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RESUMEN CUENTAS

100-(N) Capital social, el que se da en la empresa mercantil (SA, SL, SLL, SAL, etc). Es una cuenta de Neto. 102-(N) Capital, el que aporta el empresario individual, es decir, el autónomo. Es una cuenta de Neto. Las cuentas de Capital suelen componerse de las aportaciones dinerarias y no dinerarias de los socios o del autónomo que inicie la actividad comercial. A sí mismo, pueden calcularse como capital líquido si restamos las Obligaciones y Deudas (Pasivos) a los Bienes y Derechos (Activos) al inicio de actividad (es decir, realizando el Inventario inicial). 129-(N) Resultado del ejercicio. Es una cuenta de Neto. Se calcula al cierre del ciclo, cargando los saldos deudores de las cuentas del grupo 6 (y las del grupo7 que, eventualmente tengan saldo deudor) en su Debe y abonando los saldos acreedores de las cuentas del grupo 7 (y las del grupo 6 que eventualmente tengan saldo acreedor) en su Haber. La diferencia nos dará si ha habido beneficios (en este caso si el saldo es acreedor) o pérdidas (en este caso, si el saldo es deudor). Una vez realizado el Resultado, las cuentas de gestión quedan a 0. 173-(P) Proveedores de inmovilizado a largo plazo (superior al año), todos aquellos a los que la empresa compra bienes propios del activo inmovilizado a largo plazo (terrenos, edificios, instalaciones, maquinaria). Al representar Obligaciones con proveedores, se trata de una cuenta de Pasivo. 210-(A) Terrenos, donde se encuentran los locales que desarrollan la actividad comercial. Al representar un Bien de la empresa, es una cuenta de Activo. 211-(A) Construcciones, que se corresponden a los locales donde se desarrolla la actividad comercial. Al representar un Bien de la empresa, es una cuenta de Activo. 216-(A) Mobiliario. Al representar un Bien de la empresa, es una cuenta de Activo. 217-(A) Equipos informáticos. Al representar un Bien de la empresa, es una cuenta de Activo. 218-(A) Elementos de transporte (vehículos) Al representar un Bien de la empresa, es una cuenta de Activo. 300-(A) Mercaderías. Debido al método de desglose de la cuenta 300, que es el que el PGC establece para valorar las Existencias, esta cuenta sólo se utilizará al principio y al final del ejercicio, para reflejar las Existencias Iniciales (cuando las haya) y las Existencias Finales. Durante el ejercicio NO se usará esta cuenta. Al representar un Bien de la empresa, es una cuenta de Activo. 390-(A) Deterioro del valor de las mercaderías. Esta cuenta se usará tras la regularización de existencias con el fin de realizar las correcciones valorativas en relación al valor de las existencias al cierre de ejercicio. A esta cuenta se cargarán

las recuperaciones de valor (reversiones) que provengan de la cuenta 793 con el fin de anular pérdidas de años anteriores, y se abonarán las pérdidas de valor que provengan de la cuenta 693. 400-(P) Proveedores, aquellos que suministran a la empresa mercaderías relacionadas con la actividad principal de la empresa. Al representar una Obligación de pago que contrae la empresa, se trata de una cuenta de Pasivo. 401-(P) Proveedores por efectos comerciales, cuando la empresa paga a un proveedor con un efecto comercial a pagar (Letra o pagaré). Sigue siendo una Obligación de pago, pero por un medio distinto, por lo que sigue siendo una cuenta de Pasivo. 406-(A) Envases y embalajes a devolver a proveedores. En esta cuenta, los envases pueden ser finalmente comprados por la empresa. Serían una especia de “derecho de crédito” a favor de la empresa. Su precio se suma a parte de la compra correspondiente y se aplica IVA (472) al total. Después, si la empresa decide comprar los envases, usaremos la 602 (compra SIN IVA) a 406. Si decide devolverlos, usaríamos la 400 (CON IVA) a 406 e incluiríamos el IVA (472 IVA Soportado), que disminuiría. 410-(P) Acreedores, aquellos que suministran a la empresa bienes o servicios NO relacionadas con nuestra actividad principal. Representa Obligaciones de pago, por tanto un Pasivo. Se tratará de arrendamientos, reparaciones, suministros de publicidad, gestoría, suministro eléctrico. Las cuentas del subgrupo 41 (Acreedores) se relacionarán con las cuentas del subgrupo 62 (Servicios exteriores). 430-(A) Clientes, aquellos a los que la empresa vende mercaderías o servicios como parte de su actividad principal. Al representar un Derecho de cobro, es un Activo. 431-(A) Clientes, efectos comerciales a cobrar. Cuando el cliente paga a la empresa a través de un efecto comercial (Letra, pagaré) que la empresa podrá ingresar a fecha de vencimiento. Como sigue siendo un Derecho de cobro pero por un medio distinto, se trata de un Activo. 4310-(A) Efectos comerciales en cartera. Efectos comerciales (letras o pagarés) que han sido aceptados y se encuentran “a la espera” de su vencimiento: ni en el banco, ni descontados ni cobrados, están “en un cajón”. Al ser un derecho de cobro, es un Activo. 4311-(A) Efectos comerciales descontados. Cuando queremos cobrar el efecto en una fecha anterior a la de vencimiento, pasaremos el efecto “del cajón” (4310) a la cuenta 4311, que indica que el efecto va a ser descontado. 4312-(A) Efectos comerciales en gestión de cobro. Cuando cedemos el efecto al banco para que nos lo gestione, pasaremos el efecto “del cajón” (4310) “al banco” (4312) donde o bien pasará a ser cobrado y engordará nuestra cuenta bancaria o bien pasará a impagados. 4315-(A) Efectos comerciales impagados. Los efectos que, llegada la fecha de vencimiento, no son pagados se llevan a esta cuenta a la espera de emprender acción reclamatoria. 437-(P) Envases y Embalajes a devolver por clientes. En esta cuenta quedan los envases y embalajes que la empresa vende a clientes y que estos pueden devolver si quieren. Funcionan en cierta manera como una deuda (por tanto, Pasivo) con nuestros clientes. Su precio se

contabiliza en aparte de la compra y se aplica IVA (472) al total. Si finalmente, el cliente los devuelve, sería así: 437 (CON IVA, 477) a 430. Si decide comprarlos sería 437 a 704 SIN IVA. 440-(A) Deudores, aquellos que compran servicios o bienes de la empresa sin tener consideración de clientes. Representa Derechos de cobro, por lo que es un Activo. 460-(A) Anticipos de remuneraciones. Todas las cantidades que se le adelanten a un trabajador a cuenta de su nómina. Disminuirá el importe de la cuenta de remuneraciones pendientes (465). 465-(P) Remuneraciones pendientes de pago. Obligación de pago. 471-(A) Organismos de la Seguridad Social, deudores. Derecho de cobro, al ser por deudas que la SS tiene con la empresa. 472-(A) Hacienda Pública, IVA Soportado. Derecho de cobro. Es el IVA que paga la empresa en facturas al realizar compras, susceptible de ser devuelto mediante liquidación. 475-(P) Hacienda Pública, acreedora. Deudas contraídas por parte de la empresa con la Hacienda Pública. 4751-(P) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas. Obligación de pago de las retenciones que la empresa efectúa a los trabajadores. 476-(P) Organismos de la Seguridad Social, acreedores. De donde se pagan los seguros sociales. Obligación de pago de la empresa por todas las retenciones de SS, tanto la parte de empresa como de trabajadores. 477-(P) Hacienda Pública, IVA Repercutido. Obligación de pago. Es el IVA que la empresa recauda al realizar ventas, que deberá ser liquidado junto con el pagado que aparece en la 472. 5208-(P) Deudas por efectos descontados. Una vez un efecto va a ser descontado, la empresa asume con el banco que realiza la gestión una deuda por el Nominal de efecto para cubrirse en caso de impago. 523-(P) Proveedores de inmovilizado a corto plazo (menor o igual al año), todos aquellos a los que la empresa compra bienes propios del activo inmovilizado a corto plazo (mobiliario, etc.). Al representar Obligaciones con proveedores, se trata de una cuenta de Pasivo. Como cuenta de proveedores, representa Obligación de pago, por tanto, Pasivo. 570-(A) Caja en euros. Al representar dinero en efectivo, es un Bien de la empresa, y por tanto un Activo. 572-(A) Bancos en euros. Al representar el dinero que está en las cuentas del banco es un Bien y por tanto un Activo. 600-(G) Compra de mercaderías. Aquí se representan todas las compras que realiza la empresa a lo largo del ejercicio. Al finalizar el ejercicio, pasará su saldo a la cuenta de resultados (129). 602-(G) Compras de otros aprovisionamientos. Aquí van, entre otras cosas, las compras de envases y embalajes sin devolución. Cuando la empresa decide comprar los envases y embalajes que podía devolver. Sería 602 a 406 (SIN IVA, ya que está ya pagado en la compra anterior. 606-(G) Descuentos por pronto pago. Descuento fuera de factura, por lo que se contabiliza aparte, en su propio asiento. Llevan aparejado su propio IVA Soportado (472), que indicará una disminución. Representan todos los descuentos de los que se beneficia la empresa por pagar

antes del vencimiento de determinados plazos o en el momento de efectuar la compra. Suponen una disminución del Gasto. 608-(G) Devolución compras. Descuento fuera de factura, por lo que se contabiliza aparte, en su propio asiento y llevan su propio IVA Soportado (472), que indicará una disminución. En esta cuenta entrarán tanto las devoluciones por defectos o baja calidad como los descuento por las mismas causas. 609-(G) “Rappels” por compras. Descuento fuera de factura, por lo que se contabiliza aparte, en su propio asiento y llevan su propio IVA Soportado (472). Se efectúa cuando se llega a un determinado volumen de compras. 610- Variación de existencias de mercaderías. Se usa en la Regularización de existencias. La importancia de esta cuenta radica en que, por el método del desglose, a través de ella damos de baja las existencias iniciales cargándolas en su Debe (y, al mismo tiempo abonándolas al Haber de la cuenta 300) y damos de alta las Existencias Finales abonándolas en su Haber (y, al mismo tiempo cargándolas en el Debe de la cuenta 300). De esta manera, la cuenta 610 refleja la variación de existencias y las 300 las existencias a cierre de ejercicio. Por ello, la cuenta 610 a veces será como una cuenta de Gasto (cuando su saldo sea deudor, es decir, cuando las Existencias Iniciales que van en su Debe sean mayores que las Existencias Finales que van en su Haber) y otras veces será como una cuenta de Ingreso (cuando su saldo sea acreedor, es decir, cuando las Existencias Finales que van en su Haber sean mayores que las Existencias Iniciales que van en su Debe) con las consiguientes repercusiones en el Resultado del ejercicio (es decir, que cuando tenga saldo acreedor lo abonará al Haber de la 129, como si fuera un Ingreso, y cuando tenga saldo deudor lo cargará al Debe de la 129, como si fuera un Gasto). 621-(G) Arrendamientos y cánones. Es decir, los Gastos del alquiler de locales y oficinas. 623-(G) Servicios profesionales independientes. Pago de gestorías, abogados, notarios, auditores, etc. 624-(G) Transportes. En esta cuenta se contabilizan los Gastos de transporte realizados por 3ºs, no incluidos en el precio de venta. Llevarán aparejado su propio IVA (472). 625-(G) Primas por seguros. Gastos relacionados con seguros contratados por la empresa. 626-(G) Servicios bancarios. Cantidades fijas o porcentuales que los bancos cobran a la empresa por sus servicios (transferencias, domiciliaciones, etc). 627-(G) Publicidad. Por ejemplo, campañas publicitarias. 628-(G) Suministros. Se consideran suministros el de agua y electricidad. 629-(G) Otros servicios. NO se consideran suministros, por ejemplo, telefonía. 640-(G) Sueldos y salarios. Gastos correspondientes al pago a los trabajadores. Se cargan las cantidades brutas que se descomponen en seguros, adelantos (si los hay) y retenciones. 642-(G) Seguridad Social a cargo de la empresa, al contrario que las cantidades reflejadas en la cuenta 476, estas son Gasto para la empresa (y no obligación de pago), porque es la parte de SS que le corresponde a la empresa. 669-(G) Otros gastos financieros. Por comisiones bancarias.

693-(G) Pérdidas por deterioro de existencias. Esta cuenta actúa, junto con la 390 y la 793 en las correcciones valorativas a cierre de ejercicio. Refleja pérdidas de valor reversibles, no definitivas. 700-(I) Venta de mercaderías. Ingresos obtenidos por la empresa gracias a la venta de mercaderías. 704-(I) Ventas de envases y embalajes. Se utiliza cuando un cliente compra de manera definitiva los envases y embalajes. Sería 437 a 704 SIN IVA, ya que está cobrado de la venta anterior. 706-(I) Descuentos sobre ventas por pronto pago. Son una disminución de Ingresos. Son fuera de factura, por lo que se contabilizan aparte. Llevan su propio IVA Repercutido, que disminuirá. 708-(I) Devolución ventas, por baja calidad o defectos del producto. Esta cuenta también refleja los descuentos efectuados por los mismos motivos. Son una disminución de Ingresos. Son fuera de factura, por lo que se contabilizan aparte. Llevan su propio IVA Repercutido, que disminuirá 709-(I) “Rappels” sobre ventas. Son una disminución de Ingresos. Son fuera de factura, por lo que se contabilizan aparte. Llevan su propio IVA Repercutido, que disminuirá. 752-(I) Ingresos por arrendamientos. Se obtienen cuando la empresa, sin ser su actividad principal, alquila un local o establecimiento. 759-(I) Ingresos por servicios diversos, se trata de Ingresos que recibe la empresa por servicios eventuales realizados pero no relacionados con su actividad principal. 769-(I) Otros ingresos financieros. Se dan cuando el banco abona a la empresa intereses por sus cuentas corrientes. 793-(I) Reversión del deterioro de existencias. Se utiliza, conjuntamente con la 390 y la 693 al final de ejercicio para corregir las variaciones de valor de las existencias finales. Por el principio de prudencia, la reversión no se usa para anticipar beneficios, SOLO para anular pérdidas de valor por deterioro de años anteriores (390 a 793). ____: cuentas de regularización de existencias. ____: cuenta de resultado ____: cuentas de correcciones valorativas por deterioro de existencias ____: cuentas de descuentos y devoluciones ____: cuentas de envases y embalajes ____: cuentas de personal

RESUMEN OPERACIONES TRANSPORTES 1.- Compra con transporte incorporado facturado por proveedor 600 a 400 472

Compra con el transporte incorporado en el precio

2.- Compra con transporte a parte distinto de proveedor 600 a 400 472 600 a 410 472

Compra sin el transporte a proveedor Compra del transporte a acreedor

3.- Suplido (compra a proveedor que incorpora a nombre de acreedor el transporte) 600 a 400 472 600 472

Compra de mercadería y del transporte facturado todo por proveedor

4.- Ingreso por transporte si nuestra actividad SI es el transporte 430 a 705 477

Ingreso por prestación de servicios

5.- Ingreso por transporte si nuestra actividad NO es transporte e incorporamos el importe a la factura separadamente 430 a 700 759 477

Ingreso con transporte incorporado pero desglosado

6.- Ingreso por transporte si nuestra actividad NO es transporte e incorporamos el importe conjuntamente 430 a 700 477

Ingreso con el transporte incorporado sin desglose

PERSONAL 1.- Adelanto 460 a 572 2.- Contabilización de nómina 640 a 476 4751 465 642 a 476 3.- Pago de nómina 465 a 572 4.- Pago de IRPF (siempre hasta el día 20 de los meses abril, julio, octubre y enero)

4751 a 572 5.- Pago SS Empresa y trabajador (siempre último día del mes siguiente a la nómina correspondiente) 476 a 572

EFECTOS COMERCIALES 1.- Cobro con efecto 4310 a 700 Una venta pagada con efecto comercial a cobrar 477 572 a 4310 (opción 1: si el efecto se cobra) 4315 a 4310 (opción 2: si el efecto queda impagado) 2. Gestión de cobro: cedemos el efecto al banco, que se encargará de cobrarlo llegado su vencimiento 4310 a 700 477 4312 a 4310 572 a 4312 626 4315 a 4312 626 a 572 472

Una venta pagada con un efecto comercial a cobrar El efecto pasa a gestión de cobros Opción 1: llegado al vencimiento, el cliente paga el efecto, más servicios bancarios (si el efecto es una Letra, se incluirá IVA) Opción 2: llegado al vencimiento, el cliente NO paga, el efecto pasa a impago y el banco cobra por el servicio

3.- Descuento de efectos: el efecto está en posesión del banco y la empresa lo cobra antes del vencimiento (D=N*n/360*i) 4310 a 700 477 4311 a 4310 572 a 5208 665 626 5208 a 4311 4315 a 4311 626 a 572 5208

Venta pagada con efecto comercial a cobrar El efecto pasa a descuento (será cobrado antes de vencimiento) El efecto descontado es ingresado en cuenta, en contraprestación la empresa contrae una deuda con el banco que, además cobra por el descuento Opción 1: el cliente paga el efecto descontado, la deuda con el banco se liquida Opción 2: el cliente no paga, el efecto pasa a impagados y el banco se cobra la deuda (en caso de Letra, se incluiría IVA)

4.- Endoso: el efecto, al ser un documento mercantil transmisible, pasa de mano en mano como medio de pago. 4310 a 700 477 600 a 400 472 400 a 4310 572 4315 a 572

Venta pagada con efecto comercial a cobrar Compra a proveedor El efecto es endosado al proveedor Opción 1: el cliente NO paga: el proveedor reclamará el importe, que pagará la empresa y pasará el importe a impagados

Opción 2: En el caso de que el cliente pague, no nos afecta DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES 1.- Descuento en factura 600 a 572 472 572 a 700 477

Descuento de una compra, el descuento disminuye el importe de gasto (600) Descuento de una venta, el descuento disminuye el importe de ingreso (700)

2.- descuento fuera de factura por rappels 572 a 700 477 709 a 572 477 600 a 572 472 572 a 609 472

Venta Aplicación de un descuento por rappel a la venta. Con su propio IVA Compra Aplicación de descuento por rappel a la compra. Con su propio IVA

3.- Descuento fuera de factura por pronto pago 572 a 700 477 706 a 572 477 600 a 572 472 572 a 606 472

Venta Aplicación del descuento por pronto pago a la venta. Va con su propio IVA Compra Aplicación del descuento por pronto pago a la compra. Va con su propio IVA

4.- Descuento/Devolución por defecto o rotura 600 a 572 472 572 a 608 472 572 a 700 477 708 a 572 477

Compra Devolución de la compra. Va con su propio IVA Venta Devolución de la venta. Va con su propio IVA

ENVASES Y EMBALAJES 1.- Compra de embalajes con posibilidad de devolución 600 a 400 406 472 400 a 406 472 602 a 406

Compra de mercadería a acreedor que incluye embalajes con posibilidad de devolución. El IVA se aplica al total Opción 1: El acreedor devuelve los embalajes. Van con IVA, que disminuirá. Opción 2: el acreedor no los devuelve (sea por rotura, pérdida o compra) Va sin IVA (ya estña soportado en la compra)

2.- Venta de embalajes con posibilidad de devolución 430 a 700 437 477 437 a 430 477 437 a 704

Venta de mercadería a cliente que incluye embalajes con posibilidad de devolución. El IVA se aplica al total Opción 1: el cliente devuelve los embalajes. Va con IVA, que disminuirá Opción 2: el cliente no los devuelve (sea por rotura, pérdida o compra). Sin IVA (ya está repercutido en la Venta)

REGULARIZACION DE EXISTENCIAS 610 a 300 → Baja de las existencias iniciales a cierre de ejercicio 300 a 610 → Alta de las existencias finales a cierre de ejercicio REGULARIZACIÓN DE RESULTADO 129 a Gr 6/7 →Cargamos los saldos deudores de las cuentas de los grupos 6/7 al D de la 129 Gr 6/7 a 129 →Abonamos los saldos acreedores de las cuentas de los gr. 6/7 al H de la 129 CORRECCIÓN VALORATIVA-DETERIORO DE EXISTENCIAS 1.- Pérdida reversible 300 a 610 → Se regularizan existencias, cargando las existencias finales 693 a 390 → contabilizamos la posible pérdida a deterioro

2.- Reversión

390 a 793 → Anulamos vía reversión los deterioros del año anterior 693 a 390 → damos de alta las pérdidas del año que se cierra Por el principio de prudencia, no se contabilizan los posibles beneficios, por lo que no se usa la reversión para otra cosa más que para anular deterioros anteriores. Las pérdidas irreversibles se deducen de las existencias...