Title | Depuración de deudores 2019 |
---|---|
Author | Pablo Guillermo Capra |
Course | Contabilidad |
Institution | Universidad de Buenos Aires |
Pages | 24 |
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Depuración de d deudores eudores Se llama así a la tarea de analizar los saldos individuales de cada deudor con el fin de reflejar en la cuenta deudores por ventas o deudores varios), solo aquellos que pagan regularmente y en tiempo y sacar de la misma a los clientes que no cumplen esta condición. Para efectuar este procedimiento debemos analizar el saldo de cada una de estas cuentas, en el sistema y ver aquellos demorados, y/o a través de los comprobantes (facturas y recibos de cobranza) y comprobar que los saldos reflejen la realidad. Con la información recopilada se la compara con el saldo que surge de la contabilidad y se realizan los ajustes que correspondan.
LOS CRÉDITOS: son DERECHOS que tiene la empresa de cobrar determinadas sumas de dinero. Entre las cuentas que integran los créditos, además de otras, podemos encontrar: Deudores Varios (Fiado por cosas distintas a mercadería o Bienes de Cambio), Deudores por ventas (Fiado por mercaderías o Bienes de Cambio), Deudores Morosos, Deudores en gestión judicial. Todas ellas pertenecen al ACTIVO (tienen saldo deudor) y al rubro créditos. También podemos incluir las cuentas: Documentos a cobrar, e IVA Crédito Fiscal (surge de la factura de compra), de las ya vistas hasta la fecha en la materia, en el rubro crédito. Para conocer la verdadera situación de la empresa en materia de posibilidades de cobro de sus créditos, es preciso que diferenciemos las distintas categorías de los mismos:
Categoría
Cuenta
Clasificación
Créditos cobrables
Deudores Ventas
Créditos atrasados
Deudores Morosos
Activo
Créditos en juicio
Deudores en Gestión Judicial
Activo
Créditos Incobrables
Créditos Deudores Incobrables
Créditos Probabilidad ser cobrados
por
o
Activo
Debita Acredita Anota en el debe
Anota en el haber
D
A
D
A
D
A
D
A
D
A
Pérdida
con Previsión para Regularizadora de no Deudores del Activo Incobrables
P á g i n a 1 | 24
VAN PASANDO por IMPORTE TOTAL O PARCIAL:
P á g i n a 2 | 24
Deudores Varios: Decimos que son las personas que le deben a la empresa por haber comprado, diferentes bienes (no mercaderías) , en cuenta corriente o fiado, Se debita, cuando nos compran de fiado o en cuenta corriente. Se acredita, cuando nos pagan. Por ejemplo: el dueño de una librería vende en cuenta corriente su fotocopiadora (para el dueño es un bien de uso). Quien la compra se transforma en deudor.
Deudores por ventas: Decimos que son las personas que le deben a la empresa por haber comprado mercadería en cuenta corriente o de fiado. O, dicho de otra forma, son las personas a las que la empresa le vende de fiado o en cuenta corriente. Se debita, cuando nos compran de fiado o en cuenta corriente. Se acredita, cuando nos pagan. Por ejemplo: El dueño de la librería vende en cuenta corriente, cuadernos.
Pagame che, hay atraso
Les vendemos o nos compran mercaderías
Deudores morosos: Decimos que son las personas que una vez vencido el plazo en que nos debían pagar, aún nos deben. Son aquellos que tienen demorados sus pagos. Se debita (aumenta en el activo) cuando los deudores se atrasan en los pagos y los sacamos de deudores por ventas y Se acredita cuando pagan la deuda o van a juicio.
iniciado juicio Deudores en gestión judicial: son aquellos a quienes se les ha iniciado juicio. Esta cuenta Se debita (aumenta el activo) cuando los deudores entran en litigio y los sacamos de deudores por ventas o deudores morosos, según la cuenta que estemos utilizando, y Se acredita cuando pagan la deuda o se declaran incobrables.
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Documentos a cobrar: Son, por ejemplo, pagares a favor de la empresa, firmados por terceros con motivo de una deuda cualquiera. Es un documento mercantil por el cual una persona física o jurídica (suscriptora) hace una promesa incondicional de que pagará a otra (beneficiaria o tenedora) una cierta cantidad de dinero en una fecha establecida, firmado el suscriptor el pagaré como promesa de ello. Su nombre proviene de la frase con la que se empieza la declaración de obligaciones: "debo y pagaré". Se debita (aumenta el activo) cuando nos entrega un deudor un documente, y Se acredita cuando pagan la deuda del documento.
Deudores incobrables: Sabemos que las ventas en cuenta corriente presuponen un riesgo para la empresa, pues pueden existir casos de incobrabilidad en alguno/s de nuestro/s cliente/s. Estos son los llamados DEUDORES INCOBRABLES, esta cuenta es de resultado negativo (Pérdida), Se debita cuando los deudores se declaran incobrables (aumentan las perdidas) y Se acredita una vez al año en el asiento de refundición de cuentas.
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Entonces, continuando,
De la depuración de deudores: Puede surgir que encontremos 1. clientes que se encuentran atrasados en sus pagos con lo cual deberemos proceder a su reclasificación. Estos deudores atrasados se denominan “Deudores morosos”. Para su registración se debe hacer un asiento de ajuste registrando a los deudores atrasados o en mora y sacándolos de la cuenta deudores por ventas o deudores varios (Según la cuenta que estemos analizando. –
Caso 1 - Ejemplo: Al 31/12 fecha de cierre de ejercicio la cuenta Deudores por Ventas (o Deudores Varios) tiene un saldo de $ 15.000,00. Al efectuar el análisis correspondiente se detectaron que $ 10.000,00.- están atrasados con sus pagos.
LIBRO DIARIO:
1
Fecha xx/xx/xxx
VA Variación Permutativa
Nro.
CLA +A -A
DESCRIPCIÓN Caso Nº:1 Deudores Morosos
DEBE
HABER
10.000,00
a Deudores por Venta o 10.000,00 Varios (*) Leyenda: Por depuración de deudores por ventas.- o Reclasificación, bla bla…
(*) Depende de la cuenta que estamos analizando, de dónde surja el deudor.
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LIBRO MAYOR (MAYORES): DEUDORES POR VENTAS O VARIOS ASIENTO Nº
FECHA
Nº CUENTA
DESCRIPCION DE CUENTA
CLASIF
SALDO INICIAL
DEUDORES POR VENTAS O VARIOS
A+
CASO 1
DEUDORES POR VENTAS O VARIOS
A-
SALDO DEUDOR
DEBE
HABER
$ 15.000
SALDO
$ 15.000 $ 10.000
$ 5.000
$ 15.000
$ 10.000
$ 5.000
DEBE
HABER
DEUDORES MOROSOS ASIENTO Nº
CASO 1
FECHA
Nº CUENTA
DESCRIPCION DE CUENTA
DEUDORES MOROSOS SALDO DEUDOR
CLASIF
A+
$ 10.000 $ 10.000
SALDO
$ 10.000 $0
$ 10.000
2. También podemos encontrar a deudores que se les ha iniciado juicio para poder cobrar sus deudas; a estos deudores se los denominan “Deudores en litigio” o “Deudores en gestión judicial”. Para su registración se debe hacer un asiento de ajuste registrando a los “deudores en litigio” o “Deudores en gestión judicial” y sacarlo de la categoría en que estaba (Deudores por Ventas, o Deudores Varios o Deudores Morosos).
Caso 2 - Ejemplo: Al 31/12 fecha de cierre de ejercicio la cuenta Deudores por Ventas (o deudores Varios o Deudores Morosos) tiene un saldo de $ 100.000,00. Al efectuar el análisis correspondiente se detectaron que $ 20.000,00 están en juicio. –
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LIBRO DIARIO: Fecha
2
xx/xx/xxx
VA
CLA
DESCRIPCIÓN
DEBE
HABER
Caso Nº:2 Variación Permutativa
Nro.
+A
Deudores En Gestión Judicial
-A
20.000,00
a Deudores por Venta o 20.000,00 Deudores Varios o Deudores Morosos(*) Leyenda: Por depuración de deudores por ventas.- o Reclasificación
(*) Depende de la cuenta que estamos analizando, de dónde surja el deudor. LIBRO MAYOR (MAYORES): DEUDORES POR VENTAS (o EL QUE CORRESPONDA) ASIENTO Nº
FECHA
Nº CUENTA
DESCRIPCION DE CUENTA
CLASIF
DEBE
$ 100.000
SALDO INICIAL
DEUDORES POR VENTAS (o EL QUE CORRESPONDA)
A+
CASO 2
DEUDORES POR VENTAS (o EL QUE CORRESPONDA)
A-
SALDO DEUDOR
HABER
SALDO
$ 100.000 $ 20.000
$ 80.000
$ 100.000 $ 20.000
$ 80.000
DEUDORES EN GESTIÓN JUDICIAL ASIENTO Nº
CASO 2
FECHA
Nº CUENTA
DESCRIPCION DE CUENTA
DEUDORES EN GESTIÓN JUDICIAL SALDO DEUDOR
CLASIF
A+
DEBE
HABER
$ 20.000 $ 20.000
SALDO
$ 20.000 $0
$ 20.000
P á g i n a 7 | 24
3. Puede suceder que el deudor en juicio se declara insolvente o incobrable, es decir, que no tiene dinero para poder pagar su deuda o que se haya declarado en quiebra o este prófugo. En este caso para la empresa es una pérdida porque no existe la posibilidad de cobro; a estos deudores se los denomina “Deudores incobrables”. Para su registración se debe hacer un asiento de ajuste registrando a los “deudores en litigio” o “Deudores en gestión judicial” y sacarlo de la categoría en que estaba, (Deudores por Ventas, Deudores Varios, Deudores Morosos, o Deudores en Gestión Judicial).
de por res ial) r el que los tc.
LIBRO DIARIO: Fecha
3
xx/xx/xxx
V Variación Modificativa
Nro.
CLA
DESCRIPCIÓN
DEBE
HABER
Asiento Nº: 3 +Pe -A
Deudores Incobrables
30.000,00
a Deudores por ventas 30.000,00 o Deudores Vario o Deudores Morosos o Deudores en Gestión Judicial (*) Leyenda: Por depuración de deudores por ventas.- o Reclasificación , bla bla
(*) Depende de la cuenta que estamos analizando, de dónde surja el deudor.
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LIBRO MAYOR (MAYORES): DEUDORES POR VENTAS (o EL QUE CORRESPONDA) ASIENTO Nº
FECHA
Nº CUENTA
DESCRIPCION DE CUENTA
CLASIF
SALDO INICIAL
DEUDORES POR VENTAS (o EL QUE CORRESPONDA)
A+
CASO 3
DEUDORES POR VENTAS (o EL QUE CORRESPONDA)
A-
SALDO DEUDOR
DEBE
HABER
$ 50.000
SALDO
$ 50.000 $ 30.000
$ 20.000
$ 50.000 $ 30.000
$ 20.000
DEBE
SALDO
DEUDORES INCOBRABLES ASIENTO Nº
CASO 3
FECHA
Nº CUENTA
DESCRIPCION DE CUENTA
DEUDORES INCOBRABLES SALDO DEUDOR
CLASIF
Pe+
HABER
$ 30.000 $ 30.000
$ 30.000 $0
$ 30.000
4. Puede suceder que, de los Deudores por Ventas, o Deudores Varios o Deudores Morosos o Deudores en Gestión Judicial, no tengamos certeza, pero si una probabilidad de que no nos paguen, entonces realizamos o constituimos una previsión. Previsiones (Regularizadora del Activo): Conceptualmente es una perdida, para ser utilizada cuando se produzca efectivamente la misma. La palabra previsión deriva de prever (ver con anticipación). En base a la experiencia que tiene la empresa de ejercicios anteriores puede imaginar (prever) que es lo que no va a poder cobrar de todos los deudores que tiene; entonces al cierre del ejercicio registra una previsión para deudores incobrables. Esta consiste en registrar con anticipación una perdida futura incierta (puede o no suceder) y de cálculo aproximado. Esto se hace para reflejar correctamente el saldo que la empresa piensa que tiene posibilidades reales de cobro. La previsión para deudores incobrables se constituye al cierre del ejercicio y como lo que se registra es una perdida (futura e incierta) debitamos la cuenta de resultado negativo “Deudores incobrables” y acreditamos la cuenta “Previsión para deudores incobrables” que es regularizadora del activo. Las cuentas regularizadoras cumplen la función de regularizar (ajustar o modificar) el saldo de otras cuentas disminuyendo su saldo. Las cuentas regularizadoras pueden ser del Activo (van restando en el Activo), del Pasivo (van restando en el Pasivo) y del Patrimonio Neto (van restando en el Patrimonio Neto). Las cuentas regularizadoras para poder restar el saldo de otra cuenta se escriben entre paréntesis y su saldo siempre es contrario al saldo de la cuenta que ajusta.
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Caso 4 - Ejemplo: Al 31/12 fecha de cierre de ejercicio la cuenta Deudores por Ventas (o Varios o Morosos o en Gestión Judicial) tiene un saldo de $80.000,00. Al efectuar el análisis correspondiente se detectaron que $ 40.000,00 existe una alta probabilidad que no nos paguen. –
LIBRO DIARIO: Fecha
4
xx/xx/xxx
VA
CLA
DESCRIPCIÓN
DEBE
HABER
Asiento Nº: 4 Variación Modificativa
Nro.
+Pe +RA
Deudores Incobrables 40.000,00 a Previsión deudores 40.000,00 Incobrables Leyenda: Por depuración de deudores por ventas.- o Reclasificación Bla bla
P á g i n a 10 | 24
LIBRO MAYOR (MAYORES): DEUDORES INCOBRABLES ASIENTO Nº
FECHA
Nº CUENTA
CASO 4
DESCRIPCION DE CUENTA
DEUDORES INCOBRABLES
CLASIF
Pe+
SALDO DEUDOR
DEBE
HABER
$ 40.000 $ 40.000
SALDO
$ 40.000 $0
$ 40.000
PREVISIÓN DEUDORES INCOBRABLES ASIENTO Nº
CASO 4
FECHA
Nº CUENTA
DESCRIPCION DE CUENTA
PREVISIÓN DEUDORES INCOBRABLES SALDO ACREEDOR
CLASIF
RA+
DEBE
HABER
SALDO
$ 40.000
$ 40.000
$ 0 $ 40.000
$ 40.000
EN EST ESTA A PA PARTE RTE DEL APUNTE LOS MA MAYORES YORES SE HACE HACEN N CASO POR POR CASO CASO POR TRATARSE DE DISTINTOS EJEMP EJEMPLOS LOS O SUP SUPUESTOS, UESTOS, SIN RELA RELACION. CION.
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IMPO IMPORTANTE RTANTE RTANTE:: tema: CONSTITU CONSTITUCIÓN, CIÓN, USO, RE RECUPE CUPE CUPERO, RO, E INS INSUFICIENTE UFICIENTE UFICIENTE.. SUPONGAMOS UN SALDO INICIAL DE DEUDORES POR VENTAS DE $ 10.000.1.
Constitución de la Previsión para deudores incobrables Al 31/12 fecha de cierre de ejercicio se constituye una previsión para deudores incobrables por $ 2.000,00.LIBRO DIARIO: Fecha
1
xx/xx/xxx
VA Variación Modificativa
Nro.
2.
CLA
DESCRIPCIÓN
DEBE
Asiento Nº: 1 +RN O Deudores incobrables +Pe +RA a Previsión para deudores incobrables Leyenda: Por constitución previsión deudores incobrables.-
HABER
2.000,00 2.000,00
Utilización de la Previsión para deudores incobrables Se declara incobrable un deudor por ventas por $ 600,00.- (CERTEZA) LIBRO DIARIO: Fecha
2
xx/xx/xxx
VA CLA Variación Permutativa
Nro.
DESCRIPCIÓN
Asiento Nº: 2 - RA Previsión para deudores incobrables -A a Deudores por ventas Leyenda: Por utilización de previsión incobrables.- Bla bla
DEBE
HABER
600,00 600,00 deudores
3. Recupero de la Previsión para deudores incobrables Puede suceder que la empresa que constituyó la previsión para deudores incobrables no utilice la totalidad de la misma y tenga a la fecha todos los créditos cobrados o no vencidos. En este caso en particular la empresa puede considerar innecesaria dicha previsión y optar por recuperarla como ganancia para el ejercicio económico. En el próximo ejercicio puede volver a constituir dicha previsión si es necesario.
Previsión Constituida (1) - Previsión utilizada (2) Recupero de Previsión
2.000,00 -600,00 1.400,00
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Se recupera el saldo de la previsión para deudores incobrables. – LIBRO DIARIO: Fecha
3
xx/xx/xxx
VA Variación Modificativa
Nro.
CLA - RA + RP o +Ga
DESCRIPCIÓN
DEBE
HABER
Asiento Nº: 3 Previsión para deudores incobrables 1.400,00 a Recupero Previsión para deudores 1.400,00 incobrables Leyenda: Por anulación del saldo no utilizado de la previsión. Bla bla-
LIBRO MAYOR (MAYORES):
CONSIDERANDO LOS ASIENTOS DE LAS TRES SITUACIONES COMO RELACIONADAS:
DEUDORES INCOBRABLES ASIENTO Nº
FECHA
Nº CUENTA
1
DESCRIPCION DE CUENTA
DEUDORES INCOBRABLES
CLASIF
Pe+
SALDO DEUDOR
DEBE
HABER
$ 2.000 $ 2.000
SALDO
$ 2.000 $0
$ 2.000
PREVISIÓN DEUDORES INCOBRABLES ASIENTO Nº
FECHA
Nº CUENTA
DESCRIPCION DE CUENTA
CLASIF
DEBE
HABER
1
PREVISIÓN DEUDORES INCOBRABLES
RA+
2
PREVISIÓN DEUDORES INCOBRABLES
RA-
$ 600
$ 1.400
3
PREVISIÓN DEUDORES INCOBRABLES
RA-
$ 1.400
$0
SALDO ACREEDOR
$ 2.000
SALDO
$ 2.000
$ 2.000
$ 2.000
$0
DEUDORES POR VENTAS (o EL QUE CORRESPONDA) ASIENTO Nº
FECHA
Nº CUENTA
DESCRIPCION DE CUENTA
CLASIF
SALDO INICIAL
DEUDORES POR VENTAS (o EL QUE CORRESPONDA)
A+
2
DEUDORES POR VENTAS (o EL QUE CORRESPONDA)
A-
SALDO DEUDOR
DEBE
HABER
$ 10.000
$ 10.000
SALDO
$ 10.000 $ 600
$ 9.400
$ 600
$ 9.400
RECUPERO PREVISIÓN DEUDORES INCOBRABLES ASIENTO Nº
3
FECHA
Nº CUENTA
DESCRIPCION DE CUENTA
RECUPERO PREVISIÓN DEUDORES INCOBRABLES SALDO ACREEDOR
CLASIF
DEBE
Ga+ $0
HABER
SALDO
$ 1.400
$ 1.400
$ 1.400
$ 1.400
P á g i n a 13 | 24
4. Insuficiencia de la Previsión para deudores incobrables Previsión Insuficiente: Surge una incobrabilidad que la empresa no había tenido en cuenta, de un crédito a nuestro a favor originado en el ejercicio actual o en el ejercicio anterior. En el primer caso se aumenta la pérdida, en el segundo caso, como ya se utilizó la previsión, se asigna la pérdida al resultado del ejercicio anterior utilizando la cuenta AREA (Ajuste de Resultados de Ejercicios Anteriores). LIBRO DIARIO: Fecha
4
xx/xx/xxx
VA Variación Modi...