Apuntes de las cuentas anuales PDF

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Resumen de las cuentas anuales...

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TEMA 14: LAS CUENTAS ANUALES 1. DEFINICIÓN Las cuentas anuales aparecen enumeradas en el primer párrafo del marco conceptual del PGC 07 y son las siguientes: El balance de situación. La cuenta de Pérdidas y ganancias (P y G). El estado de cambios en el patrimonio neto (ECPN). El estado de flujos de efectivo (EFE). La memoria. Estos documentos forman una unidad y tienen la finalidad de mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa. En general las cuentas anuales se elaborarán con una periodicidad de 12 meses, salvo en los casos de constitución, modificación de la fecha de cierre del ejercicio social o disolución. 2. RESPONSABILIDAD Y MODELOS La responsabilidad de su formulación recae sobre el empresario o los administradores, quienes deberán formular las cuentas en el plazo máximo de tres meses, a contar desde la fecha de cierre del ejercicio, y responderán de su veracidad. Además, se debe presentar el informe de gestión, la propuesta de aplicación del resultado y el informe de auditoría. Las cuentas anuales deberán estar identificadas indicando la empresa y el ejercicio a que se refieren. Los valores se expresarán en euros, si bien se permite expresarlos en miles o millones de euros si la magnitud de las cifras así lo aconseja. Modelos de cuentas anuales son: normal, abreviado y pymes. Los criterios de formulación además del tipo de forma jurídica son los siguientes: Volumen de activos Cifra anual de negocios Número medio de trabajadores

3. CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS Esta cuenta anual sirve para calcular el resultado de la empresa, explica la composición de ese resultado y como se llega a él a lo largo de un ejercicio económico. Es un estado dinámico. Refleja los flujos económicos obtenidos a lo largo del año. Para realizar esa cuenta anual, se utilizan los gastos e ingresos del año, información obtenida a través del asiento de regularización contable. 4. BALANCE DE SITUACION El balance de situación es un documento que recoge y muestra el patrimonio de la empresa al cierre del ejercicio económico. Refleja la posición estática del patrimonio en un momento determinado (no muestra cómo evoluciona el patrimonio a lo largo del ejercicio económico). El balance comprende los activos, los pasivos y los patrimonios netos. 5. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Documento que informa sobre el origen y uso de activos monetarios representativos de efectivo y de liquidez. Se estudia los cambios en la posición monetaria de un ejercicio a otro. Ej.: tesorería, cuentas bancarias inmediatas, instrumentos financieros con plazo no superior a 3 meses,…. 6. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Su finalidad es explicar con todo detalle todas las operaciones que provocan alteraciones en el patrimonio neto de un ejercicio a otro.. Ej: aumentos y reducciones de capital, situación de reservas, subvenciones, donaciones,. 7. MEMORIA Completa, amplía y comenta la información contenida en los otros documentos que integran las cuentas anuales. Recoge información cuantitativa y cualitativa relevante para la toma de decisiones no incluida en los otros 4 documentos Ej.: contenidos de la Memoria: Actividad de la empresa, propuesta de distribución de resultados, normas de valoración de las existencias, formas de amortizar el inmovilizado, situación de los préstamos pendientes de pago, situación fiscal, deterioros,...

MODELO DE CUENTA DE RESULTADOS Venta de mercaderías, prestación de servicios Gastos de aprovisionamiento; variación de existencias Sa o Sd Coste de las ventas Ex iniciales + compras – Ex finales Resultado de Ingresos-Gastos de la operación habitual Operación no habitual

+ -

Importe neto de la cifra de negocios Coste de mercaderías vendidas

=

Margen bruto

+

Otros ingresos

Sueldos, suministros, arrendamientos,.. Beneficio antes de intereses e impuestos Intereses a cobrar Intereses a pagar Beneficio antes de impuestos Tipo impositivo 30% ó 35% Beneficio neto o liquido, de aquí surgen reservas y dividendo activo Venta de mercaderías, prestación de servicios Gastos de aprovisionamiento; variación de existencias Sa o Sd Coste de las ventas Ex iniciales + compras – Ex finales Resultado de Ingresos-Gastos de la operación habitual Operación no habitual Sueldos, suministros, arrendamientos,.. Beneficio antes de intereses e impuestos Intereses a cobrar Intereses a pagar Beneficio antes de impuestos Tipo impositivo 30% ó 35% Beneficio neto o liquido, de aquí surgen reservas y dividendo activo

= + =

Otros gastos

Resultado de explotación o BAII Ingresos financieros Gastos financieros

Resultado antes de impuestos o BAI

=

Impuestos sobre sociedades

-

Coste de mercaderías vendidas

=

Margen bruto

+ = + =

Otros ingresos

=

Resultado del ejercicio o BN

Otros gastos

Resultado de explotación o BAII Ingresos financieros Gastos financieros

Resultado antes de impuestos o BAI Impuestos sobre sociedades

Resultado del ejercicio o BN

8. MODELOS EL BALANCE DE SITUACION

ACTIVO De menor a mayor liquidez A)Activo no corriente Patentes, programas, concesiones administrativas AAII (restando) Mobiliario ,

I. Inmovilizado intangible

II.Inmovilizado material

PASIVO y PATRIMONIO NETO A) Patrimonio neto

De menor a mayor exigibilidad

Fondos propios I.Capital social

Todo lo aportado por los propietarios

II.Prima de emisión

Dar a la acción un

maquinaria, ,construcciones AAIM(restando) Bonos, Letras del Tesoro y acciones mas de un año

valor por encima del nominal III.Inversiones financieras LP B) Activo corriente

Mercaderias, MMPP, I.Existencias Ptos terminados Clientes, efectos a II.Deudores comerciales y cobrar otras cuentas a cobrar

Bonos, Letras del Tesoro y acciones menos de un año Caja € bancos c/c

III.Reservas

Beneficios no distribuidos

IV.Resultado del ejercicio

Resultado de la cuenta de perdidas y ganancias, si es perdida se resta

B) Pasivo no corriente I.Deudas a LP

III. Inversiones financieras CP

C ) Pasivo corriente

IV. Efectivos y otros activos líquidos equivalentes

I. Deudas CP

II. Acreedores comerciales y otros cuentas a pagar Recordar:

ACTIVO

Préstamos, créditos,… con entidades financieras a devolver mas de 1 año

Prestamos, créditos ,con ent. financieras a menos de un año Proveedores, efectos a pagar, deudas con HP y SS

= PATRIMONIO NETO + PASIVO...