Grupo 106033-2 Auditoria DE Cumplimiento PDF

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TAREA 4: AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONESMaría Alejandra Freyle Suarez (Cod: 1118846759)GRUPO #: 106033_ TUTOR: JULIAN RENE PERDOMOUNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNADECACENCONTADURIA PUBLICAAUDITORIA INTEGRALBARRANQUILLA2021INTRODUCCIÓNLa Auditoria de Cumplimiento, es un...

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TAREA 4: AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES

María Alejandra Freyle Suarez (Cod: 1118846759)

GRUPO #: 106033_2 TUTOR: JULIAN RENE PERDOMO

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD ECACEN CONTADURIA PUBLICA AUDITORIA INTEGRAL BARRANQUILLA 2021

INTRODUCCIÓN

La Auditoria de Cumplimiento, es una evaluación mediante la cual se recopila evidencia que determine si la entidad a auditar cumple con las disposiciones de todo orden que son planteadas por los Organismos competentes. Este informe de auditoría con opinión sin favorabilidad se emite teniendo en cuenta la NIA 600, y bajo el supuesto de que se audita de manera conjunta con todos los estados financieros consolidados de una entidad que emite su información financiera de conformidad a los nuevos marcos de lineamiento técnico. Asimismo, se establecen los debidos requerimientos de estructura y contenido expuestos por el NIA 700, 720 Y 701. La auditoria de cumplimiento analiza la medida en la que Alpina S.A. observa e implementa las leyes y los reglamentos estipulados. Haciendo énfasis en las directrices plasmadas en la NIEA 3000.

OBJETIVOS

Objetivo General: Realizar la Auditoria de Cumplimiento de leyes a la empresa Alpina S.A., para determinar su compromiso y transparencia para con la información brindada y manejada. Objetivos Específicos:   

Establecer el estado de cumplimiento de Alpina S.A. frente a los criterios que han sido establecidos por las entidades reguladoras. Promover la transparencia por medio de la presentación de informes confiables, donde se verifiquen la administración de los fondos. Fomentar la rendición de cuentas, reportando en caso de encontrar desviaciones o violaciones.

SEÑORES ASAMBLEA DE ACCIONISTA ALPINA PRODUCTOS ALIMENTICIOS S.A. BIC Y SUBSIDIARAS. BOGOTÁ, D.C.

ASUNTO: INFORME SOBRE LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

Se ha realizado la auditoria de los estados financieros consolidados de la sociedad Alpina productos alimenticios S.A. BIC Y subsidiarias que constan del estado de situación financiera consolidado al 31 de diciembre de 2020, el estado de resultado integral global consolidado, correspondiente al ejercicio terminado en dicha fecha, así como todas las notas explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las políticas contables significativas. La persona responsable de la preparación y presentación de los ingresos de Alpina S.A., hizo entrega oportuna de ellos, logrando una oportuna entrega de los resultados de esta Auditoria. Dicha información será adjunta en este trabajo. En opinión, los estados financieros consolidados presentan razonablemente la situación financiera consolidad del grupo al 31 de diciembre de 2020, sus resultados consolidados, corresponden al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las normas de contabilidad y de la información financiera aceptadas en Colombia. Hemos llevado a cabo nuestra auditoria de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria-NIA- expuestas en el Anexo técnico compilatorio y actualizado 4-2019, de las Normas de Aseguramiento de la Información del DUR 2420

de 2015 (modificado por el Decreto 2270 de 2019) y la Norma Internacional de Encargos de Aseguramiento (NIEA 3000). Esta última prevé que se cumplan las normas éticas y que de la misma manera se planifiquen y realicen procedimientos que les brinde una seguridad limitada en todos los aspectos. Nuestras responsabilidades, según dichas normas, se describen más adelante en la sección Responsabilidades del revisor fiscal en relación con la auditoría de los estados financieros consolidados en nuestro dictamen. Cabe anotar que somos independientes del grupo, de conformidad con los requerimientos de ética aplicables a nuestra auditoría. Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para emitir nuestra opinión favorable.

Cuestiones clave de la auditoría Las cuestiones clave de la auditoria son aquellas que, según nuestro juicio profesional, han sido de la mayor significatividad en el encargo de auditoria de los estados financieros en su conjunto de Alpina Productos Alimenticios S.A. BIC y Subsidiarias, en el periodo 2020. Dichas cuestiones han sido tratadas en el contexto de la auditoría realizada, y en la formación de la opinión se expresa una opinión diferente sobre los resultados que muestra trimestralmente. A continuación, describo las cuestiones clave que se trataron en el desarrollo de la auditoria:

1. Evaluación de Deterioro de Plusvalía Al 31 de diciembre de 2020, los activos incluyen una plusvalía por $30.398.435, generada por la compra de Proloceki S.A. (Ecuador), representando el 2% del total de 1etiN/O8. Como se indica en los estados financieros, el grupo realiza anualmente pruebas de deterioro sobre la recuperabilidad de la plusvalía, usando la ponderación de los valores obtenidos mediante múltiplos de mercado y flujo de caja descontando, los cuales tienen en cuenta supuestos claves relacionados con el entorno

macroeconómico,

político

y

regulatorio,

dinámica

competitiva,

proyección de ventas netas, costo de ventas, gastos operacionales de administración y ventas, entre otros. 

Se evaluó la aplicación de información con respecto a su desempeño histórico, en el contexto histórico donde está operando la compañía.



Se verificó si están manejando tasas de descuento, para obtener una proyección.

2. Adquisición de Boydorr SAS En noviembre de 2020, la compañía realizó la adquisición del 60% de Boydorr SAS, cortan precio de compra de $51.383.602 Esta adquisición fue contabilizada aplicando el método de adquisición definido en la NIIF 3, por lo tanto, Alpina reconoció y cuantifico el valor razonable los activos identificables adquiridos, los pasivos asumidos y la participación no controlante en la entidad adquirida.

Este es un asunto clave de auditoría debido a su materialidad y al juicio de la gerencia que se requiere para la asignación del precio de compra incluida la plusvalía resultante. 

Se debe evaluar la suficiencia de las revelaciones, de acuerdo con lo requerido por la NIIF 3.



Solo se obtuvo el acuerdo de la compra para tener conocimiento de la transacción y los términos claves. Así se pudo determinar la valoración de la administración para determinar el valor razonable de los activos y pasivos asumidos.

3. Costos de Ventas Tras la verificación y análisis de los informes financieros de la entidad Alpina Productos Alimenticios S.A. BIC y Subsidiarias y sus dependientes, que corresponden a la información de los estados de resultados consolidados a diciembre 31 nos muestra que en el año 2020 tuvieron unas ventas por valor de $1.971.385.866, sin embargo también se observaron en los estados financieros trimestrales que se mantuvo una venta promedio por valor de 145.509.750, en estos casos no estamos incluyendo los costos de estas operaciones. 

Se evaluó los estados financieros y se encontró una diferencia significativa por un valor de 268, 864 no se encontró evidencia o reporte alguno sobre este cambio.



Con el apoyo de los resultados financieros trimestrales, se valida información periódica y comparativa del año 2019 al 2020.

Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros La dirección es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros consolidados de conformidad con las disposiciones con las Normas de Contabilidad y de la Información Financiera aceptadas en Colombia (NCFI), se diseña, implementa y mantiene el control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación del estado financiero libre de incorrección material, fraude o error. En la preparación de los estados financieros consolidados la dirección es responsable de la valoración de la capacidad del grupo de continuar como empresa en funcionamiento, revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas con dicha empresa y utilizando el principio contable de empresa en funcionamiento, excepto si la dirección tiene intención de liquidar el grupo o de cesar sus operaciones, o bien si no existe otra alternativa realista. Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso de información financiera del grupo.

Responsabilidades del Auditor en relación con la auditoría de los estados financieros consolidados Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros consolidados en su conjunto están libres de incorrección material y emitir un informe de auditoría que contenga nuestra opinión. En cuanto a la seguridad razonable, esta

conlleva un alto grado de seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA siempre detecte una incorrección material cuando exista.

Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios Manifestamos que durante el 2020, la entidad Alpina Productos Alimenticios S.A. BIC y Subsidiarias y sus dependientes llevaron su contabilidad conforme a las normas legales y a la técnica contable y las operaciones registradas en los libros de contabilidad de la entidad se ajustan a los estatutos y a las decisiones de la asamblea de accionistas o junta de socios y de la junta directiva. Es pertinente mencionar que la Ley 1314 de 2009 introdujo las normas y principios de contabilidad que deben ser aplicados en Colombia. Esta norma fue reglamentada por el DUR 2420 de 2015 y sus respectivos decretos modificatorios. Al respecto, a partir de 2020, como fue exigido, los estados financieros consolidados de Alpina Productos Alimenticios S.A. BIC y Subsidiarias y sus dependientes han sido expresados bajo estas normas. Por último, declaramos que durante el año 2020 los actos de los administradores de la entidad se ajustaron a los estatutos y a las decisiones de la asamblea de accionistas o junta de socios; que la correspondencia, los comprobantes de contabilidad y los libros de actas y registros de acciones se llevan y conservan debidamente: y que la entidad efectuó en forma correcta y oportuna los aportes al sistema de seguridad social integral.

Opinión sobre el control interno y el cumplimiento legal y normativo El artículo 209 del Código de Comercio requiere que nos pronunciemos sobre el cumplimiento legal y normativo de la entidad y sobre lo adecuado del sistema de control interno. Al respecto, declaramos que efectuamos pruebas selectivas para determinar el grado de cumplimiento legal y normativo por parte de la administración de la entidad y de la efectividad del sistema de control interno. Para la evaluación del cumplimiento legal y normativo tuvimos en cuenta las normas que afectan la actividad de la entidad, sus estatutos y las actas de la asamblea de accionistas o junta de socios y de la junta directiva. Para la evaluación del sistema de control interno utilizamos como referencia el modelo COSO. Cabe anotar que el control interno es el conjunto de políticas y procedimientos adoptados por la administración para 1) proveer seguridad razonable sobre la información financiera de la entidad, 2) cumplir con las normas inherentes a la entidad y 3) lograr una efectividad y eficiencia en las operaciones. En nuestra opinión, la entidad ha cumplido, en todos los aspectos importantes, las leyes y regulaciones aplicables, las disposiciones estatutarias y las de la asamblea de

accionistas o junta de socios y de la junta directiva. Además, el sistema de control interno es efectivo, en todos los aspectos importantes, según el modelo COSO.

Otros Asuntos Los estados financieros de la entidad Alpina Productos Alimenticios SA., se presentaron de manera consolidada como lo dicta la normatividad de contabilidad y de información financiera de Colombia, así mismo la comparación de la información de los informes y estados financieros se revisados, teniendo en cuenta controles estipulados por la normatividad de auditoría, la cual sustenta el trabajo realizado por el revisor fiscal, y así se expresó su opinión sin salvedades. Su información no contiene ningún tipo de incidencias e imprecisiones que nos impidan conocer su estado financiero y situación patrimonial actual.

Revisor fiscal T.P.145417-A

Antecedentes de la Auditoría Integral El campo de acción de la auditoría se ha ampliado, abarcando áreas no solo contables y financieras, sino áreas como administrativas, legales, operacionales, fiscales, sociales y de gestión. Esto ha provocado que cada día aumenten las expectativas de la alta gerencia de las instituciones, sobre los resultados a obtener de un trabajo de auditoría. La alta gerencia de las empresas no se conforman con saber si sus estados financieros presentan razonablemente su situación a un momento determinado, ya que el interés de solicitar un trabajo de una auditoría, se concentra en recibir una opinión profesional y técnicamente

fundamentada en cuanto a la manera en que pueden

mejorar e incrementar la productividad de la institución. Como consecuencia de la globalización y de las tendencias económicas, financieras y administrativas, surge el concepto de evaluación integral como una respuesta a las crecientes necesidades y requerimientos de la alta gerencia de las empresas, quienes buscan cada vez más un asesoramiento y no solamente un dictamen de estados financieros en la ejecución de una auditoría.

Definición de Auditoría Integral

Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento económico y la evaluación de dirección de una entidad, aplicando las técnicas y procedimientos de la auditoría de estados financieros, pero enfocada a conocer, no solo la situación financiera de la entidad, sino para analizar su

situación general, fortalezas,

debilidades, posibilidades y limitaciones.

Esto permite al Contador Público y Auditor encontrarse en condiciones de generar un valor agregado a su trabajo de auditoría de estados financieros. En otras palabras, la evaluación integral es una nueva aplicación de conceptos ya conocidos y utilizados en la auditoría tradicional, pero buscando lograr un sólido conocimiento del negocio del cliente, para poder ayudarle a aumentar su rentabilidad. La evaluación integral supone que el trabajo realizado como parte de la evaluación de los sistemas de control interno, contable y administrativo, permite, no solo planear las técnicas y procedimientos a utilizar en el examen de los estados financieros, sino también, obtener un adecuado conocimiento de los principales procedimientos y operaciones de la entidad. El objetivo primordial de la evaluación integral es identificar oportunamente los obstáculos que afronta la entidad en el proceso por alcanzar sus metas; así como plantear soluciones lógicas, aplicables y razonables. Al mismo tiempo, busca detectar las fortalezas y oportunidades de la compañía para desarrollar mecanismos adecuados y enfocados al mejor aprovechamiento de las mismas.

Alcance de la Evaluación Integral y sus Directrices El alcance de cualquier trabajo de auditoría se define por la determinación de las áreas o funciones específicas a ser evaluadas, así como los estudios, técnicas y criterios de medición que se utilizarán como parte de la revisión. Al igual que en los enfoques tradicionales

de

auditoría,

para

la

evaluación

procedimientos se encontrarán en función de la

integral,

dichas

áreas

y

naturaleza y complejidad de la

empresa, así como de su control interno.

Se debe estar consciente que los objetivos principales de la evaluación integral, además de los definidos por la auditoría tradicional de estados financieros, es obtener recomendaciones y sugerencias congruentes con las necesidades y posibilidades de la entidad, de manera

que

permitan implantar métodos y

procedimientos orientados a mejorar el sistema

administrativo y operacional del

cliente. Por lo tanto, al momento de determinar el alcance del trabajo de evaluación integral se debe considerar, como mínimo, los siguientes aspectos: 

Fundamentos legales de la entidad.



Objetivos, metas, programas, sistemas y controles aplicados.



Ambiente en el que opera.



Complejidad estructural y funcional.



Principales operaciones.



Disposición de recursos necesarios para su realización.



Tiempo necesario.



Acceso a la información.



Expectativas del cliente en relación al trabajo.

La Auditoria de Cumplimiento es importante porque en los momentos decisivos, se necesita saber si las leyes y reglamentos han sido llevadas a cabo y si estas mismas están brindando los resultados esperados, y en el caso que no, realizar las correcciones necesarias. Puesto que las leyes y reglamentos a los que se acoja la empresa, influirán de manera directa en el alcance de los objetivos propuestos con respecto a la auditoria y en la decisión de cómo se llevara a cabo.

En base a las normas, y tratándose en este caso de una auditoria basada en el criterio del auditor profesional, se deberá informar por escrito a Alpina S.A., lo consignado dentro del alcance y la naturaleza de la auditoría, ayudando así, a la comprensión de la intención de esta auditoría, y las responsabilidades de quienes intervienen dentro de esta

Resultados de la Evaluación Integral En términos generales, el producto que se puede esperar como resultado de un trabajo bajo el enfoque de evaluación integral, además de los incluidos en la auditoría de estados financieros bajo el enfoque tradicional, es contar con un análisis de la empresa en conjunto, que permite evaluar su situación en un momento determinado, así como identificar debilidades, fortalezas, riesgos y oportunidades, que permiten la obtención de los siguientes aspectos:



Determinar si el nivel de utilidad obtenido por la empresa es el adecuado, o en su caso, si cumple con los objetivos planteados.



Identificar áreas de riesgo donde se deben implementar nuevos procedimientos para mejorar el funcionamiento de la entidad.



Comprobar el logro de los objetivos planteados.



Examinar la eficiencia del personal.



Evaluar la oportunidad, congruencia y calidad de la toma de decisiones.



Verificar la utilización de los recursos de manera económica.



Comprobar la confiabilidad, oportunidad y veracidad de la información financiera.



Evaluar la eficacia y congruencia de la estructura organizativa de la entidad.



Revisar la planeación, organización, programación y presupuesto de la empresa.



Definir criterios adecuados para la medición del alcance de los objetivos y metas propuestos.



Determinar la suficiencia y efectividad del sistema de control interno.



Establecer las necesidades de mejoras a los sistemas y procedimientos establecidos.

CONCLUSIONES

Alpina S.A. es un grupo empresarial visionario, que no solo se encarga productos alimenticios, sino que también a lo largo de este 2020 adquirió la compra de una participación accionaria del 60% en Boydorr Nutrition, una compañía que posee un alto reconocimiento dentro de la comunidad científica, nutricional y medica; logrando de ...