Casos Practicos segunda categoría PDF

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CASO PRACTICOS...

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CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES (GANANCIAS DE CAPITAL)

1

Caso Práctico 7 El señor Clemente Pazos compró un departamento en marzo de 2009 a S/. 180,000 Nuevos Soles, en el cual estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la misma fecha compró una cochera y un depósito por un valor de S/. 12,000 Nuevos Soles cada uno. Por motivo de viaje decide vender sus tres inmuebles en el mes de enero de 2011, percibiendo un monto de S/. 200,000 Nuevos Soles por el departamento y S/. 14,000 Nuevos Soles por la cochera y el depósito respectivamente. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

Concepto

S/.

Valor de venta departamento

200,000

Costo computable actualizado por el Índice de Corrección Monetaria (180,000 x 1.02)

183,600

Ganancia de Capital Impuesto calculado (16,400 x 5% )

16,400 820

S/. Concepto Valor de venta cochera

14,000

Costo computable actualizado por el Índice de Corrección Monetaria (12,000 x 1.02)

12,240

Ganancia de Capital Impuesto calculado (1,760 x 5% )

1,760 88

Caso Práctico 8 En el año 2002 se dictó la sucesión intestada, posteriormente en el año 2006 se inscribió la propiedad en los Registros Públicos. En el mes de mayo de 2009 se vendió el inmueble a un valor de S/. 150,000 Nuevos Soles. El valor del autoavalúo del año 2002 es S/. 90,000 Nuevos Soles. ¿La venta del inmueble está afecto al Impuesto a la renta de segunda categoría? No, porque la fecha de adquisición corresponde al año 2002, fecha en que se dicta la sucesión intestada Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte afecta la adquisición y enajenación se debe producir a partir del 1 de enero de 2004.

Caso Práctico 9 Una persona adquiere con su cónyuge un inmueble el año 2003. En el mes de enero de 2010 fallece uno de ellos por lo que el otro cónyuge hereda el 50% de los derechos y acciones del bien inmueble. El inmueble se vende en el mes julio de 2010 por un monto de S/. 180,000 Nuevos Soles. El valor del autoavalúo del año 2009 es S/. 90,000 Nuevos Soles. ¿El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el total o sobre el 50% de los derechos y acciones adquiridos por sucesión? El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones que se han adquirido en fecha posterior al 2004. El 50% restante se encuentra inafecto en tanto fue adquirido antes del2004. En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando el 50% del costo computable y el 50% del valor de venta del bien inmueble. Ahora bien, el 50% de los derechos y acciones del inmueble adquiridos por sucesión se consideran adquiridos a título gratuito, por lo que el costo computable estará dado por el valor de ingreso al patrimonio, entendiéndose por tal, el valor del 50% del autoavalúo del año 2010 De tal forma que el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categoría será como sigue:

Concepto

S/.

Valor de venta (180,000 x 50%) 90,000 Costo computable (90,000 x 50%)

45,000

Ganancia de Capital

45,000

Impuesto calculado (45,000 x 5% )

2,250

Para poder cumplir con su obligación el contribuyente deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su Código de Usuario y Clave SOL y presentar el Formulario Nº 1665, en donde detallará la operación realizada, pudiendo efectuar el pago del impuesto mediante cargo a una cuenta bancaria o con tarjeta de crédito o de forma directa utilizando la Guía para Pagos Varios – Boleta de Pago 1662, caso en el cual debe consignar como periodo tributario julio 2010 y código de tributo 3021 (Renta de Segunda Categoría – Cuenta propia). Este pago tiene carácter definitivo....