Discussiecollege 1 - MC PDF

Preview

Summary

1e Discussiecollege BTW oplossingen ...

Description

Voornaam en NAAM: Studentennummer:

Voornaam en NAAM corrector: Studentennummer corrector:

Totaal: /30

Gelieve één gedrukt exemplaar van de vragen en van uw antwoorden mee te nemen naar de oefeningensessie. Vergeet niet om op elk blad uw voornaam en naam en uw studentennummer te vermelden!

1. Geografisch toepassingsgebied (5 punten) Zijn de volgende handelingen onderworpen aan btw in het binnenland (= EU)? Antwoord met Ja of Nee in de eerste kolom. Vermeld de relevante wetsbepaling (i.e. de specifieke bepaling in het Belgisch btw-wetboek, bv. art. 1, § 4, eerste lid, 6°, b), WBTW) in de tweede kolom. 0,5 punt per correct antwoord. Antwoord binnen het voorziene kader. Onderworpen aan Relevante bepaling btw in binnenland? geografisch toepassingsgebied WBTW? Nee Art. 1 §4, lid 2, 1° en 21bis §2, De uittekening van plannen door een gerenommeerde Franse architect m.b.t. 1° WBTW een nog te bouwen villa in Helgoland voor een gepensioneerd Belgisch koppel. Ja Art. 1 §5, 2° WBTW De terbeschikkingstelling van een auto in Monaco aan toeristen voor een duur van 15 dagen door een onderneming die zijn voornaamste inrichting in Dubai heeft. De verkoop van CD’s met religieuze Nee Art. 1 §4, 3° en 14 §1 WBTW muziek door monniken aan toeristen in een klooster op de Berg Athos. Een achtsterrenmenu in het popJa Art. 1 §5, 1° en 21bis §2, 6°, a) WBTW uprestaurant van de befaamde chef Heston Blumenthal op het eiland Man. De aankoop van toegangstickets door Nee Art. 1 §2, 3° en 21bis §2, 5°, a) een Finse muziekliefhebber voor WBTW of art. 1 par. 3 Tomorrowland around the world, dat plaatsvindt in Rio de Janeiro.

Pagina 1 van 8

Voornaam en NAAM: Studentennummer:

Voornaam en NAAM corrector: Studentennummer corrector:

2. Belastingplichtigen (5 punten) Kwalificeren de volgende personen als een btw-belastingplichtige naar Belgisch btw-recht? Alle handelingen worden verricht onder bezwarende titel en worden gelokaliseerd in België, tenzij anders aangegeven. Kruis het juiste antwoord aan. 0,5 punt per correct antwoord. Antwoord binnen het voorziene kader.

Een Brussels café dat naar aanleiding van de COVID-19 crisis een maand moet sluiten. De plaatselijke voetbalploeg in C-klasse die de vorm van een vzw heeft aangenomen en daarnaast een cafetaria uitbaat, waarbij de spelertjes geregeld een bonnetje krijgen voor een gratis consumptie na de match. Ingewikkelde circulaire over wanneer wel of niet. Vaak denkt men dat VZW niet belastingplichtig is maar kan wel degelijk. Doelt op krantenartikel van paar maand geleden. Een vennootschap die enkel aandelen aanhoudt en dividenden int. Een kunstenaar wiens enige bedrijvigheid bestaat in het namaken van bekende schilderijen en deze vervolgens aan goedgelovige kunstliefhebbers verkoopt aan woekerprijzen. RS ivm wanneer zijn illegale activiteiten onderworpen aan BTW. Als er een legaal circuit bestaat kan men onderwerpen aan de BTW. Een arts die een Coronatest afneemt bij een patiënt die al enkele dagen griepsymptomen vertoont. De stad Leuven die een betalende ondergrondse garage met bareel exploiteert nabij de Bondgenotenlaan. Ondergrondse garage met bareel is concurrentie, als het geen concurrentie kan bieden zal overheid geen BTW betalen. De syndicus-natuurlijke persoon die is aangesteld door de Algemene Vergadering van de Vereniging van Mede-eigenaars voor het beheer van het appartementsgebouw waarin hijzelf mede-eigenaar is. Een Noorse onderneming die via een kantoor in Antwerpen gratis informatie en advies geeft aan Belgische ondernemingen die handel willen drijven in Noorwegen. Een erkend ondernemingsloket dat ondernemingen inschrijft in de Kruispuntbank van Ondernemingen, waarvoor deze een bij KB vastgelegde vergoeding verkrijgt. Een gitarist die tijdens de COVID-19 crisis op straat een cent tracht bij te verdienen, nadat al zijn concerten werden geannuleerd. Geen economische activiteit wegens gebrek aan vergoeding, zie arrest tolsma. Onvoldoende link tussen dienst en vergoeding.

Ja X

Nee

X

X X

X X

X

X

X

X

Pagina 2 van 8

Voornaam en NAAM: Studentennummer:

Voornaam en NAAM corrector: Studentennummer corrector:

3. Levering van goederen A. Onderscheid met diensten (5 punten) Kwalificeren de volgende handelingen als een levering van een goed of als een dienst? Antwoord met Ja of Nee in beide kolommen. 0,25 punt per correct antwoord. Antwoord binnen het voorziene kader.

De verkoop van een abonnement op Netflix voor 13,99 euro per maand. Een restaurant dat tijdens de verplichte sluiting n.a.v. de lockdown besloot om enkel maaltijden aan huis te leveren. Zie zaak Manfred Boch en nog iets Een straatmuzikant die een pianoconcert geeft op de Meir in Antwerpen. De levering van aardgas door Engie Electrabel. De levering aan huis van een Tesla die online werd samengesteld en besteld. De verwerking van slangenleer tot een handtas door een kledingverwerkingsbedrijf, waarbij het slangenleer werd geleverd door en de handtassen werden geleverd aan eenzelfde bekende kledingspeciaalzaak. Voorbeeld van maakloonwerk De verkoop van een nieuwbouwappartement door een projectontwikkelaar aan de eerste eigenaar. Binnen de 2 jaar verkocht is levering van een goed met BTW verschuldigd. De consumptie ter plaatse van een visschotel bij de ‘Vismet’ in Brussel. Een hotelhouder behoudt het door de klant betaalde voorschot bij annulering van een kamerreservatie. Arrest society Eugenie les bains De uitvoering van een Ryanair-vlucht van Milaa1n naar Brussel, waarbij drie passagiers niet komen opdagen, maar wel betaald hebben. Dienst omdat er betaald is geweest. Arrest KLM -air France

Levering van goed Nee

Dienst Ja

Ja

Nee

Nee

Ja

Ja Ja

Nee Nee

Nee

Ja

Ja

Nee

Nee

Ja

Nee

Nee

Nee

Ja

Pagina 3 van 8

Voornaam en NAAM: Studentennummer:

Voornaam en NAAM corrector: Studentennummer corrector:

B. Casus onroerende goederen (5 punten) Andrea heeft in april 2018 een nieuwbouw appartement gekocht te Leuven, dat beschikt over een klein terrasje van 5 m2. Zij was de eerste bewoonster. Door de COVID-19 crisis beseft Andrea dat zij nood heeft aan een tuin die zij kan onderhouden en waar zij naar hartenlust groenten kan planten en zo kan voorzien in haar eigen behoeften. In november 2020 verkoopt Andrea haar appartement, nadat ze een huisje met voldoende grote tuin gevonden heeft in Kessel-Lo. Beantwoord onderstaande vragen op basis van de huidige btw-wetgeving. Op 5 punten (2-2-1). Antwoord binnen het voorziene kader. Kan het appartement worden verkocht met (Ja/Nee + reden + relevante wetsbepaling) toepassing van btw? Ja, zij kan als incidentele belastingplichtige dit gebouw verkopen met BTW. Het gaat in casu om een nieuw gebouw, want dit is voor 31 december van het tweede jaar sinds de eerste ingebruikneming (laatste uiterlijke datum is 31 december 2020) (art. 8 §1 WBTW) Is er btw van toepassing op het (Ja/Nee + reden + relevante wetsbepaling) Ja, de regeling voor incidenteel corresponderende grondaandeel? belastingplichtigen is niet beperkt tot een goed dat opgericht werd, zoals beschreven in art. 8 §3 WBTW zolang dit door eenzelfde persoon verkocht wordt (art. 1 §9, 2° WBTW). Je moet zeggen dat er een bijhorend terrein is! Realiseren dat die samenhoren. Kan Andrea de btw die zij heeft betaald bij de (Ja/Nee + hoe + relevante wetsbepaling) Ja, zij kan de voorbelasting in aftrek brengen aankoop van het appartement recupereren? van de bij vervreemding verschuldigde BTW (art. 1-5 KB nr. 14)

Pagina 4 van 8

Voornaam en NAAM: Studentennummer:

Voornaam en NAAM corrector: Studentennummer corrector:

C. Belastbaar feit/opeisbaarheid/voldoening (5 punten) Op 12 april 2020 sluit de onderneming Kontrimmo NV een contract af met de onderneming CrisisPrevent NV om een lot stellingen te leveren die zullen dienen voor de opbouw van een COVID19 testdorp. De overeenkomst legt vast dat de levering van deze stellingen zal plaatsvinden voor een totale som van 150.000 EUR (excl. Btw). Op 20 april 2020 factureert Kontrimmo een voorschot aan CrisisPrevent NV van 75.000 EUR + 15.750 EUR. CrisisPrevent NV betaalt het voorschot op 5 mei 2020. In lijn met de contractuele bepalingen tussen partijen wordt op 15 mei 2020 een tweede voorschot van 50.000 EUR + 10.500 EUR btw gefactureerd. CrisisPrevent NV betaalt dit voorschot op 18 mei 2020. Op 28 mei 2020 worden de stellingen door Kontrimmo NV geleverd in Antwerpen. Het saldo wordt op 17 juni 2020 gefactureerd. Op 2 juli 2020 wordt het saldo betaald. Beantwoord onderstaande vragen op basis van de huidige btw-wetgeving. Maak bij de derde vraag een onderscheid tussen volgende scenario’s: onderneming A dient btwaangiftes in op maandbasis, onderneming A dient btw-aangiftes in op kwartaalbasis. Kontrimmo NV doet beroep op de COVID-19 steunmaatregelen genomen door de federale overheid voor wat betreft de periodieke btw-aangiftes. Op 5 punten (1-1,5-2-0,5). Antwoord binnen het voorziene kader. Wanneer vindt het belastbaar feit plaats?

Wanneer wordt de belasting opeisbaar?

(datum(s)) Voor een levering van goederen vindt het belastbaar feit en dus de opeisbaarheid plaats op het tijdstip waarop de levering wordt verricht (art. 16 WBTW). Dit is dus op 28 mei 2020. Dit is 0,5 punten (datum(s) + bijhorend(e) bedrag(en)) De opeisbaarheid is in principe op het moment dat het belastbaar feit plaatsvindt. Hiervan wordt afgeweken als men een factuur uitreikt. In dat geval zal de BTW opeisbaar zijn op het tijdstip dat dit factuur werd uitgereikt (tenzij dat factuur niet voor de vijftiende dag van de volgende maand uitgereikt werd)(art. 17 §1 lid 1 en 2 WBTW). Bij voorschotten wordt de BTW verschuldigd vanaf het moment dat die betaling ontvangen werd (art. 17 §1 lid 3 WBTW)  de eerste factuur werd afgeleverd op 20 april 2020 t.w.v. 75.000 + 15.750 EUR  de tweede factuur werd afgeleverd op 15 mei 2020 t.w.v. 50.000 + 10.500 EUR  de laatste factuur werd afgeleverd op 17 juni 2020 t.w.v. het resterende saldo (150.000voorschot = 25.000 + 5.250 EUR), dit factuur Pagina 5 van 8

Voornaam en NAAM: Studentennummer:

Wanneer wordt de belasting uiterlijk voldaan?

Voornaam en NAAM corrector: Studentennummer corrector: was echter te laat dus het bedrag zal reeds opeisbaar worden op 15 juni 2020. Dit is 1,5 punt (datum(s) + bijhorend(e) bedrag(en)) De belasting moet uiterlijk voldaan zijn op de 20e van de maand volgend op de maand waarop ze betrekking heeft. Dit wordt verlengd als het valt op een zaterdag, zondag of wettelijke feestdag. Hypothese 1. Maandbasis 20 april 2020  20 mei 2020 15 mei 2020  20 juni 2020 = zaterdag dus 22 juni 2020 15 juni 2020  20 juli 2020 voor het totaal bedrag

Hypothese 2. Kwartaalbasis 20 april 2020; 15 mei 2020; 15 juni 2020 vallen allemaal in het kwartaal van april-mei-juni dus moeten uiterlijk voldaan worden op 20 juli 2020. 1 punt voor de eerste opgave no. De maand aangever, als alle data juist is 0,5 en als alle bedragen juist zijn ook 0,5. In totaal is deze 2 punten Werd de factuur voor het saldo tijdig (ja/nee) uitgereikt? De factuur moet ten laatste de 15e dag van de maand volgend op het belastbaar feit (de levering van het goed) uitgereikt worden (art. 17 §1 lid 2 WBTW). Dit gebeurde op 28 mei 2020, dus het laatste factuur moest uiterlijk op 15 juni uitgereikt worden, dit gebeurde pas op 17 juni dus die was te laat. Dit staat op 0,5

Pagina 6 van 8

Voornaam en NAAM: Studentennummer:

Voornaam en NAAM corrector: Studentennummer corrector:

4. Diensten (5 punten) Wat is de plaats van de dienst van onderstaande transacties? Vermeld telkens het land in de eerste kolom en de relevante wetsbepaling (i.e. de specifieke bepaling in de Europese btw-richtlijn, bv. art. 54, tweede lid, b), btw-richtlijn) in de tweede kolom. 0,25 punt per correct antwoord. Antwoord binnen het voorziene kader. Land(en) Verenigd Koninkrijk Een Britse toerist huurt in Spanje een auto voor 31 dagen van de Duitse onderneming Sixt. Frankrijk Een Frans gezin neemt een abonnement op het in Qatar gevestigde Al Jazeera. De verhuur van vakantiehuisjes in Italië Champoluc door een Zwitserse uitbater aan Belgische vakantiegangers. Naar verhouding Een Spaanse student neemt de Flixbus van Kroatië naar Frankrijk, Kroatië, Frankrijk, via Slovenië, Oostenrijk en Slovenië, Oostenrijk en Duitsland. Duitsland Een Oostenrijkse passagier bestelt Ierland een maaltijd op een vlucht van ShamrockAirlines die vliegt van Dublin naar Ljubljana. Een Duitse verhuisfirma vervoert de Luxemburg inboedel van een Belgische EU ambtenaar van Luxemburg naar Straatsburg. Er rijdt een lege verhuis-wagen van Düsseldorf naar Luxemburg. Las Palmas de Gran Een Monegaskische cateraar Canaria verzorgt de catering op een feest in Las Palmas de Gran Canaria op vraag van de organisator, een Spaanse firma. De verkoop aan een btw-plichtige Brussel Franse dansschool van toegangstickets voor het Zwanenmeer, opgevoerd in de Munt in Brussel. Een Spaanse student die zijn Londen woonplaats heeft in Londen en aldaar studeert, neemt een internetabonnement bij een Ierse provider. Amerika De verhuur door een Zweedse onderneming van de originele

Relevante bepaling btw-richtlijn Art 56, 2 en 3 btw-richtlijn

Art 58, lid 1, b) btw-richtlijn

Art 47 btw-richtlijn

Art 48 btw-richtlijn

Art 57 btw-richtlijn

Art 51, lid 2 btw-richtlijn + Art 50 btw-richtlijn

Art 55 btw-richtlijn

Art 53 btw-richtlijn

Art 58, lid 1, a) btw-richtlijn

Art 59, lid 1, g) btw-richtlijn

Pagina 7 van 8

Voornaam en NAAM: Studentennummer:

Voornaam en NAAM corrector: Studentennummer corrector:

manuscripten van de LOTR-boeken aan een Amerikaanse fan.

Pagina 8 van 8...