Documento mercantiles ( negociables y no negociables )  Sirven de instrumentos económicos y financieros PDF

Preview

Summary

Documentos Mercantiles. Son todos los documentos que
sirven de constancia para aprobar la realización de una
operación mercantil los cuales se clasifican en documentos
negociables y no negociables....

Description

TEMA N° 2

DOCUMENTOS MERCANTILES

1.1. Documentos Mercantiles. Son todos los documentos que sirven de constancia para aprobar la realización de una operación mercantil los cuales se clasifican en documentos negociables y no negociables. 1.2. Los Documentos mercantiles son títulos, efectos( letras de cambio, pagaré), recibos, facturas, notas de débito y crédito, planillas de sueldo, notas o vales de salidas de mercaderías, reportes de consumo de materiales, etc. los cuales sirven para un registro contable, sirve como documentación fuente que permite registrar las transacciones y documentar las operaciones

mercantiles

en

los

comprobantes

de

contabilidad. 1.3. IMPORTANCIA.

La

importancia

de

la

documentación

mercantil es tal que ha creado normas especiales de carácter técnico y disposiciones legales para la impresión, archivo y conservación de los distintos documentos que se utilizan en las operaciones mercantiles. Los documentos mercantiles son importantes porque:  Sirven de instrumentos económicos y financieros  Actúan como elemento de entrada de la información y certifican la realización de transacciones  Recuerdan compromisos y obligaciones

 Respaldan los registros contables  Prueban un hecho desde el punto de vista legal  Respaldan Procesos judiciales CLASIFICACIONES DE LOS DOCUMENTOS MERCANTILES Los documentos que se utilizan en las empresas son tan variados y complejos como las propias operaciones, pero aquí solo se explicaran los de mayor utilización, atendiendo las siguientes clasificaciones: Negociables.

En

estos

documentos

mercantiles

se

encuentran. La letra de cambio El Pagaré El Cheque No Negociable

en estos documentos mercantiles se

encuentran: El recibo La Factura El Vale Notas de Remisión y recepción.

TEMA N° 3 LOS ELEMENTOS CONTABLES Son 5 ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS Y EGRESOS con los cuales se controla el movimiento económico de una empresa o entidad (NIC 1, estados financieros numeral 9.) ACTIVOS, Controla los bienes y derechos de la empresa PASIVO, controla las obligaciones de la empresa PATRIMONIO, Controla la propiedad de los socios en la empresa, reservas y resultados. INGRESOS, controla los incrementos generados por venta de bienes y/o servicios EGRESOS, controla los decrementos generados por los gastos de la empresa ACTIVO. Son los bienes y derechos que tiene la empresa con el fin de obtener beneficios económicos. Según NIC. (Normas Internacionales de Contabilidad) Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultados de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos, (Marco Conceptual para la Presentación de los Estados Financieros). Por su permanencia se clasifican: ACTIVO CORRIENTE.- Se entiende por activo corriente aquellos activos que son susceptibles de convertirse en efectivo en un periodo inferior a un año, son a corto plazo. ACTIVO NO CORIENTE. - Son bienes y derechos que no son convertidos en efectivo y que permanecen en ella durante más de un año, con el fin de generar beneficios económicos para la empresa, son a largo plazo.

PASIVOS. - Son las obligaciones que tiene la empresa con terceras personas naturales y/o jurídicas, surgen con el propósito de generar beneficios económicos. Según NIC Un pasivo es una obligación presente surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. Por su permanencia se clasifican: PASIVO CORRIENTE. - Son las obligaciones a corto plazo, es decir deudas que serán liquidadas en el transcurso del ciclo normal que no excederá de un año, son a corto plazo. PASIVO NO CORRIENTE. - Son obligaciones a largo plazo incluidas las provisiones y previsiones a largo plazo. PATRIMONIO. Es la propiedad o derecho que tienen los propietarios o socios en una empresa y la evolución del mismo, se determina por la diferencia entre el activo y el pasivo. Según NIC el patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. (marco conceptual para la preparación de los estados financieros.) Por su origen se clasifican: Capital. Que son los aportes que realizaron los empresarios o socios Reservas. Que son las contingencias creadas para prever pérdidas o financiar los activos Resultados. Que es la utilidad o pérdida de la gestión producto del Estado de Resultados INGRESOS. Son los incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante un ejercicio, producido por la venta de mercaderías y/o servicios, las cuales generan beneficios económicos. Según NIC. Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio. (marco conceptual para la preparación de los estados financieros). Ejemplo. Venta de mercaderías, Ingresos por servicios, intereses ganados, alquileres percibidos. Etc. EGRESOS. Son los decrementos en el patrimonio neto de la empresa durante un ejercicio, producidos por los gastos erogados para obtener beneficios económicos. Según NIC, Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del proceso contable, informa de salidas y disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en

el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio. (Marco conceptual para la preparación y presentación de los estados financieros. Ejemplo, Costo de la mercadería, sueldos y salarios, energía eléctrica, internet, gastos de comunicación, depreciaciones, etc. BALANCE GENERAL. Está compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio, es un estado financiero que expone la situación financiera de una empresa a una determinada fecha, refleja el total de bienes y derechos que tiene la empresa, el total de obligaciones que tiene la empresa y el patrimonio de los socios o propietarios en la empresa más su evolución. Se elabora de la siguiente forma: Primero.- en la parte superior izquierda se expone la razón social de la empresa y en la parte central el nombre del Estado Financiero, la fecha y la moneda. Segundo.- en la parte izquierda se expone el Activo, clasificando en activo corriente y activo no corriente. Tercero. En la parte derecha se expone el pasivo, clasificando pasivo corriente y pasivo no corriente Cuarto. En la parte derecha luego del pasivo se expone el patrimonio, así: COMERCIAL FERRO Av. Montes N° 1682 La Paz - Boli vi a BALANCE GENERAL Al 31 de dici embre de 2019 Expresado en Bol ivi anos ACTIVO ACTIVO CORRIENTE

PASIVO Y PATRIMONIO 393,398.00 PASIVO

Disponibl e. Caja Moneda Nacional

16,380.00

Inventari o de mercadería

217,901.76

Muebles y Enseres Deprec. Acumulada Mueb. Ens

IT por pagar

3,432.00

IUE por Pagar PASIVO NO CORRIENTE

110,726.25

16,359.00 12,927.00 7,562.00

Previsi ón para indemnizac.

7,562.00

PATRIMONIO

26,898.67

Activos Diferi dos Seguros pagados por adelantado

3,236.20 3,236.20

32,360.67 5,462.00

9,583.90 9,583.90

223,452.36 Aportes y retenc. p/pagar Obl igaci ones Imposi tivas

80,276.84 120,415.25 9,689.00

36,905.00 36,905.00

Obli gaci ones sociales

298,218.00

Terreno

TOTAL ACTIVO

Sueldos y Salari os P/pagar

298,218.00

ACTIVO NO CORRIENTE Bienes de Uso Edifi cios Deprec. Acumulada Edifi cios

Proveedores por pagar Obli gaci ones l aborales

16,380.00

Bienes de Cambi o

66,084.10

Obli gaci ones comercial es

78,800.00

Exigi bl es Cuentas por cobrar

73,646.10

PASIVO CORRIENTE

78,800.00

Capi tal Capi tal Sr. Miranda

5,550.60

543,204.26 502,748.00 502,748.00

Reservas.

5,550.60 616,850.36

1,675.96

Ajuste de capital Resultados

1,675.96

Util idad de la gestión

38,780.30

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

38,780.30 616,850.36

ESTADO DE RESULTADOS. - está compuesto por los ingresos y egresos, es un estado financiero que expone el resultado de una gestión, que puede ser positivo y negativo genera utilidad o pérdida que suma o resta al patrimonio. Se elabora de la siguiente manera: Primero. - en la parte superior izquierda coloca la razón social de la empresa y en la parte central el nombre del Estado Financiero, la fecha y la moneda. Segundo. Se expone en los ingresos generados por la principal actividad menos el costo: La venta de los productos vendidos Menos: Costo del producto vendido Obteniendo así la utilidad bruta o pérdida bruta. Tercero. se expone los gastos operativos, llamado también gastos de funcionamiento relacionados con la actividad. Cuarto. Se expone la utilidad neta o perdida de la gestión que resulta de la utilidad bruta menos los gastos operativos Quinto. se expone la utilidad de la gestión, que resulta de la utilidad neta menos el impuesto a las utilidades de las empresas, siempre y cuando existe utilidad. UTILIDAD. Es un resultado positivo para la empresa, también se llama beneficios económicos o ganancias. Se obtiene de la diferencia de ingresos por venta de bienes o servicios menos los costos en los que se incurre durante la producción de un bien o un servicio. Siempre que sea mayor los ingresos que los egresos, entonces estamos hablando de utilidad, ganancias o beneficios económicos Ejemplo. De utilidad o beneficios económicos por venta de bienes: El 29/12/2017 la empresa FERROMAR compra al contado 35 calaminas cada uno a Bs. 120 = Bs. 4200 El 30/12/2017 la empresa FERROMAR vende al contado 35 calaminas cada uno a Bs 130 = Bs. 4.450 Analicemos: La venta de 35 calaminas cada uno a Bs. 130 genera un ingreso de, Menos: la compra de 35 calaminas cada uno a Bs. 120 genera un egreso de 4.200

Bs. 4.450 Bs.

La diferencia es utilidad o ganancia

Bs. 350

En este caso los ingresos son mayores que los egresos, por tanto, el resultado es positivo generando así utilidad, ganancia o beneficios económicos de Bs. 350 Ejemplo: de utilidad o beneficios económicos por venta de servicios: El 25/12/2017 la empresa TALLER MOTORS acepta realizar el cambio de bujías de un vehículo por Bs. 990 El 27/12/2017 la empresa TALLER MOTORS realizado el cambio de bujías cobra Bs. 990 por repuestos gastó Bs. 450 Analicemos: La empresa por el servicio de cambio de bujías genera un ingreso de 990

Bs.

Menos: los costos por cambio de bujías e repuestos son 450

Bs.

La diferencia es utilidad o ganancia

Bs. 540

En este caso los ingresos por venta de bienes o servicios menos los costos en los que se incurre durante la producción de un bien o un servicio, siempre que sea mayor a los egresos que los ingresos, entonces estamos hablando de pérdida. Ejemplo: contable por venta de bienes. El 01/02/2020 la empresa MARKET compra al contado 1 caja de enlatados perecederos en Bs. 300 El 25/11/2020 la empresa MARKET vende al contado 1 caja de enlatados perecederos en Bs. 270 Analicemos: La venta de 1 caja de enlatados perecederos, genera un ingreso de

Bs. 270

Menos: la compra de 1 caja de enlatados perecederos genera un egreso de

Bs. 300

La diferencia es pérdida

Bs. -30

En este caso los egresos son mayores que los ingresos, por tanto, el resultado es negativo generando una pérdida de Bs. 30 GASTOS. - Es el monto total erogado por una empresa en un determinado periodo para obtener ingresos.

Ejemplo: Costo de sueldos, costo material de escritorio, costo energía eléctrica, costo mercadería, costo material, etc. TRANSACCIÓN COMERCIAL. - Es el intercambio de bienes no fungibles, derecho, obligaciones, servicios, bienes fungibles o tributos entre dos o más personas naturales y/o jurídicas (ENTES) que realizan en una determinada fecha, ya sea con el fin de lucrar o satisfacer necesidades propias de una persona o empresa. Ejemplo. El 14/05/2020 la empresa patito compra mercaderías de STORY en Bs. 50.000 cancela en efectivo. ANALICEMOS. ¿La empresa que día realiza la transacción? R. El 14 de mayo de 2017 ¿La empresa Patito que recibe de la empresa STORY? R. Mercadería ¿La empresa Patito que entrega a la empresa STORY? R. Dinero en efectivo Bs. 50.000 ¿Hubo intercambio de bienes entre ambas empresas? R. Si, hubo intercambio de bienes, por tanto, es una transacción comercial Actividad 1 Mencione 5 transacciones comerciales. TEMA. N° 4 LAS CUENTAS CONTABLES Es la denominación específica, común o genérica que se da a bienes no fungibles, derechos, obligaciones, servicios, bienes fungibles y tributos, más su valor, con el fin de uniformar y registrar de manera resumida las transacciones comerciales. Ejemplo. 1 el 10/11/2020 la empresa KETAL compra una computadora e impresora según factura en Bs. 12.000 cancela en efectivo. Analicemos: ¿Qué conceptos contables intervienen en la transacción? R. Bienes y derechos ¿Cuáles son los bienes? R. El efectivo, la computadora y la impresora

¿Cuáles son los derechos? R. El impuesto gravado en la factura de compra Cálculos

Total, factura Menos: Crédito Fiscal (12.000 x 13%) Costo de la compra

12.000 1.560 10.440

Denominaciones. El bien dinero: ¿Según nuestro léxico cuentas denominaciones tiene el bien efectivo? R. Varios como: dinero, billetes, monedas, quibos, lana, etc. ¿Cuál será la única denominación para este bien? R. Sera, Caja Moneda nacional De acuerdo al análisis, en resumen: VARIAS DENOMINACIONES SEGÚN NUESTRO LEXICO

CUENTA: (Una denominación)

sola VALOR

Efectivo, Money, Plata, lana, Billetes, Quibos, Monedas

CAJA MONEDA NACIONAL

BS. 12.000

En un sistema de contabilidad para su registro no se utiliza distintas denominaciones que tiene un bien, POR PRINCIPIO DE UNIFORMIDAD, se le asigna una sola denominación específica, común, y genérica, en este caso será CAJA MONEDA NACIONAL, que representará en todas las transacciones donde intervenga el Bien (Dinero, moneda, efectivo, Billetes, etc. ) más su valor, a esta denominación común, específica, genérica que se le dio a este bien se lo llama CUENTA. Los bienes computadora e impresora: ¿Según nuestro léxico cuantas denominaciones tiene los bienes computadora e impresora? R. varias, como: computadora, impresora, cpu, monitor, pads, cables, teclado, etc. ¿Cuál será la única denominación para estos bienes?

R. Será Equipo de Computación De acuerdo al análisis, en resumen: VARIAS CUENTA: (Una sola VALOR DENOMINACIONES SEGÚN denominación) NUESTRO LEXICO DE BS. 10.440 CPUs, Pantalla, impresora, EQUIPO teclado, mouse, parlantes, COMPUTACIÓN micrófonos, Pads, Cables A este denominación común, específica, genérica, que se le dio a este bien se lo llama CUENTA. Los derechos por factura de compra: ¿Según nuestro léxico cuantas denominaciones tiene los derechos por factura de compra? R. Varias, como: Tributos, impuestos, IVA, etc. ¿Cuál será la única denominación para estos derechos por factura de compra? R. será CREDITO FISCAL VARIAS DENOMINACIONES CUENTA: (Una SEGÚN NUESTRO LEXICO denominación) Tributo, Impuestos, IVA, CREDITO FISCAL etc

sola VALOR BS. 1560

A esta denominación común, específica, genérica, que se le dio a este bien se lo llama CUENTA. Ejemplo 2 en fecha 21/12/2020 la empresa PEPSI según factura compra hojas, bolígrafos, lápices y resaltadores por Bs. 420 cancela con cheque. Analicemos: ¿Qué conceptos contables intervienen en la transacción? R. Bienes y derechos ¿Cuáles son los bienes? R. El cheque, los bolígrafos, los lápices, los resaltadores ¿Cuáles son los derechos? El impuesto gravado en la factura de compra Cálculos:

TOTAL, FACTURA Menos: CREDITO FISCAL (420 x 13%) COSTO MATERIAL

Bs. 420 Bs.54.60 Bs.365.40

Denominaciones: Los bienes fungibles (bolígrafos, lápices, resaltador) ¿Según nuestro léxico cuantas denominaciones tienen estos bienes fungibles? R. Varias, como: útiles de escritorio, material de oficina, material de escritorio, material escolar, etc. ¿Cuál será la única denominación para estos vienes fungibles? R. Será: MATERIAL DE ESCRITORIO De acuerdo al análisis, en resumen: VARIAS DENOMINACIONES CUENTA: (Una sola VALOR SEGÚN NUESTRO LEXICO denominación) útiles de escritorio, MATERIAL DE ESCRITORIO BS. 365.40 material de oficina, material de escritorio, material escolar A esta denominación común: específico, genérico que se le dio de Material de Escritorio se lo llama CUENTA. Actividad 2 Mencione 5 activos, 5 pasivos, 5 patrimonios, 5 ingresos, 5 egresos y denomine sus cuentas respectivas.

TEMA N° 5 LAS CUENTAS POR SU CONVERSION MONETARIA SE DIVIDEN EN: Cuentas reales o de Balance Cuentas Nominales o de Resultados CUENTAS REALES O DE BALANCE. - Son las cuentas del ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO, se caracterizan por su materialidad y su conversión en recursos monetarios, se exponen en el Balance General. Cuentas del Activo. - Son cuentas reales y monetarias, se caracterizan por su materialidad y su conversión en recursos monetarios, ejemplo: Caja M/N muebles y enseres, inventario de mercaderías, Equipo de Computación, Cuentas por Cobrar, etc.

Cuentas del Pasivo. - Son cuentas reales y monetarios, se caracterizan por su materialidad y su conversión recursos monetarios, ejemplo: cuentas por pagar, préstamos bancarios, sueldos por pagar, impuestos por pagar, documentos por pagar, etc. Cuentas del Patrimonio, Son cuentas reales y monetarios, se caracterizan por su materialidad y su conversión en recursos monetarios, ejemplo, capital, reservas legales, utilidades a distribuir, etc. Actividad 3. Mencione 5 cuentas del Activo, 5 del pasivo y 5 de Patrimonio CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADO. - Son las cuentas de INGRESO y EGRESO se caracterizan por su inmaterialidad son simplemente acumulativas y no monetarias, es decir no se pueden convertir en recursos monetarios Cuentas de Ingreso. - Son cuentas nominales se caracterizan por su inmaterialidad son simplemente acumulativas y no monetarias, ejemplo ventas, Ingresos por servicios, intereses ganados, alquileres ganados, etc. Cuentas de egreso. - Son cuentas nominales, se caracterizan por su inmaterialidad son simplemente acumulativas y no monetarias, ejemplo, Sueldos y Salarios, Energía eléctrica, gastos de comunicación, pasajes urbanos, etc. EN RESUMEN: CUENTAS REALES O PATRIMONIALES O DE BALANCE GENERAL CUENTA ACTIVO = A

CARACTERISTICA S REALES

PASIVO = P

REALES

PATRIMONIO= P REALES

CUENTAS NOMINALES

O DE RESULTADOS

DEFINICION

EJEMPLOS

Son cuentas reales y monetarias, se caracterizan por su materialidad y su conversión en recursos monetarias. Son cuentas reales y monetarias, se caracterizan por su materialidad y su conversión en recursos naturales. Son cuentas reales y monetarias, se caracterizan por su materialidad y su conversión en recursos monetarios.

Caja M/N, Muebles y Enseres, Inventario de mercaderías, Equipo de Computación, Cuentas por Cobrar, etc. Cuentas por pagar, préstamos bancarios, sueldos por pagar, impuestos por pagar, documentos por pagar. Etc. Capital, Reservas legales, Utilidades a distribuir, etc.

...