POR LOS GASTOS DEVENGADOS, PENDIENTES DE PAGAR Se compra papelería y útiles de escritorio que se emplearán en el departamento de administración, con precio de costo de $7,200.00, suma que queda pendiente de pago. Gastos de administración IVA por acreditar Acreedores Pago de administración devengados, pendientes de pago

Debe 7,200 1,152

Haber

8,352

POR LOS INTERESES PAGADOS El banco nos notifica haber cargado a la cuenta $22,000.00 de intereses. Debe 22,000 3,520

Resultado integral de financiamiento IVA acreditable Bancos

Haber

25,520

Intereses pagados de contado

POR LOS INTERESES COBRADOS Cobramos a nuestros clientes intereses por $34,000.00. Debe $39,440

Bancos Resultado integral de financiamiento IVA trasladado

Haber $34,000 $5,440

Intereses cobrados en efectivo

Venta de mercancías DE MERCANCÍAS AL CONTADO Se venden mercancías en $660,000.00, suma que nos pagan al contado. Debe 765,600

Bancos Ventas IVA trasladado

Haber 660,000 105,600

Por la venta de mercancías de contado

DE MERCANCÍAS A CRÉDITO Se venden mercancías en $1,540,000.00 a crédito. Debe 1,786,400

Clientes Ventas IVA por trasladar Por la venta de mercancías a crédito

Haber 1,540,000 246,400

Devolución de mercancías DE MERCANCÍAS AL CONTADO De las ventas de mercancías al contado, nuestros clientes nos devuelven $49 000.00, importe que les pagamos al contado. Debe 49,000 7,840

Devoluciones sobre venta IVA trasladado Bancos Devolución s/v de mercancías pagadas de contado

Haber

56,840

DE MERCANCÍAS A CRÉDITO De las ventas de mercancías a crédito, se conceden rebajas a nuestros clientes a cuenta de su adeudo por $82,000.00. Debe 82,000 13,120

Devoluciones sobre venta IVA por trasladar Clientes

Haber

95,120

Devolución s/v de mercancías a crédito

Rebajas sobre venta DE MERCANCÍAS AL CONTADO De la venta de mercancías al contado, se conceden rebajas a nuestros clientes por $104,000.00, importe que les pagamos al contado, para lo cual se expide el cheque respectivo Debe 104,000 16,640

Rebajas sobre venta IVA trasladado Bancos

Haber

120,640

Rebajas s/v de mercancías a contado

DE MERCANCÍAS A CRÉDITO De las ventas de mercancías a crédito, se conceden rebajas a nuestros clientes por $186,000.00, importe que acreditamos a sus cuentas. Debe $186,000 $29,760

Rebajas sobre venta IVA trasladado Bancos Rebajas s/v de mercancías a crédito

Haber

$215,760

IVA por pagar e IVA a favor IVA a favor Este caso se presenta cuando el IVA acreditable es mayor al IVA causado (trasladado) siendo este la diferencia de ambos. Se pagaron más impuestos por la adquisición de servicios que el que causaron los clientes Si: el IVA acreditable > IVA causado (trasladado) 𝐼𝑉𝐴 𝑎 𝑓𝑎𝑣𝑜𝑟 = 𝐼𝑉𝐴 𝑎𝑐𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒 − 𝐼𝑉𝐴 𝑐𝑎𝑢𝑠𝑎𝑑𝑜

IVA a favor [-] Debe Se carga

[+] Haber Se abona

Al iniciar el ejercicio Del importe de su saldo deudor que representa el IVA a favor del ejercicio inmediato anterior Durante el ejercicio

Durante el ejercicio

Del importe del IVA a favor del periodo, que se obtiene de la diferencia entre el IVA acreditable y el IVA causado, cuando el IVA acreditable es mayor.

Del importe del IVA compensado en posteriores declaraciones, o del cual se solicitó devolución.

Al finalizar el ejercicio Del importe del IVA a favor del ejercicio, que se obtiene de la diferencia entre el IVA acreditable y el IVA causado, cuando el IVA acreditable es mayor.

SALDO: Su saldo es deudor y representa el derecho de la empresa por el IVA a favor, del que podremos compensar o solicitar devolución.

Presentación Se presenta en el balance general dentro del activo circulante, formando parte de las cuentas por cobrar.

EJEMPLO: a

IVA acreditable 20,000 20,000

a

IVA trasladado 15,000 15,000

a

IVA a favor 5,000

La diferencia de ambos es el IVA trasladado IVA acreditable IVA causado IVA a favor

$20 000.00 $15 000.00 $5 000.00

Una vez determinada la diferencia, se registra el asiento correspondiente: • • •

carga a la cuenta IVA causado el importe de su saldo para saldarla; carga a la cuenta IVA a favor el importe de la diferencia entre el IVA acreditable y el causado abono a la cuenta IVA acreditable el importe de su saldo para saldarla.

IVA trasladado IVA a favor IVA acreditable Determinación del IVA a favor del periodo.

Debe 15,000 5,000

Haber

20,000

IVA por pagar Este caso se presenta cuando el IVA acreditable es menor al IVA causado (trasladado) siendo este la diferencia de ambos. Se pagaron menos impuestos por la adquisición de servicios que el que causaron los clientes por lo que se tiene la obligación de realizar el pago de dicho impuesto a la SHCP

Si: el IVA acreditable < IVA causado (trasladado) 𝐼𝑉𝐴 𝑎 𝑓𝑎𝑣𝑜𝑟 = 𝐼𝑉𝐴 𝑎𝑐𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒 − 𝐼𝑉𝐴 𝑐𝑎𝑢𝑠𝑎𝑑𝑜

IVA a favor [-] Debe Se carga

[+] Haber Se abona Al iniciar el ejercicio Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de realizar el pago a la SHCP

Durante el ejercicio Del importe de su saldo para saldarla, por el pago realizado a la SHCP

Durante el ejercicio Del importe del IVA por pagar del periodo, que se obtiene de la diferencia entre el IVA acreditable y el IVA causado, cuando el IVA causado es mayor.

Al finalizar el ejercicio Del importe de su saldo para saldarla, para cierre de libros

Al finalizar el ejercicio Del importe del IVA por pagar del ejercicio, que se obtiene de la diferencia entre el IVA acreditable y el IVA causado, cuando el IVA causado es mayor

SALDO: Su saldo es acreedor y representa la obligación de la empresa de efectuar el pago a la SHCP por el periodo correspondiente o del ejercicio. Presentación Se presenta en el balance general dentro del pasivo a corto plazo

EJEMPLO: a

IVA acreditable

S

a S

35,000

IVA causado 49,000

a

IVA por pagar

S

14.000

La diferencia de ambos es el IVA causado IVA acreditable IVA causado IVA por pagar

35,000 49,000 14,000

Una vez determinada la diferencia, se registra el asiento correspondiente • • •

cargo a la cuenta IVA causado del importe de su saldo para saldarla abono a la cuenta IVA acreditable el importe de su ...