Ejemplo de coste amortizado PDF

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ejemplo CA resuelto...

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1. Valoración y contabilización de un activo financiero La Sociedad "BETADINE S.A." adquiere un pagaré en la fecha de emisión, el 31 de diciembre de 200X, por importe de 20.000 €, que será reembolsable dos años después en 21.000 €. Costes de transacción atribuibles al adquirente: 200 € ¿Cuál es el tipo de interés efectivo? Solución: El tipo de interés efectivo del préstamo, que nos permitirá calcular el coste amortizado en cada momento, es el siguiente: 20.000 + 200 = 21.000 (1+i)-2 i = 1,961% El cuadro financiero que va a permitir contabilizar adecuadamente la operación durante los ejercicios 200X+1 y 200X+2. Año

Ingreso financiero (interés efectivo)

Coste amortizado

396,12 20.596,12

200X+1 (20.200 x 0,01961)

403,88 200X+2

21.000,00 (20.596,12 x 0,01961)

Total

800,00

Reflejo contable: Por la compra del pagaré. La valoración inicial se hace por el valor razonable, que equivale al precio de la transacción más los costes de transacción (apartado 2.2.1 Valoración inicial de la NVR 9ª): 31/12/200X Partidas Debe Haber (251) Valores representativos de deuda a largo plazo 20.200,00 (572) Bancos c/c euros 20.200,00

Al cierre del ejercicio 200X+1, por la valoración a coste amortizado, quedando los intereses devengados recogidos en la cuenta de P y G por el método del tipo de interés efectivo: 31/12/200X+1 Partidas Debe Haber (251) Valores representativos de deuda a largo plazo 396,12 (761) Ingresos de valores representativos de deuda 396,12 Además se producirá, en esa misma fecha, la reclasificación del Activo financiero: Partidas Debe Haber (541) Valores representativos de deuda a corto plazo 20.596,12 (251) Valores representativos de deuda a largo plazo 20.596,12 Al cierre del ejercicio 200X+2, de forma similar al ejercicio anterior, se producirá el devengo de intereses y finalmente el reembolso del pagaré como estaba fijado: 31/12/200X+2 Partidas Debe Haber (541) Valores representativos de deuda a corto plazo 403,88 (761) Ingresos de valores representativos de deuda 403,88 (572) Bancos c/c euros 21.000,00 (541) Valores representativos de deuda a corto plazo 21.000,00 2. Valoración y contabilización de un pasivo financiero La sociedad "BETADINE S.A." obtiene un crédito en una entidad financiera con las siguientes condiciones:     

Nominal del préstamo: 282.000 € Comisión de estudio y apertura: 2.000 € Fecha de concesión: 1 de enero de 200X Amortización en tres anualidades constantes, pagaderas el día 31 de diciembre. Anualidad constante: 99.508,45 €

¿Cuál es el tipo de interés efectivo? Solución El tipo de interés efectivo del préstamo, que nos permitirá calcular el coste amortizado en cada momento, es el siguiente: 282.000 – 2.000 = 99.508,45(1+i)-1 + 99.508,45 (1+i)-2 + 99.508,45 (1+i)-3 i = 3,2730%

El cuadro financiero que va a permitir contabilizar adecuadamente la operación durante los ejercicios 200X, 200X+1 y 200X+2. Capital Inicio

Gasto financiero (tipo de Cuota Amortización Capital final interés efectivo) 9.164,40 200X 280.000,00 99.508,45 90.344,05 189.655,95 (280.000 x 0,032730) 6.207,44 200X+1 189.655,95 99.508,45 93.301,01 96.354,94 (189.655,95 x 0,032730) 3.153,69 200X+2 96.354,94 99.508,45 96.354,94 0,00 (96.354,94 x 0,032730) 280.000,00 Año

Reflejo contable Por la concesión de préstamo (01/01/200X), efectuándose la valoración inicial por el valor razonable que equivale al precio de la transacción menos los costes de transacción (apartado 3.1.1 Valoración inicial de la NVR 9ª): 01/01/200X Partidas Debe Haber (572) Bancos c/c euros 280.000,00 (520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito 90.344,05 (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito 189.655,95 Por el pago de la primera cuota. 31/12/200X Partidas

Debe

Haber

(527) Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito 9.164,40 (520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito 90.344,05 (572) Bancos c/ c euros

99.508,45

En esa misma fecha, reclasificaremos la siguiente cuota que vence al cierre del siguiente ejercicio: Partidas Debe Haber (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito 99.508,45 (520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito 99.508,45 El resto de anotaciones contables se repetirá a lo largo de los años siguientes, cambiando las cuantías....