Exercícios Cap III (Resolvidos) PDF

Preview

Summary

Exercícios resolvidos do Capítulo III...

Description

1EC106 – CONTABILIDADE E RELATO FINANCEIRO CAPÍTULO III – DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA EXERCÍCIO 1 Balanços:

SOCIEDADE DFC, LDA 201X-1

ACTIVO Ativos fixos tangíveis Depreciações acumuladas Inventários Clientes Meios financeiros líquidos Diferimentos

PASSIVO Financiamentos obtidos Fornecedores Estado e outros entes públicos OCRP – Cred. acr. gastos CAPITAL PRÓPRIO Capital Resultados transitados Resultado líquido do período

28 000 -2 800 27 500 23 200 4 000 500 80 400

41 000 -6 900 61 000 52 200 9 025 156 325

24 800 34 800 3 100 6 000 68 700

59 800 63 800 7 025 6 500 137 125

15 000

15 000 -3 300 7 500 19 200

-3 300 11 700

Estado – IRC Estado – Seg. Social Estado – IVA Dedutível Liquidado Diferimentos: FSE diferidos OCRP – Cred. por acr. gastos: Juros acrescidos Gastos c/ pessoal acrescidos

201X Vendas Variação nos inv. de prod. CMVMC FSE Gastos com pessoal EBITDA Gastos de depreciação e am. EBIT Juros e gastos simil. suportados Resultado antes de impostos Imposto s/ rend. Resultado líquido do período

Outros Fluxos de 200X: Compras

201X-1 3 200 4 800

201X 7 200 8 800

1 100

2 800 1 725

3 000 5 000

4 000 6 500

IVA Dedutível Compras FSE Liquidado

500

1 000 5 000

266 500 12 500 169 000 50 600 35 000 24 400 4 100 20 300 10 000 10 300 2 800 7 500

190 000

Financiamentos obtidos: Obtidos Reembolsados

Outras Informações: IVA – Clientes IVA - Fornecedores

Demonstração dos Resultados:

201X

6 500

Pedido: Elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa, referente ao ano 201X, pelos métodos direto e indireto.

60 000 25 000

30 400 7 600 42 640

1EC106 – CONTABILIDADE E RELATO FINANCEIRO

CAPÍTULO III – A DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

EXERCÍCIO 2 Considere as seguintes informações referentes a uma determinada empresa: Valores em u.m. Balanço Ativo Ativos fixos tangíveis Depreciações acumuladas Mercadorias Clientes Caixa

201X

201X-1

750 -75 100 120 20 915

600 -50 90 90 30 760

Capital Reservas e result. transit. Resultado Líquido Total do Capital Próprio

60 150 365 575

60 150 60 270

Passivo Financiamentos obtidos Fornecedores de investimentos Fornecedores c/c Cred. por ac. de gastos - Rem. a liq. Total do Passivo

50 90 90 110 340

340 0 80 70 490

Total do Capital Próprio e Passivo

915

760

Total do Ativo Capital Próprio

Demonstração dos Resultados por Naturezas Vendas e serviços prestados CMVMC FSE Gastos com pessoal EBITDA Gastos de depreciação e amortiz. EBIT Juros e gastos simil. Suportados Resultado antes de impostos Resultado líquido do período

201X 201X-1 5.000 3.300 -1.700 -1.200 -560 -400 -2.300 -1.600 440 100 -25 -20 415 80 -50 -20 365 60 365

60

Pedido: Elabore a Demonstração dos Fluxos de Caixa relativa a 201X, pelos métodos direto e indireto.

2/ 5

1EC106 – CONTABILIDADE E RELATO FINANCEIRO

CAPÍTULO III – A DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

EXERCÍCIO 3

1/3

A Sociedade W dedica-se à produção e comercialização de uma família de produtos.

Informações diversas, recolhidas da contabilidade da Sociedade W, relativas a 201X (em euros):

IVA liquidado IVA dedutível Dívidas ao Estado no início de 201X: IVA IRC Dívidas ao Estado no fim de 201X: IVA IRC Segurança Social Variações de OCRP – Credores por Acréscimo de gastos: Remunerações a Pagar Juros a Pagar Variações de O. Variações de Cap. Próprio em 201X: Subsídios ao Investimento Dividendos distribuídos em 201X Ganhos na venda de Ativos intangíveis Novos financiamentos obtidos

132 000 91 000 16 000 5 500 21 500 12 000 6 500 2 500 21 000

+ 500 + 1 000 - 2 000 5 000 5 000 50 000

3/ 5

1EC106 – CONTABILIDADE E RELATO FINANCEIRO

CAPÍTULO III – A DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

EXERCÍCIO 3

2/3

Demonstração dos Resultados por Naturezas da Sociedade W no ano de 201X (em euros): Vendas e serviços prestados Variação nos inventários da produção CMC FSE Gastos com o pessoal Perdas por imparidade em dívidas a receber Outros rendimentos e ganhos EBITDA Depreciações EBIT Juros e gastos similares Resultados antes de impostos Imposto sobre o rendimento Resultado líquido

630.000 5.000 -340.000 -85.000 -95.000 -6.000 7.500 116.500 -46.500 70.000 -43.500 26.500 -6.500 20.000

Balanços da Sociedade W (em euros) ATIVO

201X

201X-1

Ativos Intangíveis Amortizações Acumuladas – A. Intangíveis Ativos Fixos Tangíveis Depreciações Acumuladas – A. F. Tangíveis Matérias Primas Produtos Acabados Clientes Caixa e Depósitos Bancários

75 000 -75 000 884 000 -615 000 60 000 58 000 104 000 30 000

98 000 -98 000 788 500 -568 500 44 000 53 000 70 000 32 000

Total do Ativo CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO Capital Social Reservas Outras Var. no Capital Próprio Resultado Líquido Total do Capital Próprio Financiamentos Bancários Fornecedores Estado Outras contas a receber e a pagar Total do Passivo

521 000

419 000

200 000 43 000 20 000 263 000 105 000 65 000 21 000 67 000 258 000

100 000 80 000 2 000 18 000 200 000 90 000 45 000 21 500 62 500 219 000

Total do Capital Próprio e do Passivo

521 000

419 000

4/ 5

1EC106 – CONTABILIDADE E RELATO FINANCEIRO

CAPÍTULO III – A DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

EXERCÍCIO 3

3/3

Detalhe de algumas contas de Balanço da Sociedade W: 201X Clientes Clientes - conta corrente Clientes - perdas por imparidade acumuladas Outras contas a receber e a pagar Fornecedores de investimentos Credores por acréscimos de gastos

201X-1

110 000 -6 000 104 000

70 000 70 000

55 000 12 000 67 000

52 000 10 500 62 500

Pedido: Construa, pelos métodos direto e indireto, a Demonstração dos Fluxos de Caixa de 201X para a Sociedade W.

5/ 5

1EC106 – CONTABILIDADE E RELATO FINANCEIRO CAPÍTULO III – A DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA RESOLUÇÃO EXERCÍCIO 1 Resolução do exercício 1 pelo método direto:

DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA Método Direto Atividades Operacionais Recebimentos de clientes Pagamentos a fornecedores Pagamentos ao pessoal Pagamento/recebimento do imposto sobre o rendimento Outros recebimentos/pagamentos Fluxos das atividades operacionais (1)

280.140 -249.100 -32.875 -1.835 0 -4.140 -5.975

Atividades de Investimento: Pagamentos respeitantes a: Ativos fixos tangíveis Fluxo das atividades de investimento (2) Atividades de Financiamento: Recebimentos provenientes de: Financiamentos obtidos Pagamentos respeitantes a: Financiamentos obtidos Juros e gastos similares Fluxo das atividades de financiamento (3) Variação de caixa e seus equivalentes (4)=(1)+(2)+(3) Caixa e seus equivalentes no início do período Caixa e seus equivalentes no final do período

-13.000 -13.000

60.000 60.000 -25.000 -11.000 -36.000 24.000 5.025 4.000 9.025

1EC106 – CONTABILIDADE E RELATO FINANCEIRO

CAPÍTULO III – A DEMONSTRAÇ ÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

Duas formas de tratamento dos fluxos relacionados com o IVA: 1) Rec. de clientes Vendas +IVA liq +Si Clientes -Sf Clientes

Pag./Rec. IRC 42.640 266.500 23.200 -52.200 280.140

Pag. a fornecedores Compras 190.000 +FSE 50.600 +IVA dedut. 38.000 +Si Fornec. 34.800 -Si C.Dif. -500 -Sf Fornec. -63.800

Si +IRC -Sf

0 2.800 -2.800 0

Outros pag./rec. rel. c/ act. op Pag. IVA Si Est.-IVA 2.000 +IVA liq. 42.640 -IVA ded. -38000 -Sf Est.-IVA -2.500 4.140

249.100 Pag. ao Pessoal Gastos c/ Pessoal +Si OCRP-Cred. p/AG -Sf. OCRP-Cred. p/AG +Si Est.-SS -Sf Est.-SS

35.000 5000 -6.500 1100 -1725 32.875

DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA Método Direto Atividades Operacionais Recebimentos de clientes Pagamentos a fornecedores Pagamentos ao pessoal Pagamento/recebimento do imposto sobre o rendimento Outros recebimentos/pagamentos Fluxos das atividades operacionais (1)

280.140 -249.100 -32.875 -1.835 0 -4.140 -5.975

2/ 11

1EC106 – CONTABILIDADE E RELATO FINANCEIRO

CAPÍTULO III – A DEMONSTRAÇ ÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

2) IVA na Si de Cli. +IVA liq. -IVA na Sf de Cli. IVA rec. de Cli.

3200 42640 -7200 38640

IVA na Si Forn. +IVA ded. -IVA no Sf Forn. IVA pago a Forn.

4.800 38.000 -8.800 34.000

Si Est.-IVA +IVA liq. -IVA ded. -Sf Est.-IVA IVA pago a Est.

Fluxo relac. c/ IVA IVA rec. de Cli. -IVA pago a Forn. -IVA pago a Est.

2.000 42.640 -38.000 -2.500 4.140

38.640 -34.000 -4.140 500

Rec. de clientes Vendas +Si Clientes - IVA na Si Cli. -Sf Clientes + IVA na Sf Cli.

266.500 23.200 -3200 -52200 7.200 241.500

Pag. a fornecedores Compras +FSE +Si Fornec. - IVA na Si Forn. -Si C.Dif. -Sf Fornec.

190.000 50.600 34.800 -4.800 -500 -63800

+IVA na Sf Forn.

8.800 215.100

Pag. ao Pessoal Gastos c/ Pessoal +Si OCRP-Cred. p/AG -Sf. OCRP-Cred. p/AG +Si Est.-SS -Sf Est.-SS

35.000 5000 -6.500 1100 -1725 32.875

Pag./Rec. IRC Si +IRC -Sf

0 2.800 -2.800 0

Fluxo relac. c/ IVA IVA rec. de Cli. -IVA pago a Forn. -IVA pago a Est.

38.640 -34.000 -4.140 500

DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA Método Directo ACTIVIDADES OPERACIONAIS Recebimentos de clientes Pagamentos a fornecedores Pagamentos ao pessoal Pagamento/recebimento do imposto sobre o rendimento Outros recebimentos/pagamentos Fluxos das actividades operacionais (1)

241.500 -215.100 -32.875 -6.475 0 500 -5.975

3/ 11

1EC106 – CONTABILIDADE E RELATO FINANCEIRO

CAPÍTULO III – A DEMONSTRAÇ ÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

Resolução do exercício 1 pelo método indireto: DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA Método Indireto Atividades Operacionais Resultado líquido Ajustamentos Depreciações Juros e gastos similares suportados Aumento de inventários Aumento de contas a receber - Clientes Aumento de contas a pagar - Fornecedores Aumento de contas a pagar - OCRP - Cred. por ac. gastos Diminuição de diferimentos Fluxo das atividades operacionais (1) Atividades de Investimento: Pagamentos respeitantes a: Ativos fixos tangíveis Fluxo das atividades de investimento (2) Atividades de Financiamento: Recebimentos provenientes de: Financiamentos obtidos Pagamentos respeitantes a: Financiamentos obtidos Juros e gastos similares Fluxo das atividades de financiamento (3) Variação de caixa e seus equivalentes (4)=(1)+(2)+(3) Caixa e seus equivalentes no início do período Caixa e seus equivalentes no final do período

7.500 4.100 10.000 -33.500 -29.000 32.925 1.500 500 -5.975

-13.000 -13.000

60.000 60.000 -25.000 -11.000 -36.000 24.000 5.025 4.000 9.025

4/ 11

1EC106 – CONTABILIDADE E RELATO FINANCEIRO

CAPÍTULO III – A DEMONSTRAÇ ÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

RESOLUÇÃO EXERCÍCIO 2 Resolução do exercício 2 pelo método direto: Rec. de clientes Vendas e serv. prest. +Si Clientes -Sf Clientes

Pag. a fornecedores 5.000

Compras

Compras 1.710

90 -120

FSE +Si Fornec.

4.970

-Sf Fornec.

560 80

CMV

1.700

+St. final Mercadorias -St inicial mercadorias

100 -90 1.710

-90 2.260 Pag. ao pessoal

Gastos c/ pessoal +Si Cred. ac. de gastos -Sf. Cred. ac. de gastos

Compras AFT 2.300 70 -110 2.260

AFT 201X

750

-AFT 201X-1

-600

+Vendas AFT

0

-Transf de AFT em curso

0

- Revaloriz. AFT

0

Pag. act. fix. tang.

150

Aquisição de AFT

150

+Si Fornec. invest. -Sf. Fornec. invest.

0 -90 60

Dividendos CP 201X-1

270

+RLP 201X +Aum. capital

365 0

+Excedentes revaloriz. - CP 201X

0 -575 60

Demonstração dos Fluxos de Caixa Método direto Atividades Operacionais Rec. de clientes Pag. a fornecedores Pag. ao pessoal Fluxo das atividades operacionais (1) Atividades de Investimento Pagamentos respeitantes a: Ativos fixos tangíveis Fluxo das atividades investimento (2) Actividades de Financiamento Pagamentos respeitantes a: Financiamentos obtidos Juros Dividendos Fluxo das atividades de financiamento (3) Variação de caixa e seus equivalentes (4)=(1)+(2)+(3) Caixa e seus equivalentes no início do período Caixa e seus equivalentes no fim do período

4.970 -2.260 -2.260 450

-60 -60

-290 -50 -60 -400 -10 30 20

5/ 11

1EC106 – CONTABILIDADE E RELATO FINANCEIRO

CAPÍTULO III – A DEMONSTRAÇ ÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

Resolução do exercício 2 pelo método indireto: Demonstração dos Fluxos de Caixa Método indireto Atividades Operacionais Resultado Líquido Ajustamentos: Depreciações Juros e gastos similares Aumento das contas a receber Aumento de mercadorias Aumento das contas a pagar (Forn.) Aumento das contas a pagar (Acrésc. gastos) Fluxo das actividades operacionais (1)

25 50 -30 -10 10 40 450

Atividades de Investimento Pagamentos respeitantes a: Ativos fixos tangíveis Fluxo das atividades investimento (2)

-60 -60

Atividades de Financiamento Pagamentos respeitantes a: Financiamentos obtidos Juros Dividendos Fluxo das atividades de financiamento (3) Variação de caixa e seus equivalentes (4)=(1)+(2)+(3) Caixa e seus equivalentes no início do período Caixa e seus equivalentes no fim do período

365

-290 -50 -60 -400 -10 30 20

6/ 11

1EC106 – CONTABILIDADE E RELATO FINANCEIRO

CAPÍTULO III – A DEMONSTRAÇ ÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

RESOLUÇÃO EXERCÍCIO 3 Resolução do exercício 3 pelo método direto: recebimentos de clientes

( + ):

vendas

630 000

+

IVA liquidado

132 000

=

facturação a clientes

762 000

+

Si (bruto) de clientes

70 000

-

Sf (bruto) de clientes

- 110 000

=

recebimentos de clientes

pagamentos a fornecedores

722 000

( - ):

compras de matérias-primas

356 000

CMC = Ei + CMP - Ef CMP = CMC + Ef - Ei CMP = 340 000 + 60 000 - 44 000 CMP = 356 000 + +

FSE IVA dedutível

85 000 91 000

=

facturação de fornecedores

+

Si de fornecedores

45 000

-

Sf de fornecedores

- 65 000

=

pagamentos a fornecedores

512 000

532 000

pagamentos ao pessoal ( - ): gastos com pessoal

95 000

-

aumento de remunerações a pagar

- 500

+

Si Estado - SS

0

-

Sf Estado - SS

- 2 500

=

pagamentos ao pessoal

92 000

pagamentos / recebimentos de IRC ( - / + ): IRC devido em 201X

6 500

+ -

Si de estado - IRC Sf de estado - IRC

5 500 - 6 500

=

pagamentos de IRC

5 500

7/ 11

1EC106 – CONTABILIDADE E RELATO FINANCEIRO

CAPÍTULO III – A DEMONSTRAÇ ÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

outros recebimentos / pagamentos relativos à actividade operacional ( + / - ): ( não existindo outros gastos nem outros rendimentos de natureza operacional, nem saldos com outros devedores nem com outros credores, nesta rubrica cabem apenas os pagamentos ao ou recebimentos do Estado relativos ao IVA ) pagamentos / recebimentos de IVA ( - / + ): IVA liquidado em 201X

132 000

-

IVA dedutível de 201X

- 91 000

+

Si de estado - IVA

16 000

-

Sf de estado - IVA

- 12 000

=

pagamentos de IVA

45 000

recebimentos relacionados com outros rendimentos e ganhos ( + ): Outros rendimentos e ganhos

7 500

-

reconhecimento de subsídios ao investimento (201X)

- 2 000

-

ganhos na venda de activos intangíveis

- 5 000

=

recebimentos

500

recebimentos provenientes de activos intangíveis ( + ):

+

ganhos na venda de activos intangíveis

5 000

valor bruto do activo intangível. vendido

23 000

( 98 000 - 75 000 ) -

amort. acum. do activo intangível vendido

- 23 000

( 98 000 - 75 000 ) =

recebimentos da venda de activos intangíveis

5 000

pagamentos respeitantes a activos fixos tangíveis ( - ): ( não houve nem vendas nem revalorizações dos activos fixos tangíveis ) compras de activos fixos tangíveis

95 500

( 884 000 - 788 500 ) +

Si fornecedores de investimentos

52 000

-

Sf fornecedores de investimentos

- 55 000

=

pagamentos da compra de activos fixos tangíveis

92 500

8/ 11

1EC106 – CONTABILIDADE E RELATO FINANCEIRO

CAPÍTULO III – A DEMONSTRAÇ ÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

recebimentos provenientes de empréstimos obtidos ( + ): recebimentos de empréstimos

50 000

pagamentos respeitantes a empréstimos obtidos ( - ): novos empréstimos obtidos

50 000

+ -

Si de empréstimos bancários Sf de empréstimos bancários

90 000 - 105 000

=

pagamentos de empréstimos

35 000

pagamentos respeitantes a juros e gastos similares ( - ): juros e gastos similares

43 500

-

aumento de juros a pagar

- 1 000

=

pagamentos de juros e custos similares

42 500

pagamentos respeitantes a dividendos ( - ): dividendos pagos

5 000

recebimentos provenientes de aumento de capital ( + ): aumento do capital social de 201X-1 para 201X ( 200 000 - 100 000 )

100 000

aplicação do resultado de 201X-1 dividendos aumento das reservas resultado líquido de 201X-1 diminuíção (liq.) das reservas de 201X-1 para 201X

5 000 13 000 18 000 - 37 000

( 43 000 - 80 000 ) reservas incorporadas no capital social ( 37 000 + 13 000 ) recebimentos do aumento de capital

50 000 50 000

9/ 11

1EC106 – CONTABILIDADE E RELATO FINANCEIRO

CAPÍTULO III – A DEMONSTRAÇ ÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

Sociedade W

Ano...