Ejercicios IVA enunciados -ADE-DCHO PDF

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Apuntes Regimen Fiscal de la profesora Maria Carmen Rodado...

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Impuesto sobre el Valor Añadido Enunciados 1.- ¿Se aplica IVA en las siguientes operaciones? ¿Cuál es el hecho imponible? ¿Quién es el sujeto pasivo? a) Un fabricante alicantino vende calzado a un mayorista madrileño. b) El mismo fabricante vende calzado a diversas empresas de distribución de países de la UE, para su venta en dichos países, también exporta calzado a diversos países de fuera de la UE. c) Una consultora madrileña presta servicios de consultoría a empresas y particulares residentes en el TAI. d) Un mayorista catalán adquiere a una empresa china una partida de textiles, los textiles llegan desde China por vía aérea. e) Una empresa holandesa vende un lote de pianos a un mayorista madrileño, por 40.000 euros transporte incluido. f) Un médico estomatólogo pasa consulta en su clínica privada. g) Un abogado establecido en Almería presta un servicio a una empresa alemana, y otro a un particular residente en Francia. h) Una empresa de consultoría establecida en Suiza presta servicios a una empresa ubicada en Móstoles. i) Un jubilado alemán es propietario de un local comercial en Palma de Mallorca, que tiene alquilado a una empresa alemana con sede en Frankfurt. 2.- Califique a efectos del IVA las siguientes operaciones (no sujeta, exenta, no exenta), indicando en su caso el tipo impositivo aplicable: a) Una empresa establecida en la sierra de Madrid vende leche a hipermercados de la capital. b) Una empresa establecida en Fuenlabrada exporta textiles a Francia y Túnez. c) Una empresa canaria vende plátanos a hipermercado madrileño. d) Un profesional de la abogacía presta servicios a empresas y particulares. e) Un particular vende un automóvil usado a otro particular. f) Una sociedad vende uno de los camiones de reparto de la empresa, adquirido tres años antes, a otra sociedad. g) Ventas interiores de gafas y lentillas por parte de una sociedad dedicada a la distribución comercial en el campo de la oftalmología. h) Una sociedad vende un solar edificable a otra sociedad. i) Una empresa madrileña paga un servicio jurídico prestado por un profesional establecido en Francia. j) Una empresa madrileña adquiere una partida de manzanas a un proveedor establecido en Francia. k) Una droguería regala a sus clientes muestras de un nuevo champú sin valor económico estimable, así como llaveros que llevan impreso el nombre de la empresa. El coste estimado de cada llavero es de 1 euro. 3.- En las declaraciones de IVA, ¿es deducible el IVA soportado en la adquisición de un turismo utilizado por un agente comercial a diario en su actividad profesional, así como también de vez en cuando para uso particular? ¿Y si se trata de un turismo adquirido para uso personal y profesional por un aparejador que trabaja por cuenta propia? 4.- ¿Pueden deducir las cuotas de IVA soportadas en la compra de bienes relacionados con su actividad económica los siguientes agentes?

a) b) c) d) e) f)

Un dermatólogo que trabaja por cuenta propia. Un colegio privado que imparte educación infantil y primaria. Una constructora inmobiliaria. Una entidad dedicada al arrendamiento de locales para oficinas. Una empresa dedicada a la exportación de calzado. Una empresa que se dedica simultáneamente al arrendamiento de viviendas y locales comerciales, suponiendo la primera de las dos actividades el 25% del total de operaciones.

5.- La empresa “AW”, dedicada a la producción y venta de frigoríficos, realiza a lo largo del cuarto trimestre del ejercicio las siguientes operaciones, que aparecen reflejadas por sus importes sin IVA: a) Ventas interiores a clientes por valor de 800.000 €. b) Exportación a Marruecos de productos terminados por valor de 80.000 €. c) Compras interiores de bienes y servicios relacionados con la actividad, gravados al tipo general, por valor de 560.000 €. d) Presta servicios de reparación a clientes por importe de 10.000 €. e) Importación de pinturas procedentes de Uzbekistán, por 30.000 €. f) Adquisición de un lote de pinturas a una empresa establecida en Francia, por valor de 50.000 €, transporte incluido desde Pau hasta los almacenes que AW tiene en Tarragona. g) Un mayorista devuelve varios frigoríficos adquiridos en el trimestre anterior por defectos de fabricación, por importe de 8.000. h) Vende a otra empresa una máquina antigua por importe de 1.000 €. i) Adquiere una máquina nueva por importe de 7.000 €. j) Los abogados de la empresa prestan servicios jurídicos a una empresa establecida en Alemania, por importe de 10.000 €. SE PIDE: Realizar la declaración de IVA correspondiente al cuarto trimestre. 61.- Una autoescuela ha facturado por permisos de tipo A por valor de 1.200.000 euros, y por permisos de tipo C, con exención del impuesto, por valor de 800.000 euros. El IVA soportado potencialmente deducible por esta empresa en dicho año ha sido de 100.000 euros que, de acuerdo con la contabilidad de costes de la empresa, pueden imputarse en 40.000 euros a los permisos A, en 40.000 euros a los permisos C y los 20.000 euros restantes a gastos generales de la autoescuela. ¿Cuál será su IVA deducible en cada una de las dos modalidades de prorrata existentes? ¿Qué régimen de prorrata aplicará esta empresa?

7.- BLUEWATER es una sociedad limitada establecida en Granada que se dedica a la producción, envasado y distribución de agua mineral embotellada. Analice las siguientes operaciones realizadas durante el cuarto trimestre del ejercicio actual y determine las cantidades de IVA devengadas y/o deducibles a incluir en la declaración, computando el saldo final a ingresar o devolver: a) Venta de varios lotes de agua embotellada por importe de 50.000 euros, a mayoristas establecidos en la Comunidad de Madrid. b) Exportación de agua con destino a Marruecos, 15.000 euros. c) Compra de una máquina envasadora a una empresa madrileña, por importe de 6.400 euros.

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Adaptado de Barberán et al. (2019).

d) Vende una furgoneta de la empresa a un autónomo, por 10.000 euros. La furgoneta se entrega y factura en el trimestre actual, si bien se pacta con el comprador el pago en dos plazos: la mitad ahora, la otra mitad en enero del año siguiente. e) Adquisición de un equipo de etiquetado a una empresa establecida en Bélgica, por importe de 9.000 euros, gastos de transporte incluidos desde Bruselas hasta Madrid. f) Importa plástico desde Túnez, por importe de 4.000 euros. g) Un mayorista nacional ha devuelto una partida de botellas de agua por defectos en el etiquetado, el importe del lote devuelto es de 1.000 euros. BLUEWATER reintegra al cliente el importe total de esa venta. h) Ha pagado a finales de diciembre IVA por valor de 925 euros por diversas compras corrientes de las cuales aún no ha recibido factura alguna en el momento de presentar la declaración. i) Por la campaña de Navidad, regala a sus clientes calendarios publicitarios que llevan inscritos el nombre de la empresa. El valor de mercado total de los calendarios regalados es de 100 euros. 8.- Determine la cantidad de IVA deducible en los siguientes supuestos: a) Un taxista que trabaja por cuenta propia adquiere un turismo que va a utilizar en su actividad económica, como taxi, y en su vida privada (vacaciones, compras, etc.). El IVA correspondiente a dicha compra ha sido de 4.000 euros. b) Un colegio público cuya única actividad es la enseñanza primaria adquiere varios equipos informáticos nuevos para instalar en Secretaría, por un importe total de 10.000 euros. c) Una promotora ha vendido pisos nuevos por valor de 3 millón de euros, y pisos usados, con exención del impuesto (art. 20), por valor de 2 millones. El IVA soportado por esta empresa en dicho año ha sido de 800.000 €, que, de acuerdo con la contabilidad de costes de la empresa, pueden imputarse en 350.000 € a los pisos nuevos, en 350.000 a los usados y los 100.000 restantes a gastos generales de la promotora. ¿Cuál será su IVA deducible aplicando la prorrata general? d) ¿Cuál sería el IVA deducible en el anterior supuesto aplicando la prorrata especial? e) ¿Puede aplicar esta empresa el método de prorrata general para el cálculo del IVA deducible?...