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Apuntes. Préstamos Coste Amortizado...

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Fuentes de Financiación: Los Préstamos R.A.1: c) d) e) f)

Contabilidad y Fiscalidad

LOS PRÉSTAMOS Cuando nuestra empresa solicita un préstamo lo que está solicitando es DINERO. Si pedimos dinero es porque NECESITAMOS DINERO LÍQUIDO Las empresas que piden préstamos es por dos motivos: PORQUE TIENEN PROBLEMAS DE LIQUIDEZ, no tienen dinero líquido en sus cuentas para hacer frente a sus pagos PARA APLAZAR EL PAGO EN LA COMPRA DE UN BIEN, generalmente bienes del inmovilizado, con precio elevado Cuando una empresa necesita FINANCIACIÓN para comprar un bien de inmovilizado puede pedir un préstamo, pero lo que generalmente se solicita es un LEASING, cuyas condiciones son más ventajosas para las empresas. Si solicitamos un préstamo el IVA del bien que compramos hay que pagarlo de una vez, por ejemplo, si compramos un camión que cuesta 60.000 € requiere un préstamo de 60.000 € + IVA (12.600 €) = 72.600 € En cambio si solicitamos un LEASING para comprarnos un camión que cuesta 60.000 € + IVA, lo que necesitamos pedir es un Leasing de 60.000 €, el IVA se va pagando poco a poco con cada cuota. Por tanto las condiciones ventajosas son: Se retrasa el pago del IVA La cantidad financiada es menor, al no incluir el IVA. Nos ahorramos los intereses de financiar ese IVA. Además tiene ventajas fiscales porque se permite amortizar de una manera más acelerada. Si solicitamos un préstamo para comprarnos un camión que cuesta 60.000 € + IVA tenemos que solicitar un préstamo de 72.600 €.

Alfredo Manuel Morilla Castaño

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¿QUÉ NOS TIENE QUE PREOCUPAR A LA HORA DE SOLICITAR UN PRÉSTAMO? EL TIPO % INTERÉS que nos va a cobrar el banco.

Cargas por demoras en el pago, penalizaciones e interés de demora

EN CUANTO TIEMPO tenemos que devolver el capital que nos han prestado Comisión de estudio y comisión de apertura del préstamo Comisión de cancelación anticipada.

Gastos de notaría.

Comisión de amortizaciones parciales.

SUPONGAMOS QUE NUESTRO PRÉSTAMO DE 72.600 € VA A TENER UN INTERÉS DEL 7% ANUAL COMPUESTO. SIN COMISIONES. A DEVOLVER EN : 1 AÑO 2 AÑOS

12 CUOTAS 24 CUOTAS

3 AÑOS 4 AÑOS

36 CUOTAS 48 CUOTAS

5 AÑOS 6 AÑOS

60 CUOTAS 72 CUOTAS

¿QUÉ GARANTÍA TIENE NUESTRO PRÉSTAMO? Si el préstamo lo hemos pedido para comprarnos una casa, la casa es la garantía del pago del préstamo, si no pagamos nos quitan la casa. Si el préstamo nos lo han concedido porque a cambio les hemos entregado un cordón con la cara de camarón y un caballo dentro de una herradura en este caso el ORO es la garantía del préstamo. Si no devuelvo el dinero pierdo el oro. Estos tipos de préstamos son PRÉSTAMOS CON GARANTÍA REAL, aquello que perdemos si no devolvemos el préstamo.

Cuando nos compramos un coche y nos conceden un préstamo para comprarnos el coche, el coche normalmente no es garantía de la devolución del préstamo, la única garantía del préstamo es nuestra SITUACIÓN PERSONAL, por eso se conocen como PRÉSTAMOS CON GARANTÍA PERSONAL.

Alfredo Manuel Morilla Castaño

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¿ES VERDAD QUE SI DEJO DE PAGAR LA HIPOTECA EL BANCO ME QUITA LA CASA PERO TENGO QUE SEGUIR PAGANDO LA HIPOTECA? VERDAD A MEDIAS QUE ES LA PEOR DE LAS MENTIRAS. Supongamos que en el año 2006 cuando la burbuja inmobiliaria estaba en auge un banco nos concede una maravillosa hipoteca de 200.000 €, para para comprarnos una casa magnífica que en ese momento estaba valorada en 180.000 €, nos la tasaron por encima para que además pudiéramos comprarnos un magnífico coche. Como yo en esa época estaba en el taco podía pagar perfectamente los 600 € de cuota mensual. Pero estalla la burbuja inmobiliaria, a los bancos les entra el pánico, cada vez es más difícil encontrar dinero para tener financiación, automáticamente suben los tipos de interés, y mi cuota, que era a interés variable se me va a los 1.500 €, totalmente inasumible. Por tanto aunque no quiera, dejo de pagar la hipotéca y el banco me embarga la casa. Pero claro, me ha embargado la casa en el año 2014, cuando la casa vale 100.000 €. Si de 200.000 € que yo había pedido tenía ya pagado 60.000 € me queda por pagar 140.000 €, el banco al quitarme la casa recupera 100.000 € que es lo que vale la casa ahora mismo, ¿cómo recupera el banco los 40.000 € que le sigo debiendo? Pues hay que seguir pagándolos. El problema es ¿cómo los bancos en aquella época tasaron las viviendas tan caras, cómo y por qué concedían las hipotecas con tanta facilidad?

¿CÓMO SE TRABAJA CONTABLEMENTE CON LOS PRÉSTAMOS? Lo primero que tenemos que entender es el funcionamiento de un préstamo VER CÁLCULO TIPO INTERÉS COMPUESTO MENSUAL VER CUADRO DE PRÉSTAMO

Alfredo Manuel Morilla Castaño

VER CÁLCULO CUOTA DE PRÉSTAMO

VER ESQUEMAS RECLASIFICACIÓN DE DEUDAS Y DEVENGO DE INTERESES

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¿QUÉ CUENTAS PARTICIPAN EN LA CONTABILIZACIÓN DE UN PRÉSTAMO? (572) BANCO

Porque al contratar el préstamo nos ingresan dinero en nuestra cuenta Porque cada vez que paguemos una cuota saldrá dinero de nuestra cuenta

(520) PRÉSTAMO A C/P

Porque tenemos una deuda con el banco que nos concedió el préstamo

(170) PRÉSTAMO A L/P

Porque las cuotas que tengo que pagar más allá de 12 meses son deudas a largo plazo

(626) SERVICIOS BANCARIOS Porque cada vez que me conceden un préstamo tenemos que pagar unas comisiones de estudio, apertura,… (631) OTROS TRIBUTOS

Coste del impuesto de actos jurídicos documentados si el préstamo se recoge en escritura púglica

(623) SERVICIOS PROF. IND. Coste de notaría, asesoría, registrador,… (662) INTERESES DE DEUDAS A C/P

Porque es lógico que haya que pagar unos intereses por el dinero que nos prestan

(527) INTERESES A C/P DE DEUDAS

Porque a veces se devengan intereses, se producen, los debo y todavia no los he pagado

¿CÓMO NACE EN LA CONTABILIDAD DE NUESTRA EMPRESA UN NUEVO PRÉSTAMO? Se contabiliza el asiento que llamaremos de Formalización del Préstamo.

50.000 (572) BANCO

Alfredo Manuel Morilla Castaño

(5200) PRÉSTAMO A CORTO PLAZO

15.364,26

(170) PRÉSTAMO A LARGO PLAZO

34.635,74

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Normalmente cada vez que firmamos un préstamo nos van a cobrar una comisión de estudio, de apertura, notaría, … Supongamos que por este préstamo de 50.000 € nos cobran una comisión del 1%, tendremos que pagar 50000 x 0,01 = 500 € El banco justo cuando nos concede y nos ingresa los 50.000 €, automáticamente nos quita 500 € de nuestra cuenta, por lo que nosotros realmente disfrutamos sólo de 49.500 €.

500 (626) SERVICIOS BANCARIOS

(572) BANCO

500

¿CÓMO SE CONTABILIZA EL PAGO DE LAS CUOTAS DE LOS PRÉSTAMOS? Todas las cuotas de los préstamos se contabilizan igual, todas excepto las cuotas de enero porque están afectadas por el devengo de intereses

331,40 (662) INTERESES DE DEUDAS

(572) BANCO

1565,75

1234,35 (5200) PRÉSTAMO A CORTO PLAZO

Contabilizamos el gasto por los intereses que se han producido/devengado en esta cuota Contabilizamos la bajada de la deuda a corto plazo que teníamos pendiente de pagar

Sale dinero de nuestro banco porque estamos pagando intereses correspondientes a esta cuota y devolución de parte del préstamo

¿QUÉ SUCEDE SI SE DEVENGAN ESOS INTERESES Y NO LOS PAGAMOS? Es normal que en el mes de diciembre se contabilicen intereses que se devengan en diciembre pero no se van a pagar hasta enero: 31/12/2012 255,78/31*18

148,52

(662) INTERESES DE DEUDAS A C/P

(527) INTERESES A C/P DE DEUDAS

Gastos por intereses que se acaban de producir Esta cuenta es un gasto financiero

Deuda que tengo con el banco por los intereses que se acaban de producir y que no les he pagado

Alfredo Manuel Morilla Castaño

148,52

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¿POR QUÉ EL PAGO DE LA CUOTA DE ENERO ES DISTINTA AL PAGO DEL RESTO DE LAS CUOTA DEL AÑO? Porque el pago de la cuota de enero se hace justo después del asiento de devengo de intereses que hay más arriba así, en lugar de contabilizar todos los intereses en la (662), hay una parte que ya está contabilizada en la (662) el 31 de diciembre, por lo que lo que realmente se paga en enero es la deuda por esos intereses devengados en diciembre y que están pendientes de pago y que se pagan ahora en enero. La otra parte de intereses que corresponden a enero sí que se contabilizarían en la (662) 13/01/2013 (intereses que se contabilizaron en diciembre y que debía que pago ahora en enero)

148,52 (527) INTERESES A C/P DE DEUDAS 255,78

(intereses de enero devengados en enero y pagados en enero)

107,26 (662) INTERESES DE DEUDAS 1309,97 (5200) PRÉSTAMO A CORTO PLAZO

(572) BANCO

1565,75

¿POR QUÉ EXISTEN DOS CUENTAS DE PRÉSTAMO, UNA A CORTO PLAZO Y UNA A LARGO PLAZO? Porque los contables tenemos que tener siempre muy clarito qué deudas tenemos que pagar ya, pero ya ya, en el próximo año y qué deudas vamos a tener que pagar más adelante, a partir de los 12 siguientes meses Digamos que las deudas que tenemos que pagar más pronto nos preocupan más que las que tenemos que pagar más tarde por eso es importante distinguirlas, para ir buscando dinero con el que poder pagarlas La reclasificación de la deuda del préstamo consiste en sacar la deuda pendiente por el préstamo que teníamos en el largo plazo para pasarla al largo plazo

(170) PRÉSTAMO A LARGO PLAZO

(5200) PRÉSTAMO A CORTO PLAZO

Disminuiríamos la deuda que teníamos contabilizada en el largo plazo para sustituirla…

… por deuda que ya vencerá en el próximo corto plazo en los próximos doce meses

Alfredo Manuel Morilla Castaño

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CONTABILIDAD DE PRÉSTAMOS POR EL MÉTODO DEL "COSTE AMORTIZADO" Hay una diferencia entre la norma para contabilizar un préstamo dependiendo de si estamos en una PYME o en una Gran Empresa Las PYME's contabilizan siguiendo el P.G.C. PARA PYMES (R.D.1515/2007) Las Grandes Empresas contabilizan siguiendo el P.G.C. (R.D.1514/2007) El tratamiento de la valoración inicial de los préstamos no es la misma en uno que en otro, siendo diferente el tratamiento que hay que darle si se es gran empresa que si se es pyme

¿QUÉ DICE EL P.G.C. PYME sobre cómo contabilizar el valor inicial de un préstamo (la formalización)? Cuando habla de valor inicial se refiere al importe que vamos a contabilizar por el valor de lo que nos han prestado Si nos conceden un préstamo de 50.000 € en el que nos cobran unas comisiones de estudio, apertura, notaría, asesoría, IAJD,… de 3.000 € en nuestra contabilidad el préstamo puede aparecer por un importe de 50.000 €, contabilizando las comisiones en su cuenta de gasto correspondiente (626) Servicios Bancarios

¿QUÉ DICE EL P.G.C. (1514/2007) sobre cómo contabilizar el valor inicial un préstamo (la formalización)? En cambio, si somos una gran empresa, no se nos permite contabilizar los gastos en la cuenta de gasto correspondiente (626) Servicios Bancarios, porque se entiende que afectaría sólo al año en el que nos conceden el préstamo, y esos gastos son para un préstamo que vamos a tardar en devolver muy probablemente más de un año (2,3,4,5,…) Se considera que esos 3.000 € DE GASTOS de comisiones que han sido provocados POR EL PRÉSTAMO DEBEN IR A RESULTADOS duranto TODA LA VIDA DEL PRÉSTAMO En este caso se considera que el préstamo que realmente nos han concedido es por valor de 50.000 - 3.000 = 47.000 € REALMENTE Alfredo Manuel Morilla Castaño

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¿CÓMO VAMOS A LLEVAR LAS COMISIONES ESA A RESULTADO DEL EJERCICIO POCO A POCO DERANTE TODA LA VIDA DEL PRÉSTAMO? Pues de la misma manera que hemos repartido gastos durante toda la vida de un bien, amortizando esos gastos año a año. Para nosotros el método lo vamos a llamar "COSTE AMORTIZADO" que significa que vamos a amortizar durante toda la vida del préstamo ese coste de comisiones que hemos tenido que sufrir por culpa del préstamo. TEXTO P.G.C. PYMES

TEXTO P.G.C.

El "PODRÁN…" deja abierta la posibilidad a elegir, es decie, las PYME's pueden elegir entre contabilizar los préstamos llevando las comisiones directamente a resultado del ejercicio del año en el que nos lo conceden utilizando la cuenta (626) (623) (631) (669) o repartir esas comisiones durante toda la vida del préstamo En cambio las grandes empresas están OBLIGADAS a repartir las comisiones durante toda la vida del préstamo. El texto del P.G.C. que es el que deben cumplir las grandes empresas no deja lugar a dudas, no dice nada de "podrán…".

¿QUÉ MÉTODO ES EL MÁS UTILIZADO POR LAS PYMES? Las PYMES suelen llevar las comisiones directamente a resultados del ejercicio del año en el que nos conceden el préstamo, contabilizandolas en la cuenta (626) Servicios Bancarios y se olvidan ya de ellas. ¿POR QUÉ ELIGEN ESE MÉTODO?

Alfredo Manuel Morilla Castaño

PORQUE ES MÁS FÁCIL, CÓMODO Y SENCILLO. Es el método que hasta el momento hemos utilizado.

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¿EN QUÉ CONSISTE EL MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN DE PRÉSTAMOS LLAMADO "COSTE AMORTIZADO"? Para empezar la deuda inicial, si nos conceden un préstamo de 50.000 € con unas comisiones de 3.000 € no va a ser 50.000 €, porque consideramos que realmente no hemos disfrutado de 50.000 €, hemos disfrutado de 47.000 €. Considerar que la deuda es de 47.000 € y no de 50.000 € es mentira, porque realmente al banco tenemos que devolverle 50.000 €, pero nosotros tenemos que considerar que realmente disfrutamos de 47.000 €

¿POR QUÉ SE CONSIDERA ESA MENTIRA? Porque si nosotros tenemos que devolverle a un banco 50.000 € cuando lo que realmente nos ha dejado disfrutar han sido 47.000 € significa que los gastos no son solo los intereses, los gastos son los intereses más las comisiones, por lo que realmente el tipo de interés que dicen que nos han aplicado es falso, nos están aplicando un tipo de interés mayor, porque para poder disfrutar de ese dinero vamos a tener que sufrir unos gastos que van más allá de los intereses. CONCLUSIÓN: UNA COSA ES EL TIPO DE INTERÉS QUE DICE EL BANCO QUE NOS VA A APLICAR Y OTRA COSA ES EL TIPO DE INTERÉS QUE NOSOTROS INTERPRETAMOS QUE NOS ESTÁN APLICANDO UNA COSA ES LO QUE EL BANCO DICE QUE NOS PRESTA Y OTRA MUY DISTINTA ES LA QUE NOSOTROS REALMENTE DISFRUTAMOS ESTO NOS LLEVA A QUE UNA COSA ES EL CUADRO DE AMORTIZACIÓN QUE NOS DA EL BANCO Y OTRA MUY DISTINTA ES EL CUADRO DE AMORTIZACIÓN QUE NOSOTROS CONSIDERAMOS QUE DEBE SER. TRABAJAMOS CON DOS CUADROS DE AMORTIZACIÓN A LA VEZ EL DEL BANCO Y EL QUE NOS FABRICAMOS NOSOTROS, QUE ES DISTINTO

Alfredo Manuel Morilla Castaño

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EJEMPLO: Nosotros vimos un préstamo de 50.000 € a un tipo de interés anual

i = 8,25 % , al que correspondía un interés mensual i12 = 0,662797%

Supongamos que los gastos de comisiones y demás gastos de estudio, apertura, notaría,… ascienden a 3.000 € ¿REALMENTE NOS ESTÁN APLICANDO EL 50.000 = 1.565,7474 x

1 - (1 + 0,00662797)^(-36) 0,00662797

47.000 = 1.565,7474 x

1 - (1 + 0,00662797)^(-36) 0,00662797

i = 8.25 % ( i12 = 0,662797%)?

IMPOSIBLE

Como por narices todos los meses tengo que pagarle al banco 1.565,75 € durante los 36 meses que dura el préstamo, es imposible que esa igualdad se cumpla, porque es imposible que sea igual a 47.000 €. Para que sea igual a 47.000 € hay que ajustar el tipo de interés 47.000 = 1.565,7474 x

1 - (1 + i 12)^(-36)

i12 ¿QUÉ TIPO DE INTERÉS HARÁ QUE SE CUMPLA ESA IGUALDAD, UNO menor que 0,00662797 O UNO MAYOR QUE 0,00662797? UNO MAYOR QUE 0,00662797 (VER ANEXO CUADRO COSTE AMORTIZADO)

Alfredo Manuel Morilla Castaño

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Viendo el anexo hemos comprobado que para que se cumpla la igualdad el tipo de interés tiene que subir Tiene que pasar de un i12 = 0,00662797 a un i12 = 0,01017339 Ahora tenemos dos cuadros de amortización, uno el que nos ofrece el banco que se utiliza para contabilizar por el método PYME'S, y otro que nos fabricamos nosotros mismos y que nos servirá para contabilizar por el coste amortizado. ¿DÓNDE ESTÁ EL TRUCO PARA CONTABILIZAR UN PRÉSTAMO POR EL COSTE AMORTIZADO? Hay que tener muy claro que la deuda que nosotros consideramos desde el principio 47.000 € es menor que la que considera el banco 50.000 € Esa deuda hay que ir ajustándola porque al final hay que pagar, hay que devolver, lo que el banco exige que devolvamos, 50.000 € Los intereses en el cuadro de coste amortizado es más alto que en el cuadro de PYME's, porque el cuadro de cóste amortizado considera un tipo de interés más alto, porque considera que hemos disfrutado de 47.000 € y vamos a devolver 50.000 € Es decir, la columna de intereses en el cuadro de coste amortizado es mayor que en el cuadro PYME's, ¿CÚANTO MÁS ALTO? Justo 3.000 € más. Es decir, los 3.000 € de comisiones que el método PYME's mete de una vez en la (626) Servicios Bancarios, en el método de coste amortizado va a ir entrando en gastos poco a poco a través de la cuenta de intereses (662) INTERESES DE DEUDAS. En el primer pago los interese son ya distintos: INTERESES PYME'S

INTERESES COSTE AMORT

331,40

478,15

Vemos que el cuadro de coste amortizado mete ya en el primer pago mete 146,75 de más, que es la parte proporcional de gastos de comisiones (3.000 €) que corresponden al primer mes. ¿478,15 € es realmente 478,15 € de intereses?

146,75 NO, de esos 478,15 € verdaderamente intereses son 331,40 € 146,75 € es parte del gasto de comisiones que hemos metido en este primer mes, y así sucesivamente.

Alfredo Manuel Morilla Castaño

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¿Y CÓMO AJUSTAMOS LA DEUDA PENDIENTE, QUE DESDE UN PRINCIPIO LA HEMOS CONSIDERADO DE 47.000 € CUANDO REALMENTE ES DE 50.000 €? La deuda se hizo menor al principio porque le restamos los 3.000 € de comisiones, pero poco a poco tenemos que ir ajustándola, poco a poco tenemos que ir metiendo esos 3.000 €, mes a mes, cuota a cuota. ¿QUÉ CANTIDAD SE METERÁ EN EL PRIMER MES PARA IR AJUSTANDO LA DEUDA PENDIENTE, PARA QUE SE VAYA ACERCANDO A 50.000 €? 146,75 € ES LA PARTE QUE RETORNA A LA DEUDA PENDIENTE EN EL PRIMER PAGO

CONCLUSIÓN: DE LOS 478,15 € DE INTERESES

331,40 € SON REALMENTE INTERESES 146,75 € SON PARTE DE LOS GASTOS DE COMISIONES QUE LE QUITAMOS A LA DEUDA PENDIENTE Y QUE AHORA VAMOS A DEVOLVER A LA DEUDA PENDIENTE.

¿Y CÓMO SE HACE ESO CONTABLEM...