Diccionario Contable - Apuntes cuentas de balance PDF

Preview

Summary

conceptos...

Description

INTRODUCCIÓN.

Una cuenta contable es una herramienta a través de la cual se puede registrar cada cambio en una empresa a nivel económico. A través de las cuentas contables, podemos obtener información sobre el origen, fecha y destino del movimiento económico correspondiente a las partidas patrimoniales de la empresa, así como el estado de los activos y pasivos. El objetivo principal de este diccionario contable es enriquecer los conocimientos y entender de la mejor manera posible los conceptos de cada una de las cuentas y su clasificación de Activo y Pasivo.

DICCIONARIO CONTABLE. ACTIVO. Bienes y derechos propiedad de la empresa. ACTIVO CIRCULANTE. Elementos o partidas en efectivo o los convertibles en efectivo en un plazo menor de un año, o en ciclo financiero a corto plazo. CAJA. Es el dinero en efectivo, propiedad de la empresa, el cual está representado por monedas y billetes de banco, así como cheques, pagares (buches) de tarjetas de crédito, giros postales, bancarios y telegráficos recibidos de otras entidades; esta cuenta aumenta cuando la empresa recibe dinero en efectivo, disminuye cuando paga con dinero en efectivo; es cuenta del activo porque representa el dinero en efectivo propiedad de la entidad. Su naturaleza es deudora y representa el valor total nominal del efectivo con el que cuenta la empresa al final del ejercicio. Se carga por el dinero en efectivo que ingresa a la empresa. Se abona por el dinero en efectivo que egresa de la empresa por pagos a terceras personas. BANCOS. Representa el valor de los depósitos hechos en instituciones bancarias a favor de la entidad; esta cuenta aumenta cuando la empresa deposita dinero o valores al cobro, disminuye cuando expide cheques en contra del banco; es cuenta del activo porque representa el valor del dinero depositado en instituciones bancarias que es propiedad de entidad. Su naturaleza: Es ser deudora. Se carga por los depósitos realizados de dinero en efectivo cobrables en las cuentas bancarias de la empresa. Se abona por los cheques expedidos a terceras personas por pagos. INVERSIONES TEMPORALES. Son las que están representadas por acciones y otros valores de inmediata realización, que la empresa adquiere en casas de bolsa o en otros organismos del sector financiero, con el propósito de obtener un rendimiento o ganancia en plazo corto, y evitar con ello que su efectivo disponible no produzca un beneficio; esta cuenta aumenta cuando la entidad adquiere acciones, bonos, obligaciones, cédulas hipotecarias, bonos de prenda, etcétera, disminuye cuando los vende; es cuenta del activo porque representa el importe de las acciones y otros valores de

inmediata realización que son propiedad de la entidad. Su naturaleza es ser deudor. Esta cuenta se carga (aumenta) contablemente cuando se realiza el depósito, en alguna entidad bancaria y/o de inversión, de los recursos destinados a invertirse temporalmente, para obtener un rendimiento o interés; y se abona (disminuye) al disminuir el monto de los recursos invertidos, o al cancelar la inversión y sacarlos del instrumento financiero.

MERCANCÍAS, INVENTARIOS O ALMACÉN. Mercancías son todos aquellos valores que se hacen objeto de compra o venta; esta cuenta aumenta cuando la empresa compra o le devuelven mercancías, disminuye cuando los vende o devuelve mercancías; es cuenta del activo porque representa el valor de las mercancías que son propiedad de la entidad, aunque lo es únicamente al principal y al terminar el ejercicio; más adelante se explicará que, durante el ejercicio es cuenta mixta. Su naturaleza deudora; se utiliza para registrar las compras, los gastos de compra y los descuentos y devoluciones sobre compra; además, se registran las ventas y las devoluciones y descuentos sobre venta, pero a precio de costo. Es una cuenta de mercancías, se maneja a precio de costo; su saldo es deudor y expresa el costo de lo vendido. Se carga del valor de las ventas (a precio de costo) y se abona del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo). CLIENTES. Son las entidades que deben a la empresa por haberles vendido mercancías a crédito, sin exigirle especial garantía documental; esta cuenta aumenta cada vez que la empresa vende mercancías a crédito, disminuye cuanto los clientes pagan total o parcialmente su cuenta, devuelven mercancías o se les concede algún descuento o rebaja; es cuenta del activo porque representa el valor de las ventas efectuadas a crédito que la empresa tiene el derecho a cobrar. La cuenta de "clientes" es una cuenta del Activo, donde se recogen las deudas que tienen los clientes con la empresa como consecuencia de ventas que ésta les ha realizado y que ellos aún no han pagado. Por lo tanto. Su naturaleza es ser deudora. Se carga por el valor de la promesa de pago de los clientes . Se abona por los cobros efectuados a los clientes, correspondiente a su adeudo. Su saldo es deudor y representa el valor nominal del adeudo de clientes que han otorgado solamente una promesa de pago, la cual la empresa tiene derecho de cobrar. DOCUMENTOS POR COBRAR.

Son los títulos de crédito a favor de entidad, tales como letras de cambio y pagarés; esta cuenta aumenta cada vez que la entidad recibe letras de cambio o pagares a su favor, disminuye cada vez que la empresa cobra, endosa o cancela uno de estos documentos; es cuenta del activo porque representa el valor nominal de las letras de cambio y pagarés que la empresa tiene el derecho de cobrar. Su naturaleza la cuenta de documentos por cobrar representa un activo y mantiene un saldo deudor normal. Se carga por los documentos avalados por letras de cambio y pagarés que han firmado algunos clientes por la venta de mercancía a favor de la empresa . Se abona por los cobros de pagarés y letras de cambio realizados por la empresa.

DEUDORES DIVERSOS. Deudores diversos es la cuenta en la que se registra el valor de los adeudos asociados a cualquier concepto diferente a la venta de mercancías, por ejemplo, prestar dinero en efectivo, vender algún activo a crédito (edificios, terrenos, equipo, etc.). por lo tanto, su naturaleza es ser deudor y representa el importe de los adeudos pendientes de cobro. Es una cuenta de activo circulante. Se carga por los préstamos personales otorgados a empleados y socios. Se abona por el pago de los préstamos otorgados al personal de la empresa. ANTICIPO A PROVEEDORES. Es el valor del anticipo a cuenta de pedidos que la empresa entrega a proveedores; su finalidad es asegurar el suministro oportuno de mercancías o servicios que requiere; esta cuenta aumenta cada vez que la empresa efectúe anticipos a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios; disminuye por el importe de la amortización o cancelación del anticipo cuando la entidad liquida el saldo a favor de los proveedores y ellos entreguen facturado el pedido; también disminuye por la devolución del importe del anticipo cuando se cancela algún pedido debido al incumplimiento del proveedor; es cuenta del activo porque representa el importe de los anticipos entregados a cuenta de pedidos de mercancías o servicios que la entidad tiene el derecho de exigir le sean devueltos si los proveedores no cumplen oportunamente con la entrega de lo convenido en el contrato celebrado. Su naturaleza es deudora, representa el monto a favor de la empresa por los pagos anticipados que se le hagan al proveedor. Se carga cuando aumenta por los Anticipos o pago parcial que le haga al proveedor por futuras compras de mercancías. Se abona disminuye por concretarse la compra de mercancías al Proveedor.

ACTIVO FIJO O ACTIVO NO CIRCUALANTE. Recursos propiedad de la empresa que tienen cierta pertenencia o fijeza, adquiridos con la finalidad de usarlos y no con la intención de venderlos. TERRENOS. Los terrenos son activos de duración ilimitada, por lo tanto, no son susceptibles de ser depreciados. Cabe mencionar que los terrenos y edificios adquiridos con fines especulativos, es decir, que están desocupados, no se clasifican como activos fijos, sino como inversiones a largo plazo. Todas las cuentas contables tienen una naturaleza y terrenos no es una excepción, entonces su naturaleza es deudora. Se carga del importe de terrenos propiedad de la empresa y de los que se adquieran durante el ejercicio contable. Se abona del importe del terreno que se vendió (si llegara a suceder). Su saldo es deudor y representa el importe de los terrenos propiedad de la empresa. EDIFICIOS. Edificios es la cuenta en la que se registra el valor de los edificios propiedad de la empresa. Su naturaleza: Es ser deudor y representa el costo de adquisición, construcción, ampliación, instalaciones y adaptaciones de los edificios por parte de la empresa. Es una cuenta de activo fijo. Se carga por los importes de edificios propiedad de la empresa y los que se adquieran durante el ejercicio. Se abona del importe de los edificios que se vendan. MOBILIARIO Y EQUIPO. Corresponden a esta cuenta todos aquellos muebles y aparatos de oficina que estén en servicio, tales como sillas, mesas, mostradores, estanterías, escritorios, archivos. máquinas de escribir, de calcular, de sumar, de contabilidad, fotocopiadoras, computadoras, teléfonos, etc. Su naturaleza es deudora y representa el valor de todo el mobiliario propiedad de la empresa Se carga de los importes por los muebles de oficina propiedad de la empresa y los que se adquieran durante el ejercicio. Se abona por el importe de los muebles que se venden como obsoletos. EQUIPO DE CÓMPUTO ELECTRÓNICO.

La cuenta equipos de computación representa aquellos equipos computo electrónicos que pertenecen a la firma o empresa utilizados para poder desempeñar sus actividades. Entre los más comunes se tiene: computadoras, portátiles, impresoras, teclados, bocinas o cornetas, monitores, CPU entre otros. Su naturaleza es deudora y representa el valor total nominal del importe de todo el equipo de cómputo propiedad de la empresa. Se carga por el importe de equipo de informática propiedad de la empresa. Se abona por el importe de la venta del equipo de informática por obsoleto o como reemplazo.

EQUIPO DE ENTREGA O DE REPARTO. Son todos los vehículos de transporte que se utilizan en el reparto de las mercancías, tales como camiones, camionetas, bicicletas, motocicletas, etc. Su naturaleza es ser deudor y representa el valor total del importe de los vehículos de reparto de mercancía. Se carga del importe de los transportes repartidores de mercancía propiedad de la empresa. Se abona por el importe de transportes repartidores que se vendan o se reemplacen. Su saldo es deudor y representa el valor total del importe de los vehículos de reparto de mercancía. DEPÓSITOS EN GARANTÍA. Depósitos en garantía es la cuenta en la que se registra el importe de las cantidades en guarda para garantizar algún bien o servicio. Cuando se renta un inmueble se acostumbra a dejar un depósito en garantía equivalente a una o varias rentas mensuales; al finalizar el contrato, la empresa tiene del derecho de que le sea devuelto el depósito. Su naturaleza es una cuenta de activo fijo y su saldo es deudor. Depósito en garantía: Se carga del importe que la empresa deja en otra empresa para garantizar el buen uso al recibir bienes y/o servicios . Se abona de los importes de los depósitos devueltos por haber terminado el plazo del contrato y al haber hecho buen uso del bien o servicio. INVERSIONES PERTENENTES. Las inversiones permanentes son aquellas que se mantienen en el balance o cartera de la empresa por un tiempo superior al año. Estas inversiones suelen estar ligadas a actividades no ordinarias de la empresa. Si bien pueden pertenecer al grupo de activos no circulantes en balance, este tipo de activo aúna tanto los que poseen una explotación ordinaria, como los que no. Su naturaleza es ser deudor y representa el valor de los documentos mencionados a su precio de adquisición. Es una cuenta de activo circulante.

Se carga por el valor de las inversiones en valores que la empresa compra. Se abona por el valor de las inversiones que la empresa vende.

ACTIVO DIFERIDO O CARGOS DIFERIDOS. Gastos pagados por anticipado que generan el derecho de recibir un servicio o beneficio posterior, y que son aplicables a los resultados en el periodo en el cual se amortizan, se consumen o se devengan. GASTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO. Los gastos de investigación y desarrollo (I+D) de una empresa se refieren a los recursos dedicados a la investigación y planificación de nuevos conocimientos en los aspectos técnicos y científicos. Se incluirán en ellos todos los gastos asociados a los proyectos de investigación y desarrollo: gastos de personal, compras de materias primas, transportes, suministros. Su naturaleza es ser deudor. Se carga cuando la empresa efectúa gastos de investigación y desarrollo. Se abona por la aplicación a resultados de operación de los costos y gastos de investigación. GASTOS EN ETAPAS ADMINISTRACIÓN.

PREOPERATIVAS

DE

ORGANIZACIÓN

Y

Son los gastos que hace la empresa durante su etapa operativa, las actividades se encuentran encaminadas a iniciar sus operaciones comerciales o industriales, tales como adquirir equipos, organizar su administración y su producción. Su naturaleza es deudora. Se carga cuando aumenta la entidad efectúa gastos en su etapa preoperatoria. Se abona cuando disminuye por el importe de la amortización de los gastos preoperatorios. GASTOS DE MERCADOTECNIA. Son los gastos que hace la entidad con la finalidad de obtener conocimiento del mercado par aun producto o servicio, darlo a conocer desarrollarlo o mantener la preferencia del consumidor. Su naturaleza: Es ser deudor. Se carga: aumenta cuando la empresa efectúa gastos de mercadotecnia. Y se abona: disminuye por la aplicación de los resultados de investigación, publicidad o promoción devengados y por la amortización de marcas y nombres comerciales. GASTOS DE ORGANIZACIÓN.

Son los gastos que la entidad paga a profesionales especializados en la organización negocios o en la reorganización de las empresas. Su naturaleza es deudora y representa el precio de costo de los gastos de la empresa. Se carga cuando la empresa paga servicios por la organización o reorganización de la empresa. Se abona por la aplicación a resultados de operación de los gastos de organización.

GASTOS DE INSTALACIÓN. Los gastos de instalación son aquellos en que incurre una empresa a la hora de hacer la puesta a punto de las instalaciones en las que desarrollará su actividad económica. Todo coste dirigido al acondicionamiento de las instalaciones de una compañía deberá ser comprendido como gasto de instalación. Su naturaleza es deudora y expresa todos aquellos pagos que la empresa realiza para adecuarla. Se carga por el importe de los pagos que la empresa efectúa para las mejoras del local o edificios. Se abona por el importe monetario que se amortice. PAPELERIA Y UTILES. Son los materiales útiles que se emplean en labores de la empresa, siendo los principales el papel tamaño carta u oficio, papel carbón, bloques de remisiones, talonarios de factura o recibos, libros, registros, tarjetas, lápices, borradores, tintas, secantes, etc. Su naturaleza es ser deudor y expresa el importe de la papelería que no se ha usado por la empresa. Se carga del importe de toda la papelería que se tenga que adquirir. Se abona del importe de la papelería y útiles que se hayan usado. PROPAGANDA Y PUBLICIDAD. La propaganda es un método de comunicación cuyo objetivo es dar a conocer una información con la intención de influir en el público para que actúe de una manera determinada o utilice un determinado servicio o producto. Su naturaleza es deudora y expresa el importe de la publicidad que aún no ha vencido. Se carga del importe de pagos que la empresa realiza para contratar publicidad en distintos medios. Se abona por el importe de la publicidad que se haya vencido. Se abona por el importe de las rentas que la empresa paga anticipadamente que se hayan vencido. PRIMAS DE SEGURO. La prima de un seguro es el desembolso que debe realizar el beneficiario de la póliza a la compañía aseguradora. Cabe remarcar que el monto de la prima depende del límite de indemnización pactado. Igualmente, influye la naturaleza del

riesgo a cubrir. Su naturaleza es deudora y expresa el importe de las rentas que aún no se han vencido. Se carga del importe de pagos que la empresa realiza para contratar diversos seguros. Se abona por el importe de las rentas que la empresa paga anticipadamente que se hayan vencido.

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO. Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que aun no estando vencidas la empresa hayan cobrado anticipadamente. Su naturaleza es deudora y expresa el importe de las rentas que aún no se han vencido. Se carga por el importe de las rentas que la empresa paga anticipadamente. Se abona por el importe de las rentas que la empresa paga anticipadamente que se hayan vencido. INTERESES PAGADOS POR ANTICIPO. Son el importe de los intereses que aun no estando vencidos la empresa ha cobrado anticipadamente. Su naturaleza es deudora y representa el costo de los intereses pagados por anticipado. Se carga aumenta cada vez que la empresa cobre intereses por anticipado. Se abona disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en ingreso.

PASIVO Deudas y obligaciones a cargo de la empresa. PASIVO CIRCULANTE O PASIVO A CORTO PLAZO. Deudas y obligaciones a cargo de la entidad con vencimiento mayor aun año, mayor al de su ciclo financiero a corto plazo. PROVEEDORES. Los proveedores intervienen en cada parte del negocio; asegurar que una empresa funcione dependerá en gran medida de si contamos con un flujo de bienes y servicios constante. Para limitar el riesgo financiero, del negocio y el riesgo para la reputación, es crucial gestionar de manera apropiada a los

proveedores. Su naturaleza es acreedora y expresa los importes monetarios que se le deben a los proveedores. Se carga de los pagos efectuados, ya sean totales o parciales, de las mercancías devueltas y de las rebajas que conceden los proveedores. Se abona del importe de las compras efectuadas a crédito y se ha dado la palabra como promesa de pago. DOCUMENTOS POR PAGAR. Los documentos por pagar son la cantidad de capital que se adeuda a través de promesas de pago escritas formalmente. Los préstamos de los bancos están incluidos en esta cuenta. Son pasivos por escrito donde se promete pagar una cantidad específica de dinero en una fecha futura o según requerimiento. Su naturaleza es acreedora y representa el valor de las letras de cambio y pagarés a cargo de la empresa, o sea, que la empresa tiene la obligación de pagar. Se carga por el importe de los documentos que se tengan que pagar. Se abona del importe de los documentos: letras de cambio y pagarés (títulos de crédito) pendientes de pago. ACREEDORES DIVERSOS. Acreedores diversos es la cuenta en la que se registra el importe de lo que debemos a terceras personas por un concepto distinto a mercancías. Es una cuenta de pasivo circulante. Esta cuenta siempre se inicia con un abono, es decir, con una anotación en el Haber. Su naturaleza es acreedora y representa el valor de los créditos que nos conceden, por ejemplo, préstamos en efectivo, compra de equipo de cómputo a crédito, compra de equipo de transporte a crédito, etc. Es una cuenta de pasivo circulante. Se carga por el importe que se les paga total o parcialmente a los acreedores y de los descuentos recibidos por las empresas. Se abona del importe de las cantidades que la empresa debe, por conceptos distintos a la compra de mercancía, donde se ha entregado la palabra de pago. ANTICIPO DE CLIENTES. El anticipo de clientes es un pago parcial o total de una futura adquisición de un bien o servicio por parte de un cliente por adelantado. Dependiendo de si nos hacen el anticipo o somos nosotros los que lo hacemos, serán importes propios del pasivo o del activo respectivamente. Su naturaleza es acreedora. Se carga aumenta cada vez que la entidad recibe anticipos de clientes a cuenta de futuras ventas de mercancías o servicios. Se abona por el importe d le amortización o ca...