Ejercicio de Principios Contables.Enunciado y solución. Contabilidad Financiera. PDF

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CONTABILIDAD FINANCIERAAdministración y Dirección de EmpresasEJERCICIO 1. Principios ContablesEl Marco Conceptual de la Contabilidad es el conjunto de fundamentos, principios yconceptos básicos cuyo cumplimiento conduce al reconocimiento y valoración de loselementos de las cuentas anuales (CCAA), co...

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CONTABILIDAD FINANCIERA Administración y Dirección de Empresas EJERCICIO 1. Principios Contables El Marco Conceptual de la Contabilidad es el conjunto de fundamentos, principios y conceptos básicos cuyo cumplimiento conduce al reconocimiento y valoración de los elementos de las cuentas anuales (CCAA), consiguiéndose que las CCAA muestren la imagen fiel del patrimonio, la situación financiera y los resultados de las empresas. La información financiera debe ser relevante y fiable. Relevancia: La información es relevante cuando es útil para tomar decisiones, esto es, cuando ayuda a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o a confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente. Fiabilidad: La información es fiable cuando está libre de errores materiales y es neutral, esto es, está libre de sesgos (no está manipulada), y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que se presente representar. De esta cualidad se deriva la integridad, que se alcanza cuando la información es completa.

Adicionalmente, la información debe cumplir con las cualidades de comparabilidad (de una empresa en el tiempo y con sus pares) y claridad.

Principios Contables Para alcanzar estos objetivos cualitativos, el registro y valoración se desarrollará aplicando obligatoriamente los siguientes principios contables: 1. Empresa en funcionamiento: se considerará, salvo prueba en contrario, que la gestión de la empresa continuará en un futuro previsible, por lo que la aplicación de los principios y criterios contables no tiene el propósito de determinar el valor del patrimonio neto a efectos de su transmisión global o parcial, ni el importe resultante en caso de liquidación. En aquellos casos en que no resulte de aplicación este principio, en los términos que se determinen en las normas de desarrollo del Plan General de Contabilidad, la empresa aplicará las normas de valoración que resulten más adecuadas para reflejar la imagen fiel de las operaciones tendentes a realizar el activo, cancelar las deudas y, en su caso, repartir el patrimonio neto resultante, debiendo suministrar en la memoria de las cuentas anuales toda la información significativa sobre los criterios aplicados. 2. Devengo: los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocurran, imputándose al ejercicio al que las CCAA se refieran, los gastos y los ingresos que afecten al mismo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro. 3. Uniformidad: adoptado un criterio dentro de las alternativas que, en su caso, se permitan, deberá mantenerse en el tiempo y aplicarse de manera uniforme para transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares, en tanto no se alteren los supuestos que motivaron su elección. De alterarse estos supuestos podrá modificarse el criterio adoptado en su día; en tal caso, estas circunstancias se harán constar en la memoria, indicando la incidencia cuantitativa y cualitativa de la variación sobre las CCAA.

4. Prudencia: se deberá ser prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar en condiciones de incertidumbre. La prudencia no justifica que la valoración de los elementos patrimoniales no responda a la imagen fiel que deben reflejar las CCAA. Asimismo, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 38 bis del Código de Comercio, únicamente se contabilizarán los beneficios obtenidos hasta la fecha de cierre del ejercicio. Por el contrario, se deberán tener en cuenta los riegos, con origen en el ejercicio o en otro anterior, tan pronto sean conocidos, incluso si sólo se conocieran entre la fechas de cierre de las CCAA y la fecha en que éstas se formulen. En tales casos se dará cumplida información en la memoria, sin perjuicio de su reflejo, cuando se haya generado un pasivo y un gasto, en otros documentos integrantes de las CCAA. Excepcionalmente, si los riesgos se conocieran entre la formulación y antes de la aprobación de las CCAA y afectarán de forma muy significativa a la imagen fiel, las CCAA deberán ser reformuladas. Deberán tenerse en cuenta las amortizaciones y correcciones de valor por deterioro de los activos, tanto si el ejercicio se salda con beneficio o con pérdida. 5. No compensación: salvo que una norma disponga de forma expresa lo contrario, no podrán compensarse las partidas del activo y del pasivo o las de gastos e ingresos, y se valorarán separadamente los elementos integrantes de las CCAA. 6. Importancia relativa: se admitirá la no aplicación estricta de alguno de los principios y criterios contables cuando la importancia relativa en términos cuantitativos o cualitativos de la variación que tal hecho produzca sea escasamente significativa y, en consecuencia, no altere la expresión de la imagen fiel. Las partidas o importes cuya importancia relativa sea escasamente significativa podrán aparecer agrupadas con otros de similar naturaleza o función. En los casos de conflicto entre principios contables, deberá prevalecer el que mejor conduzca a que las CCAA expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa.

Casos prácticos de aplicación de los principios contables: Para las siguientes situaciones descritas o contabilizadas, indicar los Principios Contables aplicados. Cuando su aplicación no sea la adecuada, o se haya omitido, deberá indicarse los principios a emplear y la contabilización correcta de las operaciones. Para las operaciones afectas a IVA se utilizará el tipo normal del 21% tanto en las compras de bienes y servicios como en las ventas.

1. La empresa “Martínez, S.A.” contrató una campaña de publicidad. Dicha campaña fue realizada en los meses de noviembre y diciembre del ejercicio 2016. La factura por 1.210€. (IVA incluido) de este servicio se contabilizó el 15-1-2017 (fecha de vencimiento de la deuda). 2. La sociedad posee una concesión administrativa a 5 años por la que pagó 5.000€, desde hace 2 años. La empresa cede a terceros su explotación cobrando un canon mensual de 500€ que se reconocen como ingresos mensualmente, y amortiza la concesión usando un método lineal. En el presente ejercicio, la empresa tiene pérdidas, por lo que decide no registrar la amortización del inmovilizado. 3. La sociedad entregó y facturó unas mercaderías el 30 de enero de 2017 por valor de 2.420€ (IVA incluido). En diciembre de 2016, se había recibido un anticipo del cliente de 968€ (IVA incluido). La empresa en diciembre contabilizó: Cuenta Bancos C/C (G5) Ventas de Mercaderías (G7) HP IVA Repercutido (G4)

Debe 968

Haber 800 168

4. La sociedad presenta a 31 de diciembre en el balance de situación, un saldo de tesorería integrado por las cuentas que se indican: Caja, € Bancos C/C (BBVA) Saldo Tesorería

2.000 (800) 1.200

5. La sociedad realiza una construcción destinada a servir de almacén. Los costes totales de la construcción fueron 60.000€, sin embargo, la sociedad contabilizó el inmovilizado a precio de mercado: 100.000€. Cuenta Construcciones (G2) Trabajos realizados para el I.M. (G7) Beneficio procedentes del I.M.

Debe 100.000

Haber 60.000 40.000

6. La sociedad tiene varios elementos de transporte que usa para distribuir sus productos. Sabe, por años anteriores, que estos elementos tienen una vida útil de 6 años, y que su desgaste es razonablemente constante a lo largo de dicho período. El 1 de enero de 2016 la empresa adquiere un nuevo elemento por 12.100€ (IVA incluido). Al cierre del ejercicio, como quiere presentar beneficios, decide amortizar este nuevo elemento usando una vida útil de 10 años

SOLUCIÓN EJERCICIO 1. Principios Contables 1. DEVENGO: los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocurran, imputándose al ejercicio al que las CCAA se refieran, los gastos y los ingresos que afecten al mismo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro. Los gastos de publicidad deben registrarse cuando ocurren, no cuando se pagan. En diciembre: Cuenta Gastos de Publicidad HP, IVA Soportado Acreedores por prestación de servicios

Debe 1000 210

Haber

1210

En enero: Cuenta Acreedores por prestación de servicios Banco C/C

Debe 1210

Haber 1210

2. PRUDENCIA: Se debe dotar la amortización independientemente de que haya

pérdidas o beneficios Cuenta Amortización Inmovilizado Intangible (Concesiones admin.) Amortización Acumulada del Inmovilizado Intangible (C.A.)

Cuota =

Debe 1000

Haber 1000

BA x % Amortización = (VInicial – Vresidual) x % Amortización = (5000-0) x 1/5 = 1000

3. La empresa en diciembre contabilizó: Cuenta Bancos C/C (G5) Ventas de Mercaderías (G7) HP IVA Repercutido (G4)

Debe 968

Haber 800 168

DEVENGO La contabilización correcta sería como sigue. Al recibir el anticipo: Cuenta Bancos C/C (G5) Anticipos de clientes (+Pasivo Corriente)

Debe 968

Haber 800

HP IVA Repercutido (G4)

168

Cuando se facturan y entregan las mercaderías: Cuenta Bancos C/C (G5) Anticipos de clientes (-Pasivo Corriente) Ventas de Mercaderías (G7) HP IVA Repercutido (G4)

Debe 1452 800

Haber

2000 252

4. La sociedad presenta a 31 de diciembre en el balance de situación, un saldo de tesorería integrado por las cuentas que se indican: Caja, € Bancos C/C (BBVA) Saldo Tesorería

2.000 (800) 1.200

NO COMPENSACIÓN: los saldos de activo y de pasivo deben presentarse separadamente. Para corregir la situación anterior, deberíamos realizar el asiento siguiente: Cuenta Tesorería Deudas a C/P con entidades de crédito (BBVA)

Debe 800

Haber 800

Como consecuencia del asiento anterior, el saldo en tesorería será de 2000, y habrá un saldo acreedor en el pasivo del balance por la deuda con el BBVA.

5. La sociedad realiza una construcción destinada a servir de almacén. Los costes totales de la construcción fueron 60.000€, sin embargo, la sociedad contabilizó el inmovilizado a precio de mercado: 100.000€.

COSTE ó PRECIO DE ADQUISICIÓN: Valoración inicial del inmovilizado tiene que ser al COSTE. No puede valorarse a valor razonable (precio de mercado). El asiento correcto sería: Cuenta Construcciones (G2) Trabajos realizados para el I.M. (G7)

Debe 60.000

Haber 60.000

Para corregir el asiento inicial es preciso dar de baja el beneficio, y aminorar el valor del inmovilizado en libros. Cuenta Beneficio procedente del I.M. Construcciones (G2)

Debe 40.000

Haber 40.000

6. UNIFORMIDAD: adoptada una política, mantenerla en el tiempo

PRUDENCIA: realizar la amortización pertinente, haya beneficio o pérdida. La empresa debería contabilizar amortización por importe de 1.667€. Si sólo ha amortizado por valor de 1.000€, deberá aumentar la amortización en 667. Cuenta Amortización Elementos Transporte Amortización Acumulada de Elementos de Transporte

Debe 667

Haber 667...