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2010 UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE CIUDAD JUAREZ PROGRAMA EDUCATIVO: Técnico Superior universitario en Mantenimiento Industrial MANUAL DE COSTOS Y PRESUPUESTOS POR: M.C. SANDRA LUZ ROSAS ALATORRE, M.C. GUADALUPE LUJAN, ING. RUBEN FRAYRE UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE CIUDAD JUAREZ 04/09/2010 MANUAL DE COST...

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2010

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE CIUDAD JUAREZ

PROGRAMA EDUCATIVO: Técnico Superior universitario en Mantenimiento Industrial

MANUAL DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

POR: M.C. SANDRA LUZ ROSAS ALATORRE, M.C. GUADALUPE LUJAN, ING. RUBEN FRAYRE UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE CIUDAD JUAREZ 04/09/2010

MANUAL DE COSTOS Y PRESUPUESTOS CARRERA DE MANTENIMIENTO INDUSTRIAL TECNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN MANTENIMIENTO INDUSTRIAL

CONTENIDO TEMATICO Páginas

Introducción Unidad I 1.1 Costos de mantenimiento y estados financieros 1.1.1 Estimación de costos de mantenimiento 1.1.2 Estados financieros

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4 9 17

Unidad II Métodos de evaluación económica

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Valor del dinero en el tiempo Métodos de evaluación económica

31 46

Unidad III Presupuestos Presupuesto base cero o histórico Presupuestos de operación de mantenimiento y fluidos energéticos Presupuestos de inversión y obra física

63 73 80 88

Bibliografía

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INTRODUCCIÓN La finalidad básica de la gestión de costos es estimular la optimización del uso de los recursos financieros para minimizar tiempos de paros, maximizando la disponibilidad del equipo. Es importante tener en cuenta que el Ingeniero en Mantenimiento Industrial deberá desarrollar las competencias profesionales necesarias para su desempeño en el campo laboral, en el ámbito local, regional y nacional. Partiendo de la “Competencia de gestionar las actividades de mantenimiento mediante la integracion del plan maestro, para garantizar la operación y contribuir a la productividad de la organización” . El objetivo principal de esta asignatura sera que el alumno integre los recursos humanos, financieros y materiales del plan maestro de mantenimiento mediante la estimacion de costos, la formulacion del presupuesto y la evaluacion economica de desiciones de inversion para asi contribuir al cumplimiento de los objetivos de produccion y economicos proyectados por la organización Es importante comprende que en el campo laboral los individuos, los propietarios de pequeños negocios, los presidentes de grandes corporaciones y los dirigentes de agencias gubernamentales se enfrentan rutinariamente al desafió de tomar decisiones significativas al seleccionar una alternativa sobre otra. Estas son decisiones de cómo invertir en la mejor forma los fondos, o el capital, de la compañía y sus propietarios. El presente manual de la asignatura de costos y presupuestos aborda las principales herramientas aplicadas a problemas reales y cotidianos en nuestro quehacer diario o en las decisiones que las empresas toman periódicamente. La unidad I aborda los diferentes conceptos de costos, así como la clasificación que se le puede dar a los mismos en las diferentes organizaciones, además de abordar los métodos existentes para la planeación en cuanto a costos se refiere . La unidad II. Presenta conceptos básicos de Ingeniería Económica, se desarrollan los diferentes factores de interés utilizados en la práctica para la toma de decisiones de tipo económico. En la unidad III se presentan los conceptos de depreciación, impuestos y financiamiento en la evaluación económica, asi como la importancia de escribir un 3

MANUAL DE COSTOS Y PRESUPUESTOS CARRERA DE MANTENIMIENTO INDUSTRIAL TECNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN MANTENIMIENTO INDUSTRIAL presupuesto de los recursos que se van ha manejar para el logro de la manentabilidad.

Unidad I

Costos de mantenimiento y estados financieros

Objetivo: El alumno determinara el costos integral de mantenimiento y su repercucion en los estados financieros de la empresa aplicando los conceptos y la metodologia de costos para garantizar la operación optima de los activos fijos e instalaciones. Resultados de aprendizaje A partir de un caso practico elaborara el alumno un reporte que debe incluir: 



Clasificacion de las actividades de mantenimiento por tipo de costo. Estimaciones de costo respectivamente para evaluar el impacto de las mismas en la gestion del mantenimiento y la rentabilidad de la empresa.

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10) Los costos de la función de mantenimiento La finalidad básica de la gestión de costos es estimular la optimización del uso de mano de obra, cantidad de material, contratos y minimizar tiempos de paro: estableciendo objetivos atractivos desde el punto de vista de un beneficio potencial y el costo de mantenimiento.

Es decir, si se enfoca el trabajo de mantenimiento adecuadamente, cada esfuerzo que se haga para mejorar los procesos y controles, aunque satisfagan requerimientos de bienestar y mejoramiento de los recursos humanos y físicos, debe estar respaldados en un aumento cuantificable de la efectividad del proceso. Por ello, cada variable del sistema ha de estar representada y medidas para poder estimar la contribución de cada área en el producto final.

Por eso, conocer indicadores tales como: el valor de un mínimo de producción, el costo de mantenimiento por cada metro cuadrado del área, la distribución porcentual de los servicios, mano de obra prima en el producto y el tipo de costos de mantenimiento, entre otros, permite la comparación en los indicadores de la organización.

El concepto “costeo” se refiere a un proceso que ocurre en un sistema de información y que se refleja en una cifra que pretende mostrar el desempeño puntual de una gestión y que, en el tiempo, permite inferir una tendencia de utilización de recursos.

En otras palabras,, el ejercicio y la realización de actividades de mantenimiento exigen un consumo de recursos que hacen dando por tarifas estándar permiten obtener un valor que en si, no significa nada si no se contrasta o compara con unidades tipo, que indican el concepto del bien, mal, mejor o peor; es decir, el 5

MANUAL DE COSTOS Y PRESUPUESTOS CARRERA DE MANTENIMIENTO INDUSTRIAL TECNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN MANTENIMIENTO INDUSTRIAL concepto “costoso” se debe referir también al resultado obtenido y a la respuesta en operación o producción.

Por ejemplo: una orden de trabajo (OT) puede consumir 10,000 unidades monetarias de mano de obra y 60,000 de repuestos; esto facilita sacar muchas conclusiones:  relación repuestos / mano de obra: seis a uno.  Relación repuestos / total: seis a siete.  Relación mano de obra / total: uno a siete.

Sin embargo, todo esto puede leer poco atractivo para una organización si esta “inversión” en 70,000 unidades monetarias en una labor de mantenimiento, no se traduce en un beneficio mucho mayor para la empresa. Por eso los costos de mantenimiento son útiles en dos sentidos: para evaluar resultados internos de una organización de mantenimiento y para comparar la inversión con los resultados operativos de la empresa. Es decir, si se consideran que por medios diferentes a un sistema de información de mantenimiento se conoce en un período determinado se ampliaron miles de unidades monetarias en el mantenimiento y se dividen en M miles de materiales,O miles en mano de obra y P miles en herramientas y pueden también conocerse que uso Q miles de la administración del estos recursos, no por eso se conocen los costos de mantenimiento, pues un modelo de los mismos busca conocer distribuciones internas., consumos puntuales, “ picos”, partes intervenidas con frecuencia, causas de las fallas y, sobre todo, tratar de encontrar una relación acción-causa-efecto que logren unir conceptos administrativos y técnicos que expliquen el origen de los trabajos de mantenimiento. Si se expresa de otra manera: el mérito de mantenimiento no es conocer esos totales si no poder precisar su distribución por diferentes conceptos tales como: * Área operativa. * Equipos o conjuntos. * Familia de equipo. 6

MANUAL DE COSTOS Y PRESUPUESTOS CARRERA DE MANTENIMIENTO INDUSTRIAL TECNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN MANTENIMIENTO INDUSTRIAL * Parte de equipo. * Causa de falla.  Tipo de trabajo. * Origen del trabajo. * Por asignación contable de los consumos del repuesto. * Oficios especialidades y por especialistas. * Por intervención a componentes. * (Causa de la falla, síntoma y acción tomada de). * Área de responsabilidad. * Zona geográfica. * Cuadrilla. * Tiempo. * Sistemas o sub sistemas.

Éstas relaciones son obtenibles de un sistema de información integrados pueden proporcionar también los siguientes reportes:.  costos por unidad producida.  relación a los costos de operación totales.  relación a las ventas.

Si lo logra, entonces sí conoce sus costos y con los resultados en un período puede establecer metas y objetivos. La finalidad básica de una gestión de costos es estimular la optimización del uso de mano de obra, cantidad de materiales y tiempos de paro; estableciendo objetivos con diferentes bases de comparación, los objetivos son puntos de equilibrio (compromiso de) entre un beneficio potencial y el costo de mantenimiento. 7

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Aunque el capital no es el único factor a considerar en el acontecer del mantenimiento, muchas de las estrategias deben manifestarse como dinero; con lo cual la toma de decisiones es pueden de influenciada, pues sólo planes que realmente impliquen beneficios tangibles tienen presentación; es decir, si se enfoca el trabajo de mantenimiento globalmente cada esfuerzo que se haga para mejorar los procesos y controles –aunque satisfagan requerimientos de bienestar y mejoramiento de los recursos suma y físicos-debe estar respaldado en un aumento cuantificable de la efectividad del proceso; es por ello que, cada variable del sistema debe estar respaldada y medida para poder estimar la contribución de cada área en el producto final.

Conocer el valor de un minuto de producción, el costo de cada metro cuadrado de área, distribución porcentual de los servicios, mano de obra y materias primas en el producto facilita la visualización de las incidencias de las diversas estrategias que se quieran aplicar en la organización..

11) importancia de los costos de mantenimiento.

En las empresas organizadas, en donde existen buenos sistemas de información sobre las variables que miden el desarrollo de la operación, se visualizan fácilmente los costos de mantenimiento y manifiestan un alto grado de interés el costo mismo y la rapidez de su crecimiento.

La falta de interés en el control de los costos de mantenimiento en muchas de las empresas del medio es fruto sólo de su ignorancia.

En otras empresa, sin embargo, se conocen las sumas invertidas en el mantenimiento, pero no se conoce en qué rubros: ¿correctivo?, ¿sistemático?, ¿mano de obra?, ¿ En repuestos?, y tampoco las posibilidades de su reducción. 8

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12) Concepto De Costo. Costo es el sacrificio, o esfuerzo económico que se debe realizar para lograr un objetivo. Los objetivos son aquellos de tipo operativos, como por ejemplo: pagar los sueldos al personal de producción, comprar materiales, fabricar un producto, venderlo, prestar un servicio, obtener fondos para financiarnos, administrar la empresa, etc. Si no se logra el objetivo deseado, decimos que tenemos una pérdida. La mercadería que se deteriora por contaminación y queda inutilizada, es una pérdida; porque, a pesar del esfuerzo económico no tiene un objetivo determinado. También es necesario precisar algunos conceptos que se utilizan para definir y caracterizar aspectos relacionas con el tema que estamos analizando. Por ejemplo: Desembolso, Amortizaciones e Inversión. El costo es fundamentalmente un concepto económico, que influye en el resultado de la empresa. Tipos de Costos Es necesario clasificar los costos de acuerdo a categorías o grupos, de manera tal que posean ciertas características comunes para poder realizar los cálculos, el análisis y presentar la información que puede ser utilizada para la toma de decisiones. 1. Clasificación según la función que cumplen: a) Costo de producción Son los que permiten obtener determinados bienes a partir de otros, mediante el empleo de un proceso de transformación. Por ejemplo: -

Costo de la materia prima y materiales que intervienen en el proceso productivo. 9

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b)

Sueldos y cargas sociales del personal de producción. Depreciaciones del equipo productivo. Costo de los Servicios Públicos que intervienen en el proceso productivo. Costo de envases y embalajes. Costos de almacenamiento, depósito y expedición. Costo de Comercialización

Es el costo que posibilita el proceso de venta de los bienes o servicios a los clientes. Por ejemplo: - Sueldos y cargas sociales del personal del área comercial. -

Comisiones sobre ventas. Fletes, hasta el lugar de destino de la mercadería. Seguros por el transporte de mercadería. Promoción y Publicidad. Servicios técnicos y garantías de post-venta.

c) Costo de Administración Son aquellos costos necesarios para la gestión del negocio. Por ejemplo: Sueldos y cargas sociales del personal del área administrativa y general de la empresa. - Honorarios pagados por servicios profesionales. - Servicios Públicos correspondientes al área administrativa. - Alquiler de oficina. - Papelería e insumos propios de la administración. d) Costo de financiación

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Es el correspondiente a la obtención de fondos aplicados al negocio. Por ejemplo: -

Intereses pagas por préstamos Comisiones y otros gastos bancarios. 10

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-

Impuestos derivados de las transacciones financieras.

2. Clasificación según su grado de variabilidad Esta clasificación es importante para la realización de estudios de planificación y control de operaciones. Está vinculado con las variaciones o no de los costos, según los niveles de actividad. a) Costos fijos. Son aquellos costos cuyo importe permanece constante, independiente del nivel de actividad de la empresa. Se pueden identificar y llamar como costos de “mantener la empresa abierta”, de manera tal que se realice o no la producción, se venda o no la mercadería o servicio, dichos costos igual deben ser solventados por la empresa. Por ejemplo: I. Alquileres II. Amortizaciones o depreciaciones III. Seguros IV. Impuestos fijos V. Servicios públicos (Luz, TE.- Gas, etc. VI. Sueldo y cargas sociales de encargados, supervisores, gerentes, etc. b) Costos variables son aquellos costos que varían en forma proporcional, de acuerdo al nivel de producción o actividad de la empresa. Son los costos por “producir” o “vender”. Por ejemplo: - Mano de obra directa (a destajo, por producción o por tanto). - Materias primas directas. - Materiales e insumos directos. - Impuestos específicos 11

MANUAL DE COSTOS Y PRESUPUESTOS CARRERA DE MANTENIMIENTO INDUSTRIAL TECNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN MANTENIMIENTO INDUSTRIAL - Envases, Embalajes y etiquetas. - Comisiones sobre ventas.

3. Clasificación según su asignación.

A. Costo variable Unitario Son aquellos costos que se asigna directamente a una unidad de producción. Por lo general se asimilan a los costos variables.

B. Costos Indirectos Son aquellos que no se pueden asignar directamente a un producto o servicio, sino que se distribuyen entre las diversas unidades productivas mediante algún criterio de reparto. En la mayoría de los casos los costos indirectos son costos fijos. 4. Clasificación según su comportamiento

a) Costo Variable Unitario Es el costo que se asigna directametne a cada unidad de producto. Comprende la unidad de cada materia prima o materiales utilizados para fabricar una unidad de producto terminado, así como la unidad de mano de obra directa, la unidad de envases y embalajes, la unidad de comisión por ventas, etc. b) Costo variable total

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MANUAL DE COSTOS Y PRESUPUESTOS CARRERA DE MANTENIMIENTO INDUSTRIAL TECNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN MANTENIMIENTO INDUSTRIAL Es el costo que resulta de multiplicar el costo variable unitario por la cantidad de productos fabricados o servicios vendidos en un período determinado; sea éste mensual, anual o cualquier otra periodicidad La fórmula del costo variable total es la siguiente: Costo Variable Total = Costo Variable Unitario X Cantidad Para el análisis de los costos variables, se parte de los valores unitarios para llegar a los valores totales. En los costos fijos el proceso es inverso, se parte de los costos fijos totales para llegar a los costos fijos unitarios. c) Costo Fijo Total Es la suma total de todos los costos fijos de la empresa d) Costo fijo unitario Es el costo fijo total dividido por la cantidad de productos fabricados o servicios brindados. Costo fijo unitario = costo fijo total/ Cantidad e) Costo Total Es la suma del Costo Variable más el Costo Fijo. Se puede expresar en valores Unitarios o en Valores totales Costo total unitario = Costo variable unitario + Costo fijo unitario Costo total= costo variable total+ costo fijo total. ESTRUCTURA DE COSTOS COSTOS VARIABLES  Mano de obra directa  Insumos directos  Costos variables indirectos

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COSTOS FIJOS  De producción

 De comercialización  De administración

 Financieros

COSTO DE VENTA TOTAL

MARGEN DE UTILIDAD

PRECIO DE VENTA

Los costos tienen diferentes clasificaciones de acuerdo con el enfoque y la utilización que se les dé. Algunas de las clasificaciones más utilizadas son. Según el área donde se consume: Costos de producción: Son los costos que se generan en el proceso de transformar la materia prima en productos terminados: se clasifican en Material Directo, Mano de Obra Directa, CIF y Contratos de servicios. Costos de Distribución: Son los que se generan por llevar el producto o servicio hasta el consumidor final. 14

MANUAL DE COSTOS Y PRESUPUESTOS CARRERA DE MANTENIMIENTO INDUSTRIAL TECNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN MANTENIMIENTO INDUSTRIAL Costos de Administración: son los generados en las áreas administrativas de la empresa. Se denominan Gastos. Costos de financiamiento: Son los que se generan por el uso de recursos de capital. Según su identifación: Directos: Son los costos que pueden identificarse fácilmente con el producto, servicio, proceso o departamento. Son costos directos el Material Directo y la Mano de obra Directa. Indirectos: Su monto global se conoce para toda la empresa o para un conjunto de productos. Es difícil asociarlos con un producto o servicio específico. Para su asignación se requieren base de distribución (metros cuadrados, número de personas, etc.). De acuerdo con el momento en el que se calcula: Históricos: Son costos pasados, que se generaron en un periodo anterior. Predeterminados: Son costos que se calculan con base en métodos estadísticos y que se utilizan para elaborar presupuestos.. De acuerdo con el momento en el que se reflejan en los resultados: Costos del periodo: Son los costos que se identifican con periodos de tiempo y no con el producto, se deben asociar con los ingresos en el periodo en él se generó el costo. Costos del producto. Este tipo de costo solo se asocia con el ingreso cuando han contribuido a gener...