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Taller teórico práctico sobre el Libro Mayor...

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Universidad Nacional Experimental de Guayana Vicerrectorado Académico Coordinación General de Pregrado Contabilidad General I Ciencias Fiscales Sección 03 Puerto Ordaz, Estado, Bolívar

LIBRO MAYOR

Profesor: Luis Figueroa

Bachilleres: Mario Forti, C.I. 28.474.014 Milagros Manríquez, C.I. 27.110.915

Puerto Ordaz, 15 de Julio de 2020.

1. ¿Qué es el Libro Mayor? El libro mayor es un documento que recoge de manera cronológica todas las operaciones contables de la empresa registradas en cada una de las cuentas. Hay un libro mayor por cada cuenta utilizada en la contabilidad. La finalidad del Libro Mayor consiste en recoger estos mismos hechos pero no en atención a la fecha de realización, sino a la cuenta que se ha visto afectada. En el libro mayor figura el concepto de la operación registrada, el debe, el haber y el saldo de la cuenta. Este documento permite ver de manera detallada los movimientos que se han producido en cada cuenta. En él se detallan las entradas y salidas. El procedimiento contable consiste en anotar la operación en el libro diario y, después, traspasar el movimiento a las fichas de los libros mayores. Hay que destacar que el libro mayor no es obligatorio, aunque sí que puede resultar de gran utilidad en la gestión de la empresa, pues permite consultar cuenta por cuenta cada uno de los movimientos que se han registrado en la empresa. Para el registro de las operaciones, se utiliza el sistema de partida doble, de manera que las cuentas aparecen representadas en forma de “T”, donde el lado izquierdo se denomina “DEBE” y el derecho “HABER”, trasladándose las operaciones del libro diario de manera agrupada por cuentas. Por ejemplo, si tenemos un asiento de un cobro de un cliente por caja, anotaremos en la cuenta del mayor del cliente el importe cobrado en el haber y en la cuenta de caja el importe en el debe. 2. Importancia del Libro Mayor La principal función del libro mayor es reflejar en cada una de las cuentas las operaciones que se produzcan y registren en el libro diario durante el ejercicio económico de forma cronológica, de manera que se pueda saber el saldo que va quedando en cada cuenta por las operaciones registradas. En la actualidad, el libro mayor es generado por los programas de contabilidad, que automáticamente pasan los asientos del libro diario al libro mayor, pudiendo encontrar aplicaciones específicas para autónomos y pymes, o para asesorías y despachos. Aunque este no es uno de los libros de contabilidad de carácter obligatorio, nos encontramos ante uno de los más utilizados en la contabilidad, ya que en él se recogen de una en una todas las cuentas que se han utilizado y los movimientos de las mismas durante el periodo contable. Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas características de

afinidad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y nominales. El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa, este libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son utilizadas en una organización para llevar la contabilidad. 3. Ejercicio Práctico del Libro Mayor Enunciado: El 2 de enero de un año cuatro personas crean una empresa, cada uno de ellos aporta 10.000 u.m. en una cuenta corriente a nombre de la empresa. Seguidamente la empresa realiza las siguientes operaciones: 1. Pide un préstamo al Banco Herrero de 50.000 u.m., para la adquisición del inmovilizado. El banco les comunica que tienen que estudiar su petición. 2. Compra un ordenador para el negocio, cuyo importe es de 3.000 u.m. y programas informáticos por el valor de 1.000. El pago se realiza la mitad al contado y la mitad a crédito en 4 cuotas semestrales. 3. Adquiere mobiliario de oficina por valor de 500 u.m. que se dejan a deber. 4. El Banco Herrero les comunica que ha concedido el préstamo solicitado, ingresando en la cuenta corriente su importe de 50.000 u.m. y a devolver dentro de 2 años. 5. Se hace efectivo el primer pago del aplazamiento por la compra del equipo y programas informáticos. 6. Adquiere un vehículo por valor de 40.000 u.m. que se paga con el dinero del préstamo del Banco Herrero. 7. Compra mercaderías para comerciar, pagando 10.000 u.m. con talón bancario y 3.000 u.m. a crédito. 8. Adquiere acciones de Repsol, por valor de 8.000 u.m. como inversión a corto plazo.

SE PIDE: Registrar las operaciones indicadas en los libros diario y mayor.

SOLUCIÓN

LIBRO DIARIO

N º 1 2 3

Import e 40.000

4 5

3.000 1.000 500 50.000

6 7 8

500 40.000 13.000

9

8.000 40.000 2.000 50.000 3.000

Debe Banco c/c

Haber

Capital No procede anotación contable Equipos Informáticos Deudas Aplicaciones Informáticas Banco c/c Mobiliario Deudas Banco c/c Deudas con entidades de crédito Deudas Banco c/c Elementos de Transporte Banco c/c Mercaderías Banco c/c Proveedores Inversiones Financieras Banco c/c Capital Banco c/c Deudas Mercaderías Deudas con entidades de Elementos Transporte crédito Proveedores Equipos Informáticos Mobiliario Aplicaciones Informáticas Inversiones Financieras

Importe 40.000 2.000 2.000 500 50.000 500 40.000 10.000 3.000 8.000 29.500 13.000 40.000 3.000 500 1.000 8.000

LIBRO MAYOR

Equipos Informáticos

3.000

Inversiones Financieras

8.000

Banco c/c

40.000 50.000

3.000 8.000

2.000 500 40.000 10.000 800 29.500

Mercaderías

13.000

Aplicaciones Informáticas

1.000

40.000 1.000

13.000

Mobiliario

40.000

Deudas

500

500 500

Capital

500 2.000

2.000 Deudas con entidades de Crédito

Proveedores

40.000 40.00

Elementos de Transporte

3.000 3.000

50.000 50.000

4. ¿Qué es un balance de comprobación? Realice un ejemplo práctico. El balance de comprobación o balance de sumas y saldos es un informe que recoge las posiciones deudoras y acreedoras de una empresa para verificarlas. Debemos recordar que mediante la partida doble nos tiene que dar la misma cantidad. Así pues, si existiera un desfase por pequeño que fuera, estaríamos posiblemente ante un error de cálculo contable. Este balance se utiliza para comprobar que todos los saldos que utilicemos durante el ejercicio económico sean fiables. Esto es, en otras palabras, revisar que mediante el balance de comprobación, el balance general sea correcto. Las dos formas de hacer este informe son las siguientes: 1. Suma de saldos mayores. Se recogen todos los saldos del libro mayor en el tiempo determinado elegido y se confirma que el saldo total deudor y acreedor sean el mismo. 2. Suma de partidas diarias. En este caso se recogerán los movimientos del libro diario de todas las cuentas. Estos saldos serán los propios libros mayores y podrán ser acreedores o deudores. De igual manera, se deberá dar también el principio de doble partida.

Luego, la utilidad del balance de comprobación es la de asegurarnos que no existen errores en el libro diario. Para ello, por ley como ejemplo, es obligatorio en España elaborarlo cada tres meses. Si bien es cierto que la ley de cada país es diferente y esto debemos tenerlo en cuenta. Por lo general, la lista de un balance de comprobación se prepara al final de un período contable para ayudar en la elaboración de los estados financieros. Los saldos del libro mayor son segregados en los saldos de débitos y créditos. Las cuentas de activos y gastos aparecen en el “Debe” del balance de comprobación, por otra parte, los pasivos, cuentas de capital y de ingresos aparecen en el lado de crédito. Si todos los asientos contables se registran correctamente y todos los saldos del libro mayor se extraen con precisión, el total de los saldos deudores que aparecen en el balance general tienen que ser igual a la suma de todos los saldos acreedores. EJEMPLO

Continuando con el ejemplo anterior sobre los registros contables en el libro diario y en el libro mayor de la empresa creada, procedemos a realizar el balance de comprobación de la misma: Balance de comprobación de sumas y saldos

5. ¿Cuál es la importancia de este balance? Un balance de comprobación es importante porque actúa en beneficio como el primer paso en la preparación de los estados financieros. Es un documento de trabajo que los contadores utilizan como base. Asegura que los asientos contable correspondientes se han registrado en los libros, de acuerdo con el concepto del sistema de partida doble en la contabilidad. Si los totales del balance de comprobación no concuerdan, las diferencias pueden ser investigadas y resueltas antes de que se preparen los estados financieros. El proceso de rectificación de errores básicos puede ser una tarea extensa. Este informe de contabilidad asegura que los saldos de las cuentas se extraigan con precisión de los libros contables. Además, ayuda en la identificación y corrección de errores....