Contabilidad Financiera 1ed José Muñoz Jiménez PDF

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00 Principios.indd II 13/8/08 16:13:12 Contabilidad financiera 00 Principios.indd I 13/8/08 16:13:12 00 Principios.indd II 13/8/08 16:13:12 Contabilidad financiera José Muñoz Jiménez (coord.) Prentice Hall 00 Principios.indd III 13/8/08 16:13:12 CONTABILIDAD FINANCIERA José Muñoz Jiménez (coord.) P...

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Contabilidad financiera

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Contabilidad financiera José Muñoz Jiménez (coord.)

Prentice Hall

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CONTABILIDAD FINANCIERA José Muñoz Jiménez (coord.) PEARSON EDUCACIÓN, S. A. 2008 ISBN: 978-84-8322-460-1 Materia: Contabilidad, 657 Formato: 170 X 240 mm

Páginas: 648

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DERECHOS RESERVADOS © 2008, PEARSON EDUCACIÓN, S. A. Ribera del Loira, 28 28042 Madrid (España) ISBN: 978-84-8322-460-1 Depósito Legal: Equipo editorial: Editor: Alberto Cañizal Técnico Editorial: María Varela Equipo de producción: Director: José A. Clares Técnico: José A. Hernán Diseño de cubierta: Equipo de diseño de Pearson Educación, S. A. Composición: Impreso por: IMPRESO EN ESPAÑA - PRINTED IN SPAIN Este libro ha sido impreso con papel y tintas ecológicos

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Tabla de contenidos

V

Tabla de contenidos

CAPÍTULO 1. Sistemas de información empresarial. La información contable

1

1.1. La actividad económica y las empresas

2

1.1.1. Sujetos económicos

3

1.1.2. Empresa y tipos de empresas

4

1.2. Sistemas de información en la empresa 1.2.1. Sistemas de información contable

8 8

1.2.2. Usuarios de la información contable

10

1.2.3. Objetivos de la información contable

13

1.2.4. Requisitos de la información contable

15

1.2.5. Principios contables

16

1.3. División de la contabilidad

18

1.4. Contabilidad de empresas

20

1.4.1. Contabilidad financiera

20

1.4.2. Contabilidad de costes

21

1.4.3. Contabilidad de gestión

21

1.4.4. Contabilidad de dirección estratégica

22

1.5. Cuestionario de autoevaluación

23

1.6. Bibliografía

26

CAPÍTULO 2. El patrimonio

29

2.1. Concepto contable de patrimonio

30

2.2. Elementos y masas patrimoniales

33

2.2.1. Masa patrimonial de activo 2.2.1.1. Componentes de activo

35 36

2.2.1.1.1. Activo no corriente

37

2.2.1.1.2. Activo corriente

38

2.2.2. Masa patrimonial de pasivo exigible

39

2.2.2.1. Componentes de pasivo exigible

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40

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VI

Contabilidad financiera

2.2.2.1.1. Pasivo no corriente

40

2.2.2.1.2. Pasivo corriente

41

2.2.3. Masa de Patrimonio neto

41

2.3. Ecuación del patrimonio y equilibrios patrimoniales

42

2.4. El Balance de situación: representación contable del patrimonio

44

2.5. Cuestionario de autoevaluación

45

2.6. Bibliografía

48

CAPÍTULO 3. El método contable

49

3.1. Hechos económicos y hechos contables

51

3.2. La cuenta como instrumento de representación y medida

52

3.2.1. Terminología de las cuentas 3.3. Funcionamiento del sistema contable

54 55

3.3.1. El Método contable y el Principio de dualidad

55

3.3.2. La Partida doble

56

3.4. Clasificación y funcionamiento de las cuentas

57

3.4.1. Clasificación de las cuentas

57

3.4.2. Funcionamiento de las cuentas patrimoniales de Activo

58

3.4.2.1. Cuentas de Activo administrativas

59

3.4.2.2. Cuentas de Activo especulativas

61

3.4.3. Funcionamiento de las cuentas patrimoniales de Pasivo

63

3.4.4. Funcionamiento de las cuentas patrimoniales de patrimonio neto

64

3.5. El soporte material de la información contable: los libros de contabilidad

66

3.5.1. El Libro Diario

67

3.5.2. El Libro Mayor

68

3.5.3. El Libro de Inventarios y Cuentas Anuales

69

3.6. Cuestionario de autoevaluación

70

3.7. Bibliografía

73

CAPÍTULO 4. Análisis de las cuentas de diferencias y resultados

75

4.1. El resultado contable o renta de la empresa

76

4.1.1. Métodos de cálculo del resultado

77

4.1.2. Contenido y clases de resultados

78

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Tabla de contenidos

4.2. Los ingresos. Concepto, clases, registro y valoración

VII

81

4.2.1. Normas de valoración de los ingresos

84

4.2.2. Criterios para reconocer los ingresos

85

4.3. Los gastos. Concepto, clases, registro y valoración

86

4.4. Ingresos y gastos no imputables al resultado del ejercicio

94

4.5. Principios contables que influyen en la determinación del resultado del periodo

95

4.5.1. Principio del devengo

96

4.5.2. Principio de prudencia

97

4.5.3. La correlación de ingresos y gastos

98

4.6. La cuenta de pérdidas y ganancias

99

4.7. La distribución del resultado

101

4.8. Cuestionario de autoevaluación y casos prácticos

103

4.9. Bibliografía

108

CAPÍTULO 5. La normalización contable en España

111

5.1. La normalización contable

113

5.1.1. Delimitación conceptual de armonización y normalización contable

114

5.1.2. La normalización contable: ámbito de aplicación y organismos emisores

118

5.2. El Plan General de Contabilidad de 2007

133

5.2.1. Características del Plan General de Contabilidad

133

5.2.2. Estructura del Plan General de Contabilidad

135

5.2.2.1. Primera parte. Marco Conceptual de la Contabilidad

135

5.2.2.2. Segunda parte. Normas de registro y valoración

145

5.2.2.3. Tercera parte. Cuentas anuales

146

5.2.2.4. Cuarta parte. Cuadro de cuentas

153

5.2.2.5. Quinta parte. Definiciones y relaciones contables

154

5.3. Las normas del IASB (International Accounting Standards Board) 156 5.4. Cuestionario de autoevaluación

162

5.5. Anexo

168

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VIII

Contabilidad financiera

CAPÍTULO 6. El ciclo contable

185

6.1. Ejercicio económico y ejercicio contable

187

6.2. El resultado del periodo

189

6.3. Etapas del ciclo contable

190

6.3.1. Apertura o inicio de la contabilidad

191

6.3.2. Fase de desarrollo o registro de las operaciones del periodo

192

6.3.3. Balance de comprobación

195

6.3.4. Fase de regularización

197

6.3.4.1. Ajustes por periodificación

197

6.3.4.1.1. La corriente monetaria-financiera precede a la real

199

6.3.4.1.2. La corriente real precede a la monetaria-financiera

200

6.3.4.2. Correcciones valorativas

200

6.3.4.2.1. Correcciones valorativas por deterioro

201

6.3.4.2.2. Amortizaciones

202

6.3.4.3. Otros ajustes

204

6.3.4.3.1. Adecuación del saldo de las cuentas al inventario extracontable

204

6.3.4.3.2. Operaciones no formalizadas

206

6.3.4.3.3. Reclasificación de partidas

207

6.3.5. Cálculo del resultado y cierre de la contabilidad

211

6.4. Formulación de las cuentas anuales

213

6.5. Estudio operativo del ciclo contable de algunas empresas: comerciales, industriales y de servicios

215

6.5.1. Ciclo contable en empresas comerciales

216

6.5.2. Ciclo contable en empresas industriales

220

6.5.3. Ciclo contable en empresas de servicios

226

6.6. Obligaciones contables de carácter formal

229

6.7. Cuestionario de autoevaluación

231

6.8. Bibliografía

234

CAPÍTULO 7. La valoración del patrimonio

235

7.1. Problemática de la valoración

236

7.2. Principios que fundamentan la valoración

237

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Tabla de contenidos

7.3. Principios contables del PGC y normas de registro y valoración 7.3.1. Criterios de valoración

IX

239 241

7.4. Valoración en las NIC/NIIF

256

7.5. Cuestionario de autoevaluación

258

7.6. Bibliografía

265

CAPÍTULO 8. Créditos por operaciones comerciales

267

8.1. Introducción

269

8.2. Créditos por operaciones comerciales

271

8.2.1. Créditos comerciales con clientes

272

8.2.2. Créditos comerciales con deudores

277

8.2.3. Efectos comerciales

281

8.2.3.1. Efectos comerciales en cartera

282

8.2.3.2. Efectos comerciales descontados

283

8.2.3.3. Efectos comerciales en gestión de cobro

286

8.2.3.4. Efectos comerciales impagados

288

8.2.4. Otros créditos originados en el tráfico de la empresa

291

8.2.4.1. Créditos por anticipos de remuneraciones

291

8.2.4.2. Administraciones públicas

292

8.3. Valoración de los créditos comerciales

294

8.3.1. Valoración inicial

294

8.3.2. Valoración posterior

296

8.4. Deterioro de valor: los créditos de dudoso cobro

297

8.4.1. Estimación individual

299

8.4.2. Estimación global

301

8.5. Los créditos comerciales en moneda extranjera

303

8.6. Cuestionario de autoevaluación

305

8.7. Bibliografía

307

CAPÍTULO 9. Existencias

309

9.1. Las existencias: concepto y clases

311

9.1.1. Clasificación de las existencias

312

9.1.2. Consideraciones sobre la propiedad de las existencias y su reconocimiento contable

315

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X

Contabilidad financiera

9.2. Valoración de las existencias

317

9.2.1. Valoración de las entradas en almacén

318

9.2.2. Valoración de las salidas. Métodos de asignación de valor

323

9.2.3. Valoración de las existencias de acuerdo a la Resolución de 9 de mayo de 2000 del ICAC

329

9.3. Registro contable de las operaciones con existencias

332

9.3.1. Funcionamiento de mercaderías como cuenta única administrativa

332

9.3.2. Funcionamiento de mercaderías como cuenta única especulativa

337

9.3.3. Desglose de la cuenta Mercaderías

341

9.4. Correcciones valorativas por deterioro de las existencias

348

9.5. Diferencias más significativas entre las normas del PGC de 2007 y las del IASB

352

9.6. Cuestionario de autoevaluación

356

9.7. Bibliografía

365

CAPÍTULO 10. El activo no corriente no financiero

367

10.1. Introducción

369

10.2. El inmovilizado material

372

10.3. Valoración del inmovilizado material

374

10.3.1. Valoración inicial

374

10.3.2. Valoración posterior

382

10.3.3. Activos sujetos a la depreciación: la amortización

384

10.3.4. Otras depreciaciones: deterioro de valor

386

10.3.5. Baja en contabilidad

388

10.4. Normas particulares sobre inmovilizado material

389

10.4.1. Solares sin edificar

389

10.4.2. Construcciones

392

10.4.3. Instalaciones técnicas, maquinaria y utillaje

393

10.4.4. Utensilios y herramientas

394

10.4.5. Obras y trabajos de la empresa para sí misma

396

10.4.6. Costes de renovación, ampliación o mejora

396

10.4.7. Costes relacionados con grandes reparaciones

399

10.4.8. Arrendamientos operativos

401

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Tabla de contenidos

XI

10.5. El inmovilizado intangible

402

10.5.1. Introducción

402

10.5.2. Reconocimiento

404

10.5.3. Valoración inicial

404

10.5.4. Valoración posterior

405

10.6. Normas particulares del inmovilizado intangible

406

10.6.1. Investigación y desarrollo

406

10.6.2. Propiedad industrial

408

10.6.3. Fondo de comercio

409

10.6.4. Derechos de traspaso

410

10.6.5. Programas de ordenador

411

10.6.6. Otros inmovilizados tangibles

412

10.7. Cuestionario de autoevaluación

413

10.8. Bibliografía

417

CAPÍTULO 11. Inversiones financieras

419

11.1. Acercamiento al mercado financiero

421

11.1.1. Introducción

421

11.1.2. Clases de inversiones financieras

422

11.2. Clasificación de las inversiones financieras según su vencimiento

425

11.3. Categorías de activos financieros

427

11.3.1. Tratamiento contable de las valoraciones iniciales

428

11.3.2. Tratamiento contable de las valoraciones posteriores

430

11.4. Los deterioros de valor

436

11.4.1. Deterioro del valor de préstamos y partidas a cobrar

437

11.4.2. Deterioro del valor de inversiones mantenidas hasta su vencimiento

437

11.4.3. Deterioro del valor de inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas

439

11.4.4. Deterioro del valor de activos financieros disponibles para la venta

439

11.5. Derechos preferentes de suscripción

441

11.6. Fianzas y depósitos

443

11.7. Cuentas de tesorería

445

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XII

Contabilidad financiera

11.8. Moneda extranjera

446

11.8.1. Partidas monetarias

446

11.8.2. Partidas no monetarias

447

11.8.2.1. Partidas no monetarias valoradas a coste histórico

447

11.8.2.2. Partidas no monetarias valoradas a valor razonable

447

11.9. Diferencias más significativas entre las normas del PGC y las NIC

450

11.10. Anexo: reconocimiento de las diferencias de valor razonable en el patrimonio neto

451

11.11. Cuestionario de autoevaluación

454

11.12. Bibliografía

457

CAPÍTULO 12. Fuentes de financiación propias

459

12.1. El patrimonio neto

460

12.2. Las aportaciones de los propietarios

460

12.2.1. El capital 12.2.1.1. Situaciones transitorias de financiación 12.2.2. La prima de emisión 12.3. Los recursos generados por la empresa 12.3.1. Clasificación de las reservas

460 463 465 466 466

12.4. Ajustes por cambio de valor

468

12.5. Resultados pendientes de aplicación

468

12.6. Diferencia entre capital y patrimonio. El valor teórico contable de una participación

470

12.7. Diferencias más significativas entre las normas del PGC y las del IASB

472

12.8. Cuestionario de autoevaluación

472

12.9. Bibliografía

474

CAPÍTULO 13. Fuentes de financiación ajenas 13.1. Análisis de la financiación ajena

477 479

13.1.1. Definición de pasivo

479

13.1.2. Clasificación de los pasivos

481

13.1.3. Requisitos para el reconocimiento contable de un pasivo

487

13.1.4. Valoración de un pasivo

487

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Tabla de contenidos

13.2. Pasivo no corriente

XIII

489

13.2.1. Emisión de obligaciones

489

13.2.2. Otra...